Jokainen maailman maan kansalainen maksaa veroja, jotka ovat perustana valtionkassan muodostumiselle. Hän voi tehdä tämän omasta puolestaan (siirtämällä valtion kassaan ns. "Välittömiä" maksuja) tai suorittamalla epäsuoria maksuja.
Perusteet veroluokitus melko paljon. Tarkastellaan Venäjän yleisimpiä tulkintoja. Yritämme paljastaa sellaisten ilmiöiden ytimen, kuten suorat verot, "veroagentit", "offshore", ja puhua siitä, mitä muut mielenkiintoiset termit tarkoittavat.
Verotuksen kohde ja aihe
Mikä seisoo verovelvollinen? Tällaiset ilmiöt johtuvat yleensä tietyntyyppisestä toiminnasta (samoin kuin tapahtumista tai olosuhteista), jotka antavat valtiolle laillisen syyn veron laskemiseen. Tämä voi olla esimerkiksi kiinteistöjen myyntitapahtuma, tavaroiden tuonti maahan, minkä tahansa omaisuuden omistusoikeus.
Mikä on verotuksen aihe? Tämä on itse asiassa aineellinen perusta (kiinteästi erikokoinen) niiden toimien toteuttamiselle, jotka muodostavat verotuksen kohteen. Toisin sanoen kiinteistöjen osto- ja myyntitapahtumien tapauksessa kyse on asunnosta, talosta, tontista, kun maahan tuodaan tavaroita - tosiasiassa sitä kuljetetaan (tuotteet, vaatteet, elektroniikka), jos kyse on omaisuuden omistamisesta - tämä on sen tietty tyyppi (kotelo, auto).
Tutkittuaan, mikä on maksujen kohde ja aihe, tutkimme välittömien ja välillisten verojen käsitettä. Tämä rasitusten luokittelutapa on yleisesti hyväksytty venäläisten lakimiesten keskuudessa.
Välittömät verot
Mitkä verot yleensä luokitellaan suoriksi? Venäjän lakimiesten yleisesti hyväksymässä tulkinnassa valtion elimet suorittavat tämän tyyppisiä maksuja omaisuudesta (sen markkina-arvo vakiintuneessa valuutassa) tai kansalaisten tuloista. Yhteisöä, joka saa verotettavaa tuloa, kutsutaan varsinaiseksi maksajaksi. Tämän tyyppisiä rasitteita on melkein kaikissa maailman maissa. Välittömät verot sisältävät laajan valikoiman maksuja. Mitkä niistä ovat yleisimmät Venäjällä? Tämä on henkilökohtainen tulovero tulovero organisaatiot, lahjoitukset, omaisuus, perintö, öljy, kaasu, hiilen louhinta jne.
Yksi keskeisistä perusteista, jotka määrittelevät "välittömien verojen" olemuksen, on se, että maksuerä suorittaa maksuosuuksia valtiovarainministeriöön tietoisesti - joko itse tai luottamalla varojen siirtoon erityisagentille (niistä vähän myöhemmin). Tai ainakin tietäen, että tällainen määrä on jostain syystä siirrettävä valtion talousarvion hyväksi.
Toinen tärkeä suorien verojen ominaisuus on henkilöityminen. Valtio tietää, kuka on velkaa talousarviolle ja kuinka paljon, ja millä perusteella tämä velka syntyi. Joissakin tapauksissa viranomaiset tarjoavat mahdollisuuden maksaa välittömiä veroja useiden kanavien kautta kerralla - jos vain taakka täyttäisi velvollisuutensa siirtää vaadittu summa.
Verot: todelliset ja henkilökohtaiset
Välittömät verot jaetaan yleensä kahteen tyyppiin. Ensimmäinen on niin sanotut "henkilökohtaiset" maksut. Ne ovat veroja, joita kannetaan kansalaisten ja organisaatioiden tuloista tai omaisuudesta yksittäisten rahaindikaattorien perusteella. Toisin sanoen se otetaan huomioon tulojen (palkat, annuiteetit jne.) Todellisena arvona, tietyn henkilön omistaman kiinteistön - fyysisen tai laillisen - arvona. Suora henkilökohtainen vero on itse asiassa sidottu henkilön passiin tai TIN-tunnukseen (tai organisaation PSRN).Valtio ei tässä tapauksessa ole kovin kiinnostunut tietystä verotuksen aiheesta, suuressa tapauksessa se, joka on velvollinen maksamaan vähennykset tuloista talousarvioon.
Toinen päätyyppi välittömiin veroihin sovellettavissa maksuissa on ”todellisia” maksuja. Niitä ei peritä tietyltä yksiköltä (yksilöltä tai organisaatiolta), vaan tietylle siihen kuuluvalle omaisuudelle - maalle, kiinteistöille, arvopapereille jne. Laskeessaan valtionkassalle maksettavia määriä otetaan huomioon verotuskohteiden ulkoiset ominaisuudet. Jos tämä on esimerkiksi talo, silloin sen alueella on ratkaiseva rooli. Mahdollisen tulon laskemista, joka saattaa tuoda kiinteistön omistajan, ei yleensä tehdä.
Siksi kiinteistöveroa kannetaan vuosittain - suora, pakollisesta maksusta. Vaikka se on suhteellisen pieni Venäjällä (monissa muissa maailman maissa tällaiset maksut lasketaan kiinteistön markkina-arvon perusteella, ja ne voivat olla huomattavia).
Opimme, että suorat verot jaetaan useisiin tyyppeihin, määrittelimme niiden olemuksen ja oppimme miksi niitä kutsutaan niin. Seuraava askel on tutkia täysin erilaisia maksuja. Nimittäin verot, jotka liittyvät epäsuoriin. Yritetään tutkia niiden pääpiirteitä.
Epäsuorat verot
Epäsuorat palkkiot sisältävät summat, jotka maksetaan valtion kassaan palkkioiden perusteella, jotka veronmaksaja on suoraan vahvistanut omaisuuserän peruskustannuksiin. Yleisimmät tämän tyyppiset rahataakit ovat valmisteverot, tullit ja arvonlisävero.
Tämän tyyppisiä maksuja kutsutaan välillisiksi, koska niitä ei itse maksa itse siirtoedustaja, vaan kolmas osapuoli. Pääsääntöisesti - tavaroiden ostaja. Arvonlisävero, tullit ja valmisteverot ovat kustannuksia, jotka yrittäjä asettaa tavaroiden myyntihintaan (voimme sanoa, että kuljetus-, lastaus-, valmistajaosto-, mainonta- jne. Kustannusten ohella).
Tämä erottaa verot suoraan ja epäsuorasti: ensin mainitun tapauksessa maksaja siirtää rahaa tietoisesti valtiolle, ja kun maksaa jälkimmäisessä, kolmannet osapuolet tekevät sen. Joka puolestaan ei ehkä tiedä tätä (loppujen lopuksi saman arvonlisäveron laskemisessa, samoin kuin sen osuuden määrittämisessä tavaroiden kustannuksiin, on yleensä ostajille suljettuja tietoja).
Venäjällä kaupan yrittäjät eivät ole vain velvollisia maksamaan arvonlisäveroa, vaan myös palveluita tarjoavat yritykset. Totta, laki määrittelee melko suuren määrän palveluita, joiden tarjoamiseen ei sovelleta tällaista välillistä veroa. Yrittäjän, jotta hänellä olisi luotettavaa tietoa tästä aiheesta, tulisi asettua Venäjän federaation uusimpaan verolakiin ja lukea artikkeli 164 - se heijastaa kaikkia vivahteita, jotka liittyvät yrityksen verotukseen arvonlisäveron avulla.
Välillisten verojen merkitys valtiolle
Useimmat maailman maat, mukaan lukien Venäjä, käyttävät välilliset verot yhtenä tärkeimmistä budjetointivälineistä. Tämän tyyppisten maksujen suurimpana etuna taloustieteilijät kutsuvat tapahtumien nopeutta: heti kun tavarat myydään (tai esimerkiksi ylittää rajan), vero siirretään valtiovarainministeriöön mahdollisimman pian.
Toinen välillisten maksujen plus veropolitiikassa: arvonlisävero ja muun tyyppiset rasitukset sidotaan yleensä kulutustavaroihin. Toisin sanoen heidän kauppaa käydään melkein missä tahansa taloudellisessa tilanteessa. Tämä tarkoittaa, että budjetti saa aina varoja, jotka peritään osana epäsuoran tyyppisiä maksuja. Valtio voi muuten säädellä niiden arvoa ottamalla käyttöön suositellut tai pakolliset arvonlisäverokannat.
Missä suhteessa suorien ja välillisten verojen suhde heijastuu maan talousarvioon? Kaikki riippuu tietystä tilasta.On tiedossa, että Venäjän budjettituloissa vallitsee edelleen välillisiä veroja: tullit, tavaroiden tuontimaksut, luonnonvarojen käytön maksut. Erityisesti voitto- ja tuloveroista puhuttaessa niiden osuus RF: n budjettitulojen rakenteesta on nyt noin 3%.
Ketkä ovat verovälittäjiä?
On olemassa termi kuten "veronvälittäjä". Joskus se ymmärretään virheellisesti liittovaltion veroviraston työntekijäksi. Tämä ei tietenkään ole niin. Veroedustaja on henkilö tai organisaatio, joka lain vaatimusten mukaisesti on velvollinen laskemaan, pidättämään ja siirtämään yhden tai toisen tason budjettiin tarvittavan veromäärän. Esimerkiksi, jos henkilö on palkattu, veroasiamies on palkkaava yritys.
Offshore-veroedut
Joissakin tapauksissa tietyt henkilöryhmät ja organisaatiot vapautetaan veroista. Tämä voi olla esimerkiksi, jos ne toimivat ”offshore-alueilla” - valtioiden alueilla, jotka takaavat nolla (tai erittäin alhaisen) ulkomaisten yritysten maksujen määrän. Mutta jopa maissa, jotka eivät ole offshore-alueella, voi olla tietyntyyppinen etuoikeus, jota kutsutaan "verotuksettomuudeksi". Tämä ilmiö merkitsee kansalaisten tai järjestöjen vapautta siirtää maksuja talousarvioon lain määrittelemästä syystä tai toisesta.
Yksi yleisimmistä perusteista palkkioiden luokittelemiseksi valtionkassalle on verotuksen kohteen hallinnollinen taso. Tämän perusteella paikalliset, alueelliset ja liittovaltion rajoitukset erotellaan toisistaan. Mielenkiintoisin on, että jokaisella tasolla voidaan kantaa sekä välillisiä että välittömiä veroja. Venäjän federaatiossa budjettimaksujärjestelmä toimii, kuten monet asiantuntijat huomauttavat, melko tiukkojen määräysten nojalla. Mieti, kuinka verotus toimii kullakin tasolla.
Paikalliset verot
Paikalliset verot ovat yksityishenkilöiden ja organisaatioiden suorittamia maksuja, jotka menevät paikallisille hallintorakenteille (kunnille). Maksujen määrää säätelevät paikalliset viranomaiset - valtioneuvostot, kaupungintalot. Vaikka venäläisten lakimiesten mukaan maassamme tämä järjestelmä on niin keskitetty, että kuntien rooli verovähennysten määrän määrittämisessä minimoidaan.
Venäjän federaatiossa on tapana kohdistaa paikalliset maksut ensisijaisesti maavero. Mutta on myös muita tärkeitä maksuja. Tämä on vero kansalaisten omaisuudelle, mainonnalle, lahjoille (perintö) sekä monille erilaisille lisensointirasitteille. Kunnallismaksuja maksavat yhteisöt, jotka ovat jatkuvasti rekisteröityinä tietyissä kaupungeissa, piireissä ja maaseutumaissa.
Alueelliset verot
Seuraava Venäjän hallintotaso kuuluu federaatioon, toisin sanoen alueeseen. Tämän tyyppisiin maksuihin sisältyy: kiinteistövero, oikeushenkilöiden omaisuus, myynti, uhkapeleihin liittyvä yrittäjyys. Tähän sisältyy myös, kuten tämän tapahtuu kunnallisella tasolla, lupakustannukset - mutta luonteeltaan alueelliset. Tämän tason maksujen määrään on myös tapana sisällyttää kuljetus- ja tievero. Alueelliset maksut ovat pakollisia liittovaltion tiettyjen muodostavien yhteisöjen asukkaille.
Liittovaltion verot
Liittovaltion verot kannetaan korkeimmalla hallintotasolla ja asiaankuuluvien viranomaisten välittömässä osallistumisessa. Näihin sisältyy erityyppisiä rasituksia - sekä välittömiä veroja että epäsuoria.
Nämä ovat arvonlisävero, valmisteverot, oikeushenkilöiden voittoon perustuvat rasitukset, henkilökohtainen tulovero, sosiaaliturvarahastoihin suoritettavat maksut, tullit jne. Liittovaltion suorat ja välilliset verot ovat pakollisia maksamaan ehdottomasti kaikille Venäjällä rekisteröidyille kansalaisille ja oikeushenkilöille.
Verojen maksaminen ulkomailla
Venäjän federaation asukkaat voivat olla verovelvollisia paitsi kotimaassaan myös ulkomailla.Vaihtoehto - tehdä liiketoimintaa siellä tai työskennellä. Venäjän kansalaista ei pääsääntöisesti vapauteta varojen siirrosta sopivissa määrin sen valtion kassaan, jossa hän harjoittaa liiketoimintaa. Hänen tapauksessaan se todennäköisesti joutuu ns. Kaksinkertaiseen verotukseen.
Tietoja kaksinkertaisesta verotuksesta
Kyseessä oleva tilanne syntyy, jos jonkin maan kansalainen maksaa maassa veroja - suoraan ja epäsuorasti. Ja hän tekee saman samoista syistä ollessaan toisessa tilassa. Esimerkiksi, jos meillä on yritystä Saksassa, meillä on toisaalta velvollisuus maksaa veroja Saksan valtiovarainministeriölle ja toisaalta siirtää vastaavat määrät Venäjän talousarvioon. Epäsuorien maksujen osalta - ostaessamme tavaroita Berliinin supermarketista, maksamme siitä saman arvonlisäveron. Tässä tapauksessa verokannat Venäjällä ja Saksassa yleensä eroavat.
Tämä tilanne on haitallinen kansalaisille ja yrittäjille. Siksi eri maiden välisten diplomaattisten suhteiden käytännössä on tapana tehdä sopimuksia kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä aina kun mahdollista. Tämän ilmiön välttämiseksi on olemassa yksipuolinen menetelmä - julkaistaan kansalliset lait, jotka sallivat ulkomailla liikkuvien kansalaisten olla maksamatta kotimaassaan toiseen maahan kertyneitä veroja. Tai tehdä myönnytyksiä ulkomaalaisille (esimerkiksi monien Euroopan maiden viranomaiset sallivat saksalaisissa myymälöissä ostoksilla olevien ulkomaalaisten palauttaa valtiosta poistumisen yhteydessä maksetun arvonlisäveron täyttämällä tullissa erityishakemuksen - ellei tietysti tarkastuksia säilytetä).
Veronkannon menetelmät
Millä tavoin valtio rasittaa maksujen maksajia valtionkassalle? Veroja kannetaan neljä päämenetelmää - suora ja epäsuora. Ne ovat yleisiä sekä Venäjällä että muualla maailmassa.
Ensinnäkin kyse on ns "progressiivisen" verotuksesta. Sitä käyttämällä valtio velvoittaa kansalaiset siirtämään kassaan määrät, joiden arvo nousee veropohjan nousun suhteessa. Toisin sanoen, jos henkilö ansaitsee 10 tuhatta dollaria kuukaudessa, hänen on maksettava henkilökohtainen tulovero 12 prosenttia, ja jos hänen palkkansa on 50 tuhatta dollaria, hän siirtyy talousarvioon jo 15 prosenttia.
”Progressiivisten” maksujen lisäksi on ”regressiivinen” verotusmenetelmä. Sen myötä korko laskee, kun tulopohja kasvaa.
Siellä on verotusta, joka on niin kutsuttu "suhteellinen". Sen kanssa verokanta ei riipu veropohjan koosta. Joskus tätä tilaa kutsutaan "kiinteämääräiseksi" maksuksi. Suosituin tällä tavoin laskettu vero Venäjällä on 13%: n henkilövero.
On olemassa niin kutsuttu "tasavertainen" verotus. Se edustaa yhtäläisten ja yleensä kiinteiden summien kantamista kansalaisilta tulotasosta riippumatta. Tämän tyyppistä verotusta käytetään yleensä harvemmin kuin kolme edellistä. Mutta maassamme se on myös siellä (alla annamme käytännöllisiä esimerkkejä vahvistuksena).
Suositut maksutyypit: henkilökohtainen tulovero
Todennäköisin välitön vero Venäjällä on henkilökohtainen tulovero. Sen maksavat kaikki Venäjän federaation alueella asuvat henkilöt, jotka saavat henkilökohtaisia tuloja muodossa tai toisessa. Kyse voi olla sekä Venäjän kansalaisista että ulkomaisten maiden kansalaisista. Mahdollisuus on vaihtoehto, jossa henkilöt, joilla ei ole minkään maan passia, ovat henkilökohtaisen tuloveron maksajia.
Verotuksen kohteena on tulojen tuottaminen yrittäjyydestä, vuokratyöstä, jonkin myynnistä. Kassavarojen lisäksi otetaan huomioon myös tulojen luonnollinen muoto (markkinahintaan tai valtion määräämään arvoon).
Venäjällä tyypillinen henkilökohtainen tuloveroaste on 13%. Maan ulkopuolella asuville henkilöille korko on huomattavasti korkeampi - 30%.Mielenkiintoisinta on, että myös Venäjän federaation kansalaisille voidaan myöntää tällainen asema - tapauksissa, joissa he asuvat suurimman osan ajasta ulkomailla. Ulkomaalaiset puolestaan saavat asukkaan aseman, jos he asuvat Venäjällä yli 183 päivää 12 kuukauden ajan.
Monissa ulkomailla henkilökohtainen tuloveroilmoitus palautetaan, jos kansalaisten tulot ovat tietyn tason alapuolella. Venäjällä ei ole mekanismia, joka toistaisi täsmälleen tällaisen järjestelmän, mutta maksettujen maksujen palauttamiseen on monia muita syitä. Tällaisia menettelyjä kutsutaan "verovähennyksiksi" Venäjän federaatiossa.
Suositut maksutyypit: kiinteistövero
Kun luetellaan Venäjällä käyttöön otettujen välittömien verojen tyyppejä, ei voida jättää huomioimatta erilaisia kiinteistöveroja. Venäjällä asuvien asuntojen, talojen, maan ja autojen omistajat maksavat valtiovarainministeriönsä siitä, mikä heillä on. Ei ole väliä, käyttääkö henkilö omaisuuttaan vai ei, käyttääkö hän omaisuuttaan kaupallisiin tarkoituksiin vai ei. Hän on velvollinen siirtämään määrät valtiovarainministeriöön. Jos puhumme kiinteistöistä, vero määritellään voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti 0,1%: iin esineen katastrofiarvosta. Ajoneuvojen osalta - keräysmäärä riippuu moottorin tehosta litroissa. a. ja se vahvistetaan erillisillä säädöksillä.
Maksut sosiaalirahastoihin
Venäjällä yleiset suorat liittovaltion verot ovat siirrot budjetin ulkopuolisille rahastoille: PFR, MHIF ja FSS. Yrittäjät ja oikeushenkilöt suorittavat ne neljännesvuosittain (ja joissain tapauksissa vuosittain) kahdessa tapauksessa: joko silloin, kun on kyse työntekijöiden palkkojen maksamisesta tai kun on tarpeen suorittaa niin kutsuttuja ”kiinteitä” maksuja rahastoihin.
Ensimmäisessä tapauksessa maksetaan PFR: lle, MHIF: lle ja FSS: lle noin 30 prosenttia yrityksen työntekijän ansaitsemasta määrästä, jonka työehtosopimus antaa. Toisessa - maksujen määrä määritetään yksittäisillä säädöksillä, ja vuosittain se voi vaihdella suuresti (sekä ylös että alas). Muuten, tässä tapauksessa PFR: n, MHIF: n ja FSS: n maksut voidaan katsoa kuuluvan harvinaiseen "tasavertaisen" verotuksen muotoon. Yrittäjän tulotasosta riippumatta kaikkien Venäjällä rekisteröityjen immateriaalioikeuksien määrät ovat samat.
Suositut maksutyypit: yhtiövero
Harkitse toista välitöntä veroa. Tutkimme esimerkkejä niistä, jotka ovat ominaisia pääasiassa yksilöiden toiminnalle. Nyt puhumme maksuista, jotka heijastavat organisaatioiden erityispiirteitä. Nimittäin - yritystuloverosta.
Tämän tyyppisiä maksuja maksavat Venäjän federaatiossa rekisteröidyt ja yrittäjyyttä harjoittavat oikeushenkilöt. Verotuksen kohde voi olla tulojen tai nettovoittojen kerääminen tavaroiden myynnistä tai palvelujen tarjoamisesta. Joissakin tapauksissa tulot rinnastetaan tuloihin, jotka aiheutuvat kiinteistöjen ja muun omaisuuden vuokraamisesta, osakekorkojen vastaanottamisesta sekä valtion korvauksista (tuista).
Ainoa asia, joka antaa yritykselle oikeuden alentaa voittoveroa laillisesti, ovat suorat kulut. Eli sinun on osoitettava liittovaltion verovirastolle, että tuloihin liittyy merkittäviä kustannuksia. Suorat kustannukset sisältävät monenlaisia kustannuksia, mutta useimmiten tähän luokkaan kuuluvat tavaroiden ostohinnat tehtaalla, kuljetuskustannukset, henkilöstön palkat.
Venäjällä tyypillinen yritysveroaste on 20%. Hyvin monissa tapauksissa käytetään erityisiä tapoja kerätä maksuja talousarvioon: UTII, USN jne.
