Verotyypit, verojen pääelementit. Veroelementtien käsite

Vero on maksuton henkilökohtainen pakollinen maksu, jonka perivät pakollisesti valtuutetut valtion elimet eri tasoilla. Kansalaisilta ja oikeushenkilöiltä suoritetaan pidätyksiä valtion tai kuntien toiminnan rahoittamiseksi. Maksujen keräämistä talousarvioon säätelee verolaki. Joukko vahvistettuja veroja ja maksuja, niiden määrittämisen, muuttamisen, peruuttamisen, maksamisen ja tulojen hallinnan periaatteita, menetelmiä ja muotoja muodostaa maan verojärjestelmän.

Vaikutus talouteen

Makrotaloudellisella tasolla verotaakan vähentäminen stimuloi kokonaistarjonnan ja kysynnän kasvua. Mitä vähemmän yksiköiden on maksettava talousarvioon, sitä suurempia tulot ovat tilojen käytettävissä. Tämän vuoksi kokonaiskulutus kasvaa, mikä puolestaan ​​lisää kysyntää. Tässä suhteessa valtio voi tarvittaessa harjoittaa kannustavaa politiikkaa. Sen puitteissa veroja alennetaan maan poistamiseksi syklin pohjasta. Rajoittamispolitiikka tarkoittaa vastaavasti verojen nostamista. Tämä on välttämätöntä talouden ylikuumenemisen estämiseksi. Yritykset näkevät tällaisen politiikan lisäkustannuksina. Siksi he alkavat vähentää tuotteidensa tarjontaa.

Komponentit

Veroelementtien käsitettä säätelee laki. Nämä ovat budjettimäärärahojen osatekijät, joiden avulla niiden soveltamisen ehdot määritetään. Joillakin niistä on olennainen merkitys, toisilla on valinnaisia ​​toimintoja. Lisäksi tarkastellaan joitain verotyyppejä, veroelementtejä.

Yleistä tietoa

Jokainen vero koostuu tietyistä elementeistä. Ne yhdistetään kolmeen pääryhmään. Veron pääelementit ovat sellaiset komponentit, joiden puuttuessa tai epävarmuustekijöinä talousarvioon tehtäviä vähennyksiä ei voida soveltaa. Näiden olennaisten osien mukaisesti maksajan on suoritettava maksut. Toista luokkaa pidetään valinnaisina (lisä) veroelementeinä. Venäjän federaatio sallii lainsäädännössään useita ehtoja, jotka voidaan asettaa erityisesti joillekin vähennyksille tai puuttuville. Kolmas luokka on erityiset komponentit. Ne voivat liittyä erityisiin budjettimaksuihin. Tuloveroa voidaan esimerkiksi kantaa lähdettäessä tulolähteeseen. Tämä määrittelee tällaisen maksun soveltamista koskevien sääntöjen yksityiskohdat.

aihe

Maksaja, kohde ja esine ovat veron pakollisia osia. Ne ovat tiiviisti yhteydessä toisiinsa. Ilman minkään komponentin olemassaoloa ei ole verotusta. Kun tarkastellaan verojen ja palkkioiden osia, on ensinnäkin tutkittava maksuja suorittavat henkilöt. Yhteisön oikeudellinen asema riippuu pääsääntöisesti siitä, onko kyseessä yksityishenkilö vai organisaatio, ulkomainen vai asuva.

objekti

Niitä kutsutaan laajassa merkityksessä sellaisenaan, josta vero kannetaan. Varojen pidättämistä ei voida suorittaa samalla tavalla. Mahdolliset vähennykset talousarvioon tehdään jonkin verran, jostain syystä, ts. Jos kyseessä on verotuksen kohde. Yleensä voit tietenkin vahvistaa veron mistä tahansa syystä. Historia tietää monia tällaisia ​​tapauksia. Joten esimerkiksi Pietari 1 otti käyttöön veron partaansa. Hän oli tuolloin huomattava määrä - 50 p. Englannissa vero otettiin käyttöön kuolleista, heidän tunnustensa käytöstä arkielämässä.

Muinaisen Rooman keisari Vespasian peri maksun julkisissa käymälöissä käymisestä. Hänen poikansa vastusti tätä. Sitten keisari ojensi rahat nenäänsä ja kysyi voisiko haistaa. Sittemmin saalislause on mennyt: "Raha ei haise." Esineet ovat juridisia tosiseikkoja, joihin laki yhdistää maksun suorittamisen tarpeen. Esimerkiksi kiinteistöverossa on elementtejä. Yksi niistä on laki, jonka nojalla subjektilla on aineellisia arvoja. Tämä voi olla omistus, omistajuus, käyttö, toiminnan hallinta ja niin edelleen.

aihe

Se on pakollisen maksun konkreettinen ilmaus. Joissakin tapauksissa verotuksen peruselementtien määrittäminen on melko yksinkertaista. Erityisesti yllä olevassa esimerkissä kohde on omistaja, kohde on laki, kohde on aineelliset arvot. Henkilökohtaisten ja välillisten verojen osia on vaikeampi erottaa toisistaan. Aiheen määrittäminen on erityisen ongelmallista. Harkitse esimerkiksi tuloveron osia. Aihe on tuloja saava henkilö, aihe on itse tuotot, esineellä on henkilön oikeus näihin varoihin. Sama järjestelmä voidaan tehdä arvonlisäveron osalta. Tässä tapauksessa esineellä on suora lisäarvo, esine on teosten, tuotteiden tai palveluiden myynti.

asteikko

Lainsäätäjä määrittelee indikaattorit vähennyskohteen mittaamiseksi. Asteikko muodostetaan fyysisten tai kustannusparametrien avulla. Esimerkiksi sellaisen verotuskohteen kuin asuinrakennuksen veron mittaus tehdään sen määrän, pinta-alan (muu kuin asuinrakennus), ikkunoiden, ovien ja uunien (tai katolla olevien putkien) määrän, kustannusten ja muiden indikaattorien perusteella. Asteikon osuus ilmaistaan ​​veroyksikköinä. Joten yllä olevassa esimerkissä on "tilavuusasteikko", jossa 1 m toimii parametrina³, "ikkunan mittaus", siinä vastaavasti ilmaisin - ikkuna ja niin edelleen.

pohja

Tämä indikaattori ilmaistaan ​​veroyksikköinä. Veropohja on tutkimuksen kohteen määrällinen ominaisuus. Se ilmaistaan ​​yksiköinä, jotka on määritelty tietyntyyppisille vähennyksille. Veropohja kutsutaan myös maksun perusteeksi. Tämä johtuu siitä, että vähennysmäärä lasketaan soveltamalla siihen korkoa. Teorian sisällä veroelementit vahvistetaan tietyssä järjestyksessä. Perustan suhteen se liittyy ensisijaisesti verotuksen aiheeseen. Nämä veroerät saattavat vastaavat toisiaan. Tämä ilmiö esiintyy tulojen vähennysten laskennassa. Veroa maksettaessa voitto toimii samanaikaisesti sekä esineenä että pohjana.

Laskentamenetelmät

Pohjan arvo voidaan laskea monin tavoin:

1. Suora.
2. Välillisesti.
3. Ehdollinen (oletettu).
4. Menetelmällä "analogisesti".
5. Kertakorvaus.

Suora menetelmä on laskelma tosiasiallisesti olemassa olevien ja dokumentoitujen parametrien mukaisesti. ”Analogisesti” -menetelmä koostuu mittaamisesta perustana vertaamalla verohenkilöä vastaavaan. Esimerkiksi, jos maksajan käyttämän tontin laatua ei ole mahdollista määrittää, se määritetään vierekkäisten maa-alueiden bonuspisteiden perusteella. Epäsuora menetelmä on käyttää epäsuoria ominaisuuksia. Esimerkiksi tuloveroa laskettaessa kohteen voitto on tärkeä. Se voidaan määrittää kustannustensa perusteella.

Ehdolliseen menetelmään sisältyy arvioidun arvon käyttö laskelmassa. Tulot voidaan esimerkiksi määrittää ei todellisen myynnin kustannuksella, vaan keskimääräisellä markkinahinnalla. Kertakorvausmenetelmä käsittää perustan määrittämisen siitä riippumatta. Esimerkiksi yksittäiset yrittäjät voivat vähentää tuloveroa hankkimalla patentin.Tässä tapauksessa toiminnan tosiasiallisia tuloja ei oteta huomioon. Vero maksetaan ennen sen perustamisen muodostumista, eli voittohetkeen asti.

nopeus

Veroelementtien vahvistaminen on käytännössä tärkeää ja sitä säännellään tiukasti lailla. Tämä pätee erityisesti talousarvioon tehtävien vähennysten määrään. Se edustaa maksujen suuruutta per yksikköyksikköä. Tämän laskelman tuloksena muodostuu todellinen maksusumma. Verokannat eroavat toisistaan ​​siinä, kuinka ne määräävät vähennysten määrän:

1. Yhtäläiset. Tässä tapauksessa kaikkien maksajien hinnat ovat samat. Samoin hinnoin yksiköiden omaisuusasemaa ei oteta huomioon.
2. Kiinteä (identtinen, ehdoton). Tässä tapauksessa jokaiselle veroyksikölle vahvistetaan kiinteä veromäärä.
3. Korot (oma pääoma, arvot). Tässä tapauksessa veroarvo ilmoitetaan prosentteina perusarvosta.

Sovelluksen luonteesta riippuen on olemassa:

1. Yleiset hinnat. Niitä käytetään OSNO: n kanssa.
2. Alennetut tai korotetut hinnat. Ne ilmaisevat valtion lainsäädännöllisen vaikutuksen tiettyyn tuotantoalueeseen tai niitä sovelletaan hallituksen näkemyksen mukaan sosiaalisesta oikeudenmukaisuudesta. Korkeammat hinnat voidaan ottaa käyttöön, jotta saataisiin lisää budjettituloja.

Tariffit erotetaan sisällön mukaan:

1. Marginaalinen - lailla perustettu.
2. Taloudellinen - määritelty vähennysten suhteena saatuihin tuloihin.
3. Todellinen - maksetun veron suhde tukikohtaan.

Tätä luokitusta käytetään pääasiassa valtion verotuksen taloudelliseen analyysiin ja maksajien taakan muodostukseen.

aika

Se on ymmärrettävä ajanjaksona, jonka lopussa pakollisen maksun peruste ja määrä määritetään. Useimpien olemassa olevien verojen osalta tämä ajanjakso on kalenterivuosi. Tietyntyyppisille vähennyksille voidaan antaa alennetut ehdot. Esimerkiksi alv-verokaudeksi katsotaan yksi kuukausi. On olemassa toinen väliaikainen luokka. Sitä kutsutaan raportointikaudeksi. Sen suorittamisen jälkeen ennakkomaksut vähennetään. Esimerkiksi yhtiövero maksetaan kuukausittain. Raportointikausi on tässä tapauksessa kuukausi. Verojakso on vuosi.

Laskenta - ja maksumenettely

Näitä veroelementtejä säätelee laki. Laskentamenetelmä on joukko henkilön erityistoimenpiteitä talousarvioon maksettavan määrän laskemiseksi. Käytännössä on olemassa seuraavat vaiheet:

1. Verotuskohteen pitäminen.
2. Peruslaskelma.
3. Laskelmissa käytettävän nopeuden määrittäminen.
4. Etujen soveltaminen.
5. Lopullinen verolaskelma.

Maksumenettely - nämä ovat verolaissa vahvistetut säännöt. Niiden mukaan maksusuoritus siirretään subjektilta valtiolle. Jos vero on käteismaksu, maksu suoritetaan vastaavalla summalla. Jos vähennys olisi tehtävä luontoissuorituksena, yhteisö siirtää valtiolle merkitykselliset aineelliset arvot (tuotteet). Maksumenettely sisältää tavaran siirtymisen menetelmät, muodot ja ajoituksen.

Vähennysmenetelmät

Näihin, riippuen aiheesta, joka vastaa hänelle laissa asetetun velvoitteen täyttämisestä, kuuluu:

1. Velallisen itsenäinen siirto verovelvolliselle valtiolle.
2. Pakko peruuttaminen. Valtio takavarikoi maksun aiheen valtuutettujen elintensä tai veroasiamiestensä välityksellä.

Omamaksu voidaan puolestaan ​​suorittaa:

1. Ilmoituksen tekeminen. Tämä asiakirja osoittaa yhteisön käytettävissä olevat veroelementit.Ilmoitus toimii maksajan virallisena ilmoituksena siitä, että hänellä on veronalainen kohde, perusmäärän määrä, tietyn ajanjakson laskelmien mukaan määritetty maksun määrä.
2. Perustuu ilmoitukseen.
3. Itselaskenta ja pakollisen maksun suorittaminen.
4. Patentin hankkiminen.

Tärkeimmät pakolliset verojen maksutavat ovat:

1. Vähennysten määrän pidättäminen tulolähteessä. Tässä tapauksessa veron määrän laskee yhteisö, joka maksaa voiton maksajalle, ottaen siitä vähennykset talousarvioon. Tällainen henkilö voi esimerkiksi olla yritys, jossa kansalainen työskentelee ja saa palkkaa.
2. Määrien pakollinen periminen yhteisöiltä, ​​jotka kieltäytyvät palauttamasta talousarvioon liittyviä velvoitteita Maksu suoritetaan käteisellä tai pankkisiirrolla.

Määräajat, joiden kuluessa maksajien on suoritettava maksuosuuksia talousarvioon, määritellään lailla. Ne voidaan asettaa riippuen erityisestä verotyypistä ja siitä, miten se maksetaan.

Muut luokat

Niin sanotut edut vahvistetaan verojen lisäelementeiksi. Ne edustavat taloudellisen yksikön vapautusta verotustaakasta tai kuorman vähentämistä verrattuna tavanomaiseen järjestelmään. Verokannustimet tarjotaan taloudellisen sääntelymenetelmänä tai sosiaalisiin tarkoituksiin. Varoja, joita käytetään maksamaan pakollisia maksuja talousarvioon, kutsutaan lähteeksi. Viimeksi mainittua erotetaan laissa melko harvoin itsenäisenä veroelementtinä.