Nykyisen lainsäädännön mukaisesti veronmaksaja voi täysin itsenäisesti päättää, mitkä ovat hänen välittömät ja välilliset kustannuksensa. Ja huolimatta siitä, että välittömien kustannusten luettelo pysyi periaatteessa nykyisessä lainsäädännössä, se on melko vapaaehtoinen ja myös lakannut olemasta kattava.
Kuinka tunnistaa ne?
Käyttämällä hänelle annettua luetteloa ohjeena, henkilö voi nyt laskentaperiaatteissaan itsenäisesti määrittää, mitkä tietyistä kuluista hänellä on välittömät, kun taas kaikki muut ovat jo välillisiä kustannuksia.
Kuten aikaisemmin, välittömät kustannukset määritetään myymättömien tavaroiden, palveluiden tai suoritettujen töiden kustannuksissa, kun taas välilliset kustannukset kirjataan tuloslaskelmaan raportointikauden lopussa.
Onko mitään hallintaa?
Nykyisen lainsäädännön erityispiirteistä huolimatta ei voida tuskin sanoa, että veronmaksajalla on täysi vapaus päättää, mitkä ovat suorat ja välilliset kustannukset. Organisaation kaikilla päätöksillä tulee olla tietty logiikka, taloudellinen perustelu, ja niiden on myös määrättävä selvästi tietyn yrityksen työn erityispiirteistä. Tämän kannan sanelee nykyisen verolainsäädännön vaatimukset yleisesti.
Esimerkiksi, jos veronmaksaja hänen laskentaperiaatteet päätti rekisteröidä toimistotilan vuokrauksen välittöminä kustannuksina, vaikka päätuotannon eri tarpeiden kustannukset edustavat välillisiä kustannuksia, sitä ei tuskin voida perustella taloudelliselta kannalta. Tältä osin tällaiset tulokset voidaan kyseenalaistaa meneillään olevan verotarkastuksen yhteydessä.
kirjanpito
Tilikartan käyttöä koskevissa ohjeissa viitataan tosiasiaan, että välittömiin kustannuksiin sisältyy erilaisia kustannuksia, jotka liittyvät suoraan yrityksen tiettyjen tuotteiden tuotantoon, kun taas välillisiin kustannuksiin sisältyy tämän tuotannon hallinnan ja palvelun kustannukset. Tietysti ei voi tuskin sanoa, että on olemassa myös selkeitä määritelmiä, joiden seurauksena kirjanpidossa, samoin kuin verolaskennassa, meneillään olevan työn arviointitapa tulisi paljastaa yhtiön kirjanpitoperiaatteissa.
Jotta saataisiin tarkempi käsitys algoritmista, joka kattaa eri kustannukset välittömiin ja epäsuoriin kustannuksiin, on parasta keskittyä ehdollisesti muuttuvien, samoin kuin ehdollisesti jatkuvien kulujen käsitteeseen, jota käytetään nykyään laajasti yrityksen taloudellisen analyysin prosessissa. Tämä on sitäkin välttämättömämpää, kun otetaan huomioon, että kirjanpito yrityksen päätehtävien suorittamisesta on järjestettävä siten, että viime kädessä saadaan tarvittavat tiedot yrityksen analysointiin, arviointiin ja johtamiseen.
Taloudellinen analyysi
Taloudellisessa analyysissä välittömät ja välilliset kustannukset ovat muuttuvia ja kiinteitä kustannuksia.
Muuttujat sisältävät erilaisia kustannuksia, jotka vaihtelevat nykyisen tuotoksen mukaan. Siten esimerkiksi lisätavaroita ei voida tuottaa, ellei tuotantoprosessissa käytettävän materiaalin kustannuksia koroteta suhteessa. Tyypillisinä muuttuvien kustannusten esimerkkeinä voidaan kutsua maksuja erilaisten tuotantovälineiden, ts. Suoraan työntekijöiden työvoiman, käytöstä sekä käytetyistä raaka-aineista.
Samanaikaisesti kiinteät kustannukset eivät muutu tuotantomäärä vaan päinvastoin, asettakaa sille tietty taso. Jos annat myös esimerkkejä, voit erottaa tilojen vuokrat, laitteiden poistot, yleishyödylliset laskut ja monet muut kulut.
Todellisessa liiketoiminnassa on lähes mahdotonta erottaa nettovakiota tai tuottaa ehdottoman puhdasta tiliä epäsuorista kustannuksista. Suurimmassa osassa tapauksia kustannukset ovat erilaiset.
Miksi tällaisia kustannuksia ei ole?
Esimerkiksi päätuotannossa työskentelevän työntekijän palkka ei usein ole pala-, vaan aikaperusteista, minkä seurauksena hän voi tuottaa useita tuotteita vähemmän tai enemmän yhdessä työpäivässä, mikä ei vaikuta hänen palkansa kokonaiskustannuksiin maksu.
Täsmälleen sama esimerkki voi vaikuttaa ja kiinteät kustannukset. Esimerkiksi, jos tarkastellaan yleishyödyllisiä laskuja, joiden tuotantomäärät vaihtelevat merkittävästi, on olemassa todellinen mahdollisuus säästää vesihuollon, valaistuksen ja muiden tarpeiden kustannuksissa. Tiukasti horisontaalinen kiinteiden kustannusten linja on mahdollinen vain, jos tuotantomäärissä tapahtuu pieni muutos, ja jonkin verran vakavaa kasvua johtaa joka tapauksessa tarve ostaa uusia laitteita, vuokrata lisätyöalueita ja lisätä hallintohenkilöstön määrää.
Tästä huolimatta, jotta voidaan varmistaa tuotantotarpeiden ennustamisen tavoitteet sekä minkä tahansa yrityksen toiminnan tehokkain johtaminen, on välttämätöntä edustaa oikein yleistä rakennetta ja kustannusten tyyppi. Luo tätä varten useiden varhaisten raportointikausien historian perusteella aikataulu siitä, kuinka tuotantomäärä riippuu tietystä menoerästä, ja puhdista se samalla muista tekijöistä. Jos suhteellista riippuvuutta esiintyy selvästi, silloin on mahdollista tunnistaa selvästi mahdolliset kiinteät kustannukset tai määrittää tuloverojen välilliset kustannukset.
Toimialakohtaiset
Edellä esitetyn analyysin suorittaminen useille yrityksille tuottaa lopulta täysin erilaisia tuloksia, minkä seurauksena nykyisen lainsäädännön mukainen epäsuorien ja välittömien kustannusten yhdistäminen on ehdottoman mahdotonta hyväksyä taloudellisen toiminnan analysoinnin kannalta.
Mutta samaan aikaan voit määritellä joitain malleja toimialojen yhteydessä. Kullekin tietylle toiminta-alueelle on jo pitkään ollut voimassa erityisiä metodologisia suosituksia tuotantokustannusten kirjaamiseksi sekä tuotantokustannusten määrittämiseksi, ja nämä suositukset ovat laatineet eri linjaministeriöt.
Voimme siis huomata useita tyypillisimmistä aloista:
- tuotanto - erilaisten teollisuusyritysten esimerkillä;
- työn suorittaminen - tietyn rakennusyrityksen esimerkillä;
- kauppa - kaikille kauppajärjestöille kustannusten määrittämismenettelyä säädetään erityisestä verolain artiklasta;
- Palvelujen tarjoaminen - tällä alalla voimassa olevassa lainsäädännössä annetaan oikeus sisällyttää milloin tahansa raportointikauden aikana välittömien kustannusten kokonaismäärä osioon tuotannon ja myyntitulojen vähentämiseksi ilman jakelua keskeneräisen tuotannon jäännöksiin.
teollisuus
Tässä tapauksessa epäsuoriin tuotantokustannuksiin sisältyvät tiettyjen tuotteiden valmistukseen liittyvät kustannukset, jotka voidaan sisällyttää suoraan ja suoraan niiden kustannuksiin:
- erilaisia materiaaleja ja raaka-aineita;
- kaikenlaisia puolivalmiita tuotteita ja ostettuja tuotteita;
- energia ja polttoaine, joita tarvitaan teknologisten tarpeiden tyydyttämiseksi;
- työntekijöiden perus- ja lisäpalkat työpaikoilla;
- kaikki vakuutusmaksut, joissa ilmoitetaan palkan määrä.
Määritä siis tietyn tuotteen kustannusten välilliset kustannukset. Tässä tapauksessa tärkeimpien säännösten tarkoituksena on varmistaa kirjanpidon tuloksena saatujen tietojen mahdollisimman korkea analyyttisyys ja luotettavuus. Näiden säännösten mukaisesti suositellaan, että kustannusten suurin mahdollinen osa sisällytetään kunkin yksittäisen tuotantoyksikön kustannuksiin välittöminä kustannuksina.
rakentaminen
Rakennusalan kirjanpidon erityispiirteisiin sisältyy huomattavasti suurempi määrä alihankintatoimintaa verrattuna tuotantoon. Toisin kuin useimmat suuret tehtaat, jotka useimmissa tapauksissa muodostavat suhteellisen suljetun tuotesyklin, rakentamisessa tarvitaan erityisiä teknisiä taitoja ja asianmukaisten lupien saatavuutta. Tällä tavalla välilliset kustannukset (kulut) muodostuvat täällä hieman eri tavalla.
Kohteen pätevän suunnittelun suorittamiseen olisi osallistuttava erikoistuneita suunnittelulaitoksia, kun taas geodeesian asiantuntijoita palkataan tutkimaan maastoa, alihankkijoita, joilla on maarakennuksen erikoislaitteet, ja asiantuntijoita, joilla on asianmukainen lupa sähköistämiseen myös erikoistunut tieto tällä alalla. Tämä luettelo on itse asiassa paljon suurempi, mutta tässä tapauksessa tunnistetaan vain tärkeimmät.
Pääurakoitsijan tehtävänä on tässä tapauksessa useiden erikoistuneiden alihankkijoiden asiantuntevin osallistuminen ja heidän työnsä tarkka hallitseminen. Tilanteessa, jossa aiemmin erilaiset alihankinnat, joihin sisältyi välillisten kustannusten kirjanpito, laskutettiin lopulliseen taloudelliseen tulokseen, rakennusyrityksille olisi aiheutunut erilaisia kohtuuttomia tappioita.
Veroviranomainen suositteli vastauksissaan, kun tällaisia kuluja kirjattiin, ottamaan huomioon nykyisen lainsäädännön säännökset ottaen huomioon kulujen ja tulojen yhdenvertaisen kirjaamisen periaate, ja noudattamaan tätä myöhemmin niiden sopimusten yhteydessä, joissa määrätään tulojen saamisesta useammalta kuin yhdeltä raportointikaudelta. Siksi oli tarpeen "ripustaa" erilaisia kuluja tilanteissa, joissa nykyisen lainsäädännön artikloissa ei säädetty tällaisista meneillään olevista töistä, mutta veroviranomaiset eivät harkineet, miten näissä tapauksissa kustannukset "ripustettaisiin". Siksi verolain tietyn artiklan periaatteita ei voitu panna täytäntöön muiden artiklojen säännösten vuoksi.
Tästä syystä nykyaikaiset asiantuntijat suosittelevat voimakkaasti, etteivät modernit rakennusyritykset sisällytä sopimustyötä välillisiin kustannuksiin. Yrityksen voittoa tulisi jo tarkastella erilaisesta verotuksen näkökulmasta.
Sähkö ja höyry sisältyvät välillisiin kustannuksiin
Tietyn tyyppisiä raaka-aineita on vaikea jakaa päätuotannon ja aputuotannon välillä. Tästä syystä nykyaikaiset yritykset sisällyttävät laskentaperiaatteisiinsa säännöksen, jonka mukaan kirjanpitäjä täydentää tietyn tyyppisiä raaka-aineita kuukausittain 1C: n välillisillä kustannuksilla.
Tämä lähestymistapa ei ole veroviranomaisten kannalta optimaalisin. Sovellettaessa kustannuslaskentaa koskevia sääntelyasiakirjoja sekä laskettaessa eri tuotteiden kustannuksia, ne jakavat välilliset kustannukset ja välittömät kustannukset, minkä jälkeen ne lisäävät tietyn yrityksen tuloveron.
Tarkka esimerkki
Verohenkilöt laativat tarkastuksen aikana yksityiskohtaisen säädöksen, jonka mukaan yritys yliarvioi höyryn, polttoaineen kaasun, sähkön kustannusten välilliset kustannukset ja aliarvioi tuloveropohjan.
Tässä tapauksessa yritys voitti riidan siitä huolimatta, että edellä mainitut raaka-aineet ovat suoraan mukana tuotannossa ja muodostavat myös tuotantokustannukset.
Mikä määrittää valitun menoluokan
Mitkä kustannukset kohdistetaan epäsuorille tai välittömille, yritys päättää erikseen jokaisesta yksittäisestä tuotantosyklistä. Jos erilaisia teknologisten määräysten mukaisia tuotantoresursseja ei sisällytetä tuotantosykliin, ts. Ne eivät edusta sen erottamatonta osaa, voidaan tässä tapauksessa ottaa huomioon niiden kustannukset välillisinä kustannuksina.
Esimerkki on tapaus, jossa yritys harjoittaa pahvin ja paperin tuotantoa, joka vähensi lopputuotteiden pakkauskustannukset välillisinä kustannuksina. IFTS: n tarkastajat eivät ole ottaneet käyttöön sellaisia menetelmiä epäsuorien kustannusten kohdistamiseksi, minkä seurauksena päätettiin kantaa ylimääräinen tulovero. Yhtiö kuitenkin puolusti etujaan korkeimmassa välimiesoikeudessa, minkä seurauksena yritys pystyi edelleen voittamaan asian syystä, että tuotepakkaukset eivät muodosta erillistä tuotantosykliä.
Pahvin tai paperin valmistusprosessi on valmis kokonaan sillä hetkellä, kun rullina rullattu valmis paperiraina tulee ulos koneesta, kun taas yrityksen varastoissa olevat tuotteet otetaan huomioon tonneina sekä nettopainona, toisin sanoen huomioimatta käytettyä pakkausta. Tästä syystä tuomioistuin päätteli, että pakkaukset eivät ole erillinen osa lopputuotetta, joka on erottamaton siihen sijoitettuihin tavaroihin, vaan toimii vain suojana kuljetuksen aikana mahdollisesti esiintyvien vaurioiden varalta.
Usein on mahdotonta kohdistaa välittömiä kustannuksia yhdelle tai toiselle tuotantoprosessille, koska yrityksellä ei ole tarvittavaa kirjanpitoa. Tässä tapauksessa yritys kehittää täysin itsenäisesti lopputuotteiden hinnoittelumenettelyn varastossa noudattaen asiaankuuluvia ehtoja. Erityisesti on syytä huomata, että tavaroiden täydet tuotantokustannukset muodostetaan jo valmistusjakson valmistumishetkellä, ts. Päivänä, jona viimeinen tuotantotoimenpide suoritetaan.
