Tarkastusperiaatteet. Tilintarkastajan riippumattomuus

Menestyvän toiminnan kannalta yrityksen on suoritettava määräajoin ammatillinen arvio toimintaansa ja raportointi. Tällaisia ​​palveluja voivat tarjota pätevät tilintarkastajat, jotka ovat osa yrityksen henkilöstöä tai työskentelevät sopimusperusteisesti.

Tarkastuksen tarkoitus

Päätehtävänä tilintarkastus on mahdollista selvittää laskelman heijastuksen oikeellisuus laskelmassaan yrityksessä toimittajien ja yritysten, luottamusvaltion rahastojen, urakoitsijoiden, asiakkaiden ja budjetin kanssa sekä näiden rahoitustransaktioiden oikea-aikaisuus.

Jos kiinnität huomiota tarkastustehtäviin, voidaan huomata, että tarkastusta suorittavan asiantuntijan tulisi laatia seuraavat tiedot:

• EU: n kanssa tapahtuvaa sovintoa koskevan lainsäädännön noudattaminen vastuuhenkilöt ja heidän uskottavuutensa heijastuksesta tietueissa;
• oikeudellinen perusta yritykselle maksettavien ja saamisten saamiseksi;
• viivästyneet takaisinmaksut;
• uskottavuus velallisten ja velallisten kanssa tehtyjen sovittelumenettelyjen kirjanpidossa;
• viivästyneiden syiden poistamiseksi toteutettujen toimenpiteiden merkitys
• yrityksen noudattaa lainasopimuksen ehtoja ja saatujen varojen kohdennettua käyttöä;
• uskollisuus näyttää luottokorko kirjanpitotilillä.

Riippumattomuus ja objektiivisuus

Kaikkien tilintarkastajien suorittaessaan päätehtäviään tulisi noudattaa yleisiä normeja, jotka ovat yhteisiä tällä toiminta-alueella. Eri yhtiöiden tarkastusperiaatteet eivät tosiasiassa eroa toisistaan, ja ennen kaikkea ne johtavat objektiivisuuteen ja riippumattomuuteen tarkastuksen aikana.

Ensinnäkin tämä tarkoittaa, että tilintarkastaja ei ole valtion laitoksen työntekijä eikä alaisuudessaan valvonta- ja tarkastuslaitoksia, toisin sanoen ulkopuoliset organisaatiot eivät sovi hänen toimintaansa. Tilintarkastusta suorittavalla asiantuntijalla ei myöskään pitäisi olla henkilökohtaisia ​​eikä omaisuuden etuja yrityksessä, jossa tarkastus suoritetaan.

Objektiivisuudesta voidaan todeta vain tilintarkastajan korkea pätevyys ja hänen rikas ammattikokemus.

Luottamuksellisuus ja pätevyys

Tarkastusperiaatteisiin sisältyy myös tarkastuksen aikana käytettyjen ja saatujen tietojen paljastamatta jättäminen. Tämä vaatimus on yksi avaintekijöistä. Tämä periaate tarkoittaa, että tilintarkastajalla ei ole oikeutta antaa viranomaiselle mitään tietoja yrityksen taloudellisesta toiminnasta. Jos tiettyjä tietoja paljastetaan, tarkastusta suorittaneesta asiantuntijasta on rangaistava lain mukaisesti sekä vastattava aineellisen ja moraalisen vastuun vaatimusten mukaisesti.

Pätevyys on myös yksi tilintarkastajan työn olennaisista ominaisuuksista. Tämä tarkoittaa, että tarkastaja on velvollinen suorittamaan vain hänen ammattitasonsa mukaiset tehtävät ja noudattamaan tarkasti sääntelyasiakirjojen vaatimuksia.

Tietotekniikka ja taloudellinen analyysi

Tilastollisten menetelmien käyttö ja taloudellinen analyysi ovat tilintarkastusstandardeja, jotka eivät muutu. Nämä työkalut antavat mahdollisuuden suorittaa laadullinen analyysi yrityksen tilasta ja saada objektiivisimpia ja asiaankuuluvia tietoja tilintarkastuksen onnistuneeseen loppuunsaattamiseen.

Tietotekniikkaa puolestaan ​​tarvitaan todentamisen, palauttamisen ja kirjanpidon sekä raportointianalyysien suorittamiseksi nopeasti ja tarkasti.

Ammatillinen skeptisyys

Tämä on toinen asiantuntijan laatu, joka edellyttää tilintarkastusstandardeja. Yrityksen toimintaa analysoitaessa on tärkeää ymmärtää, että tietojen vääristyminen on aina vaara tiettyjen olosuhteiden vaikutuksesta. Ja tämä tosiasia on otettava huomioon.

Siksi tilintarkastajan on tarkastuksen aikana noudatettava kriittistä lähestymistapaa kaikkien tietojen ja todisteiden painoarvon arvioinnissa kiinnittäen huomiota tietoihin, jotka eivät ole yhdenmukaisia ​​yrityksen johdon lausuntojen tai toimitettujen asiakirjojen kanssa. Ammatillinen skeptisyys on erittäin tärkeä tarkastuksen aikana, koska se auttaa välttämään epäilyttäviä olosuhteita, eliminoi perusteettomat yleistykset johtopäätösten tekemisessä. Tämä periaate johtaa myös virheellisten oletusten poistamiseen tarkastusmenettelyjen laajuuden ja aikataulun, niiden luonteen ja tulosten arvioinnin yhteydessä.

Tarkastusta valmistellessaan tarkastuksen suorittavan asiantuntijan olisi aluksi otettava huomioon mahdollisuus vääristää tietoja yrityksen johdolla, mutta ei pidä käyttää tätä asemaa arvioiden tekemiseen ilman vahvistettuja tietoja.

Kirjanpidon tarkistus

Aluksi on syytä huomata, että tarkastuksen tarkoitus määräytyy Venäjän federaation lainsäädännön, tarkastajan ja asiakkaan sopimusvelvoitteiden sekä tarkastustoimintaa sääntelevien säädösten nojalla.

Tilinpäätöksen osalta tarkistettaessa olisi tunnistettava asiaankuuluva ja täysin riittävä tilintarkastustodiste, jonka avulla tilintarkastusorganisaatio voi luotettavasti tehdä päätelmiä seuraavista luokista:

- taloudellisen yksikön toimittamien tilinpäätösten yhdenmukaisuus tilintarkastusorganisaation käytettävissä olevien tietojen kanssa;

- taloudellisen yksikön kirjanpidon samankaltaisuus Venäjän federaatiossa kirjanpidon laatimista ja ylläpitoa koskeviin säädöksiin liittyvien vaatimusten ja asiakirjojen kanssa.

Tarkastusorganisaation edustajien päätelmät auttavat lisäämään tarkastusten läpikäyneen yrityksen kumppaneiden ja asiakkaiden luottamuksen tasoa. On syytä ymmärtää se tosiseikka, että tilintarkastusta suorittaneen yrityksen johtopäätökset eivät ole riittävä perusta takaamaan yrityksen menestyvä kehitys tulevaisuudessa.

Miksi tilinpäätös tarkistetaan?

On tärkeää ymmärtää, että tarkastus voi keskittyä niihin tehtäviin, joista määrätään asiakkaan kanssa tehdyssä sopimuksessa. Esimerkiksi varausten määrittäminen taloudellisten resurssien tehokkaampaa käyttöä varten tai analysoimalla verojen laskennan uskottavuus. On myös mahdollista kehittää toimenpiteitä, joiden tarkoituksena on parantaa yrityksen taloudellista asemaa sekä optimoida kustannukset ja tuotot, yrityksen tulokset ja kustannukset.

Tässä tapauksessa tärkeimmät tarkastustehtävät yhtiön taloudellisen tilanteen tarkastuksen aikana ovat seuraavat:

• analyysi heijastuksen täydellisyydestä, oikeellisuudesta ja luotettavuudesta raportoinnissa ja suoraan kirjanpidossa yhtiön tuloja, kuluja ja taloudellisia tuloksia koskevissa tiedoissa tarkastetun ajanjakson aikana;
• vahvistus raportoinnin luotettavuudesta tai niiden epäjohdonmukaisuudesta todellisten tietojen kanssa;
• todellisten varantojen määrittäminen, oman ja kiinteän omaisuuden sekä rahoitusvarojen ja lainattujen varojen tehokkaampi käyttö;
• raportointi- ja kirjanpitosääntöjä sääntelevien asiakirjojen ja lainsäädännön noudattamisen valvonta;
• tehokkaimman menetelmän määrittäminen oman pääoman, varojen ja velkojen arvioimiseksi.

Siksi tilintarkastus voi olla paitsi tehokas tapa dokumentoida asiakirjojen oikeellisuus ja uskottavuus, myös toimia yhtenä työkaluna yrityksen työn optimoimiseksi.

Tarkastusorganisaation pätevyyden piirteet

Tarkastuksen päätavoitteiden saavuttamiseksi ja johtopäätöksen voidaan katsoa olevan täydellinen ja oikea, tilintarkastajan on annettava lausunto seuraavista asioista:

• Raportoinnin yleinen tukikelpoisuus. Saako sisäisen tarkastuksen avulla väittää, että raportointiyritys noudattaa täysin esitettyjä vaatimuksia ja sisältääkö se ristiriitaisia ​​tietoja?
• Erottaminen. Vastaavatko toimenpiteet, jotka on suoritettu välittömästi ennen tilinpäätöspäivää ja välittömästi sen jälkeen, kun ne tosiasiallisesti suoritettiin?
• Täydellisyys. Raportointi sisältää kaikki määrät, jotka pitäisi näkyä siinä (kuuluvatko yrityksen kaikki velat ja varat todella siihen)?
• Luokittelu. Oliko todella syytä kirjoittaa tietty summa tilille, johon se ilmoitettiin?
• Tarkkuus. Tarkastusperiaatteisiin sisältyy myös tarkastus siitä, vastaavatko yksittäiset liiketoimet määrät analyyttisen kirjanpidon päiväkirjoihin ja kirjanpitoihin tallennetuille tiedoille. Osana tätä vaihetta asiantuntija saa vastauksia myös seuraaviin kysymyksiin: olivatko kaikki tiedot summittu oikein ja vastaavatko kokonaismäärät pääkirjaan tallennettuja tietoja?
• Julkistamista. Sisältyykö kaikki artiklat tilinpäätökseen ja kuinka oikein ne kuvataan suoraan itse raporteissa ja niiden liitteissä?

Toimintojen tarkastaminen erillisessä ryhmässä

Jos joudut tarkistamaan esimerkiksi inventaarion, välitehtävien ja päätelmien rakenne, joka voidaan kuvata positiiviseksi, näyttää tältä:

• Pätevyyttä. Taseen laatimisajankohtana kaikki yhtiön aineelliset ja vaihto-omaisuus on kirjattu tilinpäätökseen.
• Yleinen hyväksyttävyys. Varaston kokonaismäärä voidaan määrittää täsmälliseksi ja yhdenmukaiseksi yrityksen todellisten tarpeiden kanssa.
• Täydellisyys. Kaikki käytettävissä olevat rahoitus- ja tavaravarastot on laskettu ja kirjattu taseeseen, ja lisäksi ne ovat yrityksen omaisuutta.
• Luokittelu. Varastotietokannan tilintarkastuksen perusperiaatteisiin sisältyy myös yrityksen resurssien jakaminen ryhmiin, kuten keskeneräiset työt, materiaalit ja valmiit tuotteet.
• Arviointi. Resurssivarantojen arvioinnissa käytetty arvo on oikea, varastovarantojen määrä vastaa raportissa näkyviä tietoja ja ajanjakso, jonka aikana hinnat on vahvistettu, osoittautui oikeiksi.
• Erottaminen. Resurssien myynnin ja oston summa kahden jakson välillä on jaettu oikein.
• Julkistamista. Sisäinen tarkastus (tai muu tarkastus) osoitti, että tärkeimmät resurssiluokat on arvioitu oikein ja näytetty raportissa oikein.
• Tarkkuus. Pääkirjaan kirjatut määrät ja analyyttisen kirjanpidon asiakirjat ovat täysin samat.

Lisäpalvelut

Vahvistamiseen ammattimaisesti osallistuvat organisaatiot ovat keskittyneet paitsi keskeisiin tarkastusperiaatteisiin myös lisäpalvelujen tarjoamiseen:

• tuki kirjanpidon järjestämisessä;
• neuvonta erilaisissa lakia, rahoitusta, markkinointia, ympäristö- ja teknologiatekijöitä sekä hallintoa koskevissa kysymyksissä;
• pätevä asiakaspalvelu;
• ainesosan merkityksen dokumentoinnin kehittäminen;
• avustaminen sekä tilinpäätöksen että kirjanpidon ylläpidossa, valmistelussa ja palauttamisessa;
• tarkan tiedon tarjoaminen potentiaalisista ja tulevista kumppaneista.
• apua verojen suunnittelussa ja laskennassa;
• taloudellisen toiminnan tulosten analyysi, sen asiantuntija-arvio jne.

Sisäisen tarkastuksen ominaisuudet

Tämän tyyppisen todentamisen ydin rajoittuu organisaation sisäiseen itsenäiseen toimintaan, joka keskittyy yrityksen toiminnan arviointiin ja toteutetaan johdon etujen mukaisesti.

Sisäisellä tarkastuksella on selkeästi määritelty tavoite - se on joukko toimenpiteitä, jotka auttavat yrityksen työntekijöitä täyttämään vastuunsa mahdollisimman tehokkaasti. Tällaisen arvioinnin yrityksen toiminnasta suorittavat asiantuntijat, jotka työskentelevät suoraan tämän organisaation johdossa. Pienistä yrityksistä voidaan todeta, että niillä on harvoin kokopäiväisiä tilintarkastajia. Siksi tarkastusten suorittamiseksi sopimusperusteisesti he käyttävät tilintarkastusyhteisöjen tai tilintarkastuskomission palveluita.

Alkuperäinen tarkastus

Tässä tapauksessa puhutaan vapaaehtoisesta tarkastuksesta, jonka syynä on perustajien tai yrityksen johdon päätös. Tämän tyyppisen tarkastuksen aloittaminen voi olla seurausta liittovaltion lakiin sisältyvästä suorasta ohjeesta.

Ennakoivan tarkastuksen keskeisenä tehtävänä on määrittää puutteiden tunnistaminen kirjanpitoprosessissa, verotuksessa ja raportoinnissa. Samalla analysoidaan liiketoimintayksikön taloudellista tilaa ja tarjotaan pätevää apua raportoinnin ja kirjanpidon järjestämisessä.

tulokset

Jos tarkastelet minkä tahansa tyyppistä tarkastusta, voit tehdä selvän johtopäätöksen: tällaiset tarkastukset ovat erittäin tärkeitä yrityksen menestyvän toiminnan ja oikean raportoinnin kannalta. Seurauksena on, että johto saa selkeän ja täydellisen kuvan kirjanpito-osaston mahdollisista virheistä sekä pätevän neuvon yrityksen resurssien tehokkaasta toiminnasta.