Venäjän federaation veroviranomaiset. Veroviranomaisten oikeudet ja velvollisuudet

Verotusjärjestelmä on minkä tahansa valtion kansantalouden tärkein osa. Mitkä ovat sen ominaisuudet Venäjällä? Mitkä ovat Venäjän federaatiossa toimivien verorakenteiden toiminnot, tehtävät, oikeudet ja velvollisuudet? Mitkä yksiköt vastaavat maksujen laskemisesta ja siirtämisestä kansalaisilta kassaan? Millaisia ​​maksuja Venäjän lait säätävät?

Venäjän verojärjestelmä: yleiset ominaispiirteet

Perusoikeuslähde, joka kuvaa Venäjän verojärjestelmän olemusta ja institutionaalisia perusominaisuuksia, on erikoistunut säännöstö. Lainsäädännön säännösten mukaisesti Venäjän federaatiossa on tietyn tyyppisiä veroja hallintotasosta riippuen, erillisiä elimiä, jotka on tarkoitettu keräämään maksuja ja joilla on useita oikeuksia ja velvollisuuksia. Tarkastellaan kutakin näistä näkökohdista erikseen.

Verot: liittovaltion, alueelliset, paikalliset

Venäjällä on kolmen tyyppisiä veroja hallintotasosta riippuen: liittovaltion, alueelliset ja paikalliset. Ensimmäisen tyyppiset maksut vahvistetaan Venäjän federaation verolaissa, ja ne ovat pakollisia maksettaessa kaikissa maan alueella sijaitsevissa siirtokunnissa (ellei laissa sallita tiettyjä poikkeuksia).

Liittovaltion verot sisältävät seuraavat verot: henkilökohtainen tulovero, arvonlisävero, voittojen, mineraalien louhinnan, veden sekä erityyppiset valtion tullit, valmisteverot ja maksut.

Alueelliset verot ne puolestaan ​​ovat paitsi verolain, myös Venäjän federaation muodostavien yksiköiden viranomaisten antamien säädösten mukaisia. Tällaisten maksujen maksaminen on pakollista vain niissä tasavalloissa, alueilla ja alueilla, joilla asiaa koskevat normit hyväksytään. Yhden yksikön veroviranomaisten pätevyys ei koske muita alueita.

Vahvistaessaan tämän tyyppisiä maksuja viranomaisilla on oikeus säätää korkojen arvoa, menettelyjä laskijoiden maksamiseksi ja tallettamiseksi valtionkassaan (jos tarvittavat säännöt eivät sisälly verolakiin). Lisäksi liiton muodostavien yksiköiden tasolla voidaan määrittää säännöt, joilla etuudet myönnetään, ja määritetään maksujen laskentaperusteiden koko.

Alueellisiin veroihin sisältyy seuraava: kuljetus, organisaatioiden omaisuus sekä muut uhkapeliyritys.

Paikallismaksujen kanssa työskentelemiseen liittyvät kompetenssit puolestaan ​​ovat yksittäisten kuntien tasolla toimivilla veroviranomaisilla. Tämän tyyppiset maksut ovat pakollisia tietyssä kaupungissa, alueella, asuinalueessa jne. Rekisteröidyille yksityishenkilöille ja oikeushenkilöille. Tietyllä paikkakunnalla (tai kunnassa) toimivilla veroviranomaisilla ei ole valtuuksia valvoa maksujen laskemista ja maksamista muissa kunnissa. Tietyntyyppisten vähennysten tilaaminen valtionkassaan voidaan suorittaa sekä Venäjän federaation verolain tasolla että paikallisesti toteutettavien lainsäädäntöprosessien aikana.

Venäjällä on suhteellisen vähän paikallisia veroja. Niitä on vain kaksi. Tämä on vero yksityishenkilöiden omaisuudelle sekä maalle.

Venäjän verojärjestelmän tärkein piirre on syytä poistaa. Monet lakimiehet kutsuvat sitä päämerkiksi tiukalle keskittymiselle. Asia on se, että riippumatta verohallinnon tasosta, kaikentyyppiset maksut vahvistetaan (ja myös peruutetaan) yksinomaan verolakiin muuttamalla. Ei yhtäkään yhdistyksen aihe samoin kuin kunnalla, sillä ei ole oikeutta vahvistaa omia verojaan, jotka eivät ole verolain mukaisia.

Verot Pietarissa ja Moskovassa

Mikä on verotuksellinen tilanne liittovaltion kannalta merkittävissä kaupungeissa - Pietarissa ja Moskovassa? Kuten asiantuntijat sanovat, Venäjän koko maksujärjestelmästä ei ole perustavanlaatuisia eroja. Näiden suurkaupunkien valtionkassaan suoritettavat maksutyypit vahvistetaan Venäjän federaation verolain tasolla ja paikallisten lakien mukaisesti (sovelletaan vain kunkin "pääkaupungin" alueella). Pietarissa ja Moskovassa toimivien järjestelmien erikoisuus on, että verovalvontaviranomaisilla on sekä ”alueellinen” että ”kunnallinen” toimivalta.

Venäjän verolaitokset

Virasto, jolla on päärooli palkkioiden laskenta- ja varmistamisjärjestelmässä eri tasoilla, on Venäjän liittovaltion verovirasto. Yksi keskeisistä viranomaisista, joilla on tämän alan pätevyys, on Venäjän federaation valtiovarainministeriö. Kunkin yksikön vertikaalinen rakenne vastaa suunnilleen sitä, kuinka poliittinen ja hallinnollinen hierarkia on järjestetty toimeenpanoviranomaisten järjestelmässä.

Venäjän liittovaltion verovirasto: rakenne, toiminnot

Liittovaltion verovirasto on valtiovarainministeriön alainen rakenne. Venäjän liittovaltion verovirastolle annetut päätoiminnot ovat seuraavat:

• Veroja ja maksuja koskevan kansallisen lainsäädännön noudattaminen.
• valtiovarainministeriölle suoritettavien maksujen laskennan tarkkuuden ja ajoittamisen valvonta;
• varmistetaan valuutan liikkuvuuden laillisuus sen toimivallan puitteissa;
• tiedottaa kansalaisille veronkannon oikeudelliseen sääntelyyn liittyvistä kysymyksistä.

Liittovaltion veroviraston tärkein tehtävä on oikeushenkilöiden ja yksityisten yrittäjien rekisteröinti. Venäjän federaation kansalainen, joka aikoo perustaa yrityksen, on jossain vaiheessa vuorovaikutuksessa liittovaltion veroviraston kanssa lähes kaikissa toimintavaiheissaan. Tähän sisältyy paitsi rekisteröinti veroviranomaisella, myös rahoitusasiakirjojen täsmäyttäminen, erilaiset raportoinnit jne.

Tärkeimmät liittovaltion veroviraston toimintaa sääntelevät lainlähteet ovat Venäjän perustuslaki, liittovaltion lait, valtionpäämiehen ja hallituksen päämiehet sekä Venäjän federaation kansainväliset sopimukset. Liittovaltion verovirasto ja valtiovarainministeriö ovat veroviranomaisia, jotka toimivat tiiviissä yhteistyössä monien muiden toimeenpanoelinten kanssa (sekä liittovaltion tasolla että suhteessa ala- ja kuntavaltuuksiin).

Organisaatio, jonka kanssa monien asiantuntijoiden mukaan liittovaltion verovirasto toimii intensiivisimmin ja säännöllisesti, on eläkerahasto. Veroviranomaiset tekevät myös erittäin aktiivista yhteistyötä viestintäministeriön Rostelecomin kanssa työn tekniikan tason nostamiseksi.

Veroviranomaisten rakenne ja organisaatio hyväksytään Venäjän liittohallinnon liittohallinnon antamalla määräyksellä. Järjestelmän jokainen alueellinen yksikkö on toisaalta erillinen oikeushenkilö, ja toisaalta se on vastuussa liittovaltion veroviraston korkeammille rakenteille.

Venäjän federaation alueella on myös erityyppisiä veroviranomaisia, joiden toimivalta on valvoa maksajien lakisääteisten velvoitteiden täyttämistä toimialansa ja muiden luokitusominaisuuksiensa perusteella. Se tulee ns. Alueiden välisistä (sekä alueiden välisistä) tarkastuksista.

Alueiden väliset tarkastukset

Tällainen rakenne on suunniteltu ratkaisemaan seuraavat päätehtävät:

1. valvoa veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön noudattamista tietyn liittovaltion piirin alueella;
2. tehokas vuorovaikutus Venäjän federaation presidentin täysivaltaisten edustajien kanssa (hänen kanssaan yhteisesti toimivaltaisissa asioissa);
3. valvoa liittovaltion veroviraston alueellisten rakenteiden toimintaa tarkastusten avulla.

Tämän tyyppiset Venäjän federaation veroviranomaiset luokitellaan, kuten edellä totesimme, riippuen teollisuudesta, jota ne sääntelevät. Joten nykypäivän rakenteessa on seuraavat pääasialliset alueiden väliset verotarkastukset:

• johtaa öljyntuotannon ja jalostamisen aiheita;

• sen varmistaminen, että kaasualan yritykset harjoittavat verolakeja oikein;

• kurin valvonta maksujen maksamisessa alkoholin ja tupakkatuotteiden tuotannossa mukana olevien yritysten valtionkassalle;

• vuorovaikutus verojen siirtoasioissa energiayhtiöiden kanssa;

• metallurgiayritysten toiminnan verolainsäädännön noudattamisen varmistaminen;

• vuorovaikutus valtiokonttorien maksamiseen liittyvissä kysymyksissä viestintäpalveluja tarjoavien yritysten kanssa;

• valvoa verolainsäädännön asianmukaista täytäntöönpanoa kuljetusyrityksissä.

Kuinka liittovaltion verovirasto auttaa Venäjän budjettia

Talousarviotietojen kerääminen talousarvioon on monien lakimiesten mukaan veroviranomaisten päätehtävä. Veronmaksajat puolestaan ​​ovat valtionkassan tärkein "sponsori". Tältä osin liittovaltion verovirastolla on edessään useita tärkeitä tehtäviä, jotka liittyvät kaikkien tarvittavien maksujen oikeaseen laskemiseen ja perimiseen kansalliseen talousarvioon. Siksi osastolla on melko suuri määrä oikeuksia.

Veroviranomaiset: heidän lailliset oikeutensa

Mitkä ovat veroviranomaisten perusoikeudet? Venäjän federaation verolaki määrittelee seuraavan yhdistelmän:

• esittää veronmaksajille vaatimuksia sellaisten asiakirjojen toimittamisesta, jotka voivat sisältää perusteet maksujen lailliselle laskemiselle ja maksamiselle;

• pyytää kansalaisilta selvennyksiä (mukaan lukien dokumentoidut), joiden avulla voit määrittää, kuinka veron määrä on laskettu oikein ja milloin se on maksettu;

• tarkastaa, noudattaako maksajia maksuja koskevaa lakia;

• keskeyttää luotto- ja rahoituslaitosten maksajien selvitys- ja henkilötilien rahoitustoiminnot Venäjän federaation verolakiin sisältyvin perustein;

• tarttua maksajien hallussa olevaan omaisuuteen mahdollisena toimenpiteenä varmistaakseen, että vaadittu veromäärä siirretään liittovaltion, alueellisen tai kunnan talousarvioon;

• suorittaa asiakirjojen takavarikointimenettely verolakien rikkomiseen viittaavien tosiseikkojen tunnistamiseksi;

• tutkia maksajille kuuluvia esineitä (resursseja), jotka soveltuvat tulontuotantoon (tuotantolaitokset, varastot, vähittäiskaupan tilat), tutkia omaisuuden inventaario (jota voidaan käyttää myös välineenä voiton tuottamiseen, josta laillisesti verotetaan);

• laskea oikea määrä palkkioita, jotka maksajien on maksettava valtion budjetin ulkopuolisille varoille (PFR, FSS ja MHIF) kansalaisten (samoin kuin vastaavaa toimintaa harjoittavien yksiköiden) tietojen perusteella;

• määrittele veron määrä laskelmalla siinä tapauksessa, että maksaja ei salli liittovaltion veroviraston asiantuntijoiden tutkia tuotantolaitoksia, varastoja, kauppakeskuksia ja muita resursseja, joita voidaan käyttää voittoa tavoittelevana työkaluna (yleensä tämä tapahtuu, jos yrittäjä ei tarjoa laitokselle tarvittavaa asiakirjat - raportit, ilmoitukset jne. pitkään);

• periä takaisin yritysverojen viivästyksiä, periä seuraamuksia ja sakkoja (jälkimmäinen - tuomioistuimessa) lakimääräysten (jotka joissakin tapauksissa hallitsevat liittovaltion veroviraston suhteita yksittäisiin yrittäjiin ja oikeushenkilöihin eri tavoin) mukaisesti;

• pyytää pankeilta, jotka hallinnoivat yrittäjien maksutilejä, tietoja erityyppisten maksuasiakirjojen toteuttamisesta veronmaksajien määräyksellä (tämä toimenpide on yleensä luonteeltaan valvonta);

• kutsua tarvittaessa yhteistyöhön kolmansien osapuolien organisaatioiden asiantuntijoita ja asiantuntijoita (esimerkiksi nämä voivat olla kääntäjiä);

• sovelletaan kansalaisiin, jotka voivat todistaa tietyt yrittäjien toimintaa koskevat tosiasiat, joista voi olla hyötyä liittovaltion verovirastolle verotuksen valvonnan kannalta;

• hakea yrittäjien lisenssien menettämistä (tai niiden voimassaolon keskeyttämistä), jos yritystoimintaan liittyy veroja ja palkkioita koskevan lainsäädännön rikkomuksia;

• olla vuorovaikutuksessa eri tasojen tuomioistuinten kanssa riitojen ja rikkomusten ratkaisemiseksi maksujen laskenta- ja perintäprosesseissa.

Nämä ovat veroviranomaisten perusoikeudet, jotka taataan Venäjän federaation laeilla. On myös hyödyllistä tutustua luetteloon valtionkassan palkkioista vastaavista yksiköistä.

Verorakenteiden vastuut

Veroviranomaisilla on lain normien mukaisesti useita vastuita. Luettelemme tärkeimmät niistä.

Ensinnäkin veroviranomaisten velvollisuuksiin kuuluu lainsäädännön tiukka noudattaminen, joka heijastaa valtionkassaan suoritettavien palkkioiden laskemis- ja vastaanottamismenettelyjä. Lisäksi liittovaltion veroviraston ja muiden siihen liittyvää työtä suorittavien osastojen rakenteet ovat välttämättömiä sen varmistamiseksi, että kaikki asetuksessa tarkoitetut yksiköt noudattavat lakien sääntöjä.

Laitosten on pidettävä verovelvollisista oikeita kirjanpitoa verovelvollisista, selitettävä heille nykyisen lainsäädännön soveltamisen piirteet, ilmoitettava heille nykyisten maksujen koko. Lisäksi liittovaltion veroviraston on toimitettava tarvittavat ilmoituslomakkeet (sekä selitettävä niiden täyttämisen vivahteet).

Kaikki raportit, selvennykset ja hakemukset veroviranomaisille on toimitettava virallisessa tai suositellussa muodossa.

Viraston on lain vaatimusten mukaisesti autettava kansalaisia ​​toimittamaan asiaankuuluvia asiakirjoja.

Liittovaltion veroviranomainen on velvollinen palauttamaan verojen (tai määrätyllä tavalla vähennettynä verrattuna muihin maksuihin), sakkojen ja erilaisten sakkojen ylimääräiset maksut.

Veroviranomaisten on noudatettava tiukasti kansalaisten kanssa käydyn vuorovaikutusprosessin luottamuksellisuutta. Kyse ei ole vain turvata liittovaltion henkilötietoja koskevan lain ja muiden lakien, jotka suojaavat maksajia koskevia tietoja, säännösten noudattaminen. Venäjällä on olemassa "verisalaisuus", ja liittovaltion veroviraston tehtävänä on noudattaa sitä täysin.

Nämä ovat veroviranomaisten päävastuuta. Tietenkin on myös muunlaisia ​​tehtäviä, jotka laitoksen on ratkaistava lailla. Olemme kuvanneet ne, jotka liittyvät ensisijaisesti liittovaltion veroviraston ja kansalaisten vuorovaikutukseen. Tietysti tässä rakenteessa on suuri joukko yksiköiden välisiä velvoitteita (esimerkiksi veroviranomaisten erilaiset asiakirjat - raportit, sopimukset, suunnitelmat jne. On siirrettävä eri viranomaisille).

Kuinka liittovaltion verovirasto ja valtiovarainministeriö ovat vuorovaikutuksessa?

Kuten edellä totesimme, Venäjän federaation verojärjestelmä toimii instituutioiden kautta, jotka perustuvat kahteen osastoon - valtiovarainministeriöön ja liittovaltion verotukseen. Kuinka nämä kaksi valtion rakennetta ovat vuorovaikutuksessa keskenään? Lakimiehet erottavat seuraavat pääosastot näiden kahden yksikön yhteisessä työssä:

1. muodostetaan yhtenäinen näkemys siitä, kuinka veroviranomaisten erilaisia ​​säädöksiä tulisi soveltaa (mukaan lukien yksiköiden toimintaa säätelevät säädökset);
2. valmistelutyöt verotuksen lainsäädännöllisen politiikan parantamiseksi;
3. sisäisiin ja osastojen välisiin asioihin liittyvien asiaankuuluvien päätösten tekemiseen liittyvä toiminta.

Keskeinen rakenne, jonka tarkoituksena on varmistaa valtiovarainministeriön ja liittovaltion veroviranomaisen välisen vuorovaikutuksen oikeellisuus, on toimielinten välinen toimikunta. Se suorittaa päätöksiä, joiden tarkoituksena on optimoida veroja ja palkkioita koskevien lakien normien parantamista sekä muodostaa oikea lähestymistapa lainvalvontakäytännössä.

Erityisesti liittovaltion verovirastolle osoitetut tehtävät yhteistyössä valtiovarainministeriön kanssa ovat seuraavat:

1. pyrkii luomaan algoritmeja, joiden mukaan veronmaksajat perivät maksuja (lähinnä asiakirjamuotojen, mallien ja niihin liittyvien selitysten kehittäminen);
2. tarjoamaan valtiovarainministeriön rakenteille tarvittavat tiedot ja vertailumateriaalit (useimmiten niitä pyytävät yksikön ylin johtorakenteet);
3. suunnitelmien kehittäminen, toimintaan liittyvien ennusteiden mallintaminen, raporttien kirjoittaminen ongelmien ratkaisemisesta.

Liittovaltion verotuksen tärkein tehtävä yhteistyössä valtiovarainministeriön kanssa on analyyttinen työ. Laitoksen johtolaite lähettää kunkin vuoden lopussa valtiovarainministeriölle raportin, jossa analysoidaan tietoja maksajien vetoomuksista. Pääsääntöisesti tämä on tilastotieto, joka heijastaa yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden esittämien pyyntöjen lukumäärää (sekä luonnetta), samoin kuin tietoja veronkannon alaan liittyvistä tuomioistuimen päätöksistä.