Venäjän ja maailman perinteisessä talousteoriassa verot jaotellaan suoriin ja epäsuoriin. Monissa tapauksissa toisen tyyppisten maksujen luonne on edelleen kiistanalainen. Mikä on välillisten verojen erityisyys? Miksi niitä kutsutaan usein valtion tärkeimmiksi?
Välilliset verot: mikä se on?
Epäsuorina veroina pidetään veroja, joita valtio perii virallisesti yrittäjiltä, mutta tosiasiassa kolmannet osapuolet (useimmiten yritysten asiakkaat, tavaroiden ja palveluiden kuluttajat) maksavat. Nämä maksut sisältävät arvonlisäveron, valmisteverot ja erityyppiset tullit.
Epäsuorat verot sisältyvät pääsääntöisesti tietyn tuotteen tai palvelun myyntihintaan. Myyjä tai palveluntarjoaja, saatuaan kuluttajalta tai ostajalta rahansiirron tuotteesta tai palvelusta, sisältäen arvonlisäveron tai muunlaisen maksun, vähentää sen valtion hyväksi määrätyllä tavalla.
Ja mikä on "välitön vero"?
Suora puolestaan on vero, jonka yrittäjä maksaa suoraan valtionkassalle. Mitä esimerkkejä voidaan antaa? Yksi yleisimmistä suorista maksuista on tulovero (samoin kuin sen analogit yksinkertaistetun verojärjestelmän, UTII: n ja muiden vastaavien järjestelmien puitteissa).
Tietysti itse asiassa yrittäjät määräävät tämän tyyppiset maksut pääsääntöisesti samaan tavaroiden myyntihintaan, palveluiden kustannuksiin. Samoin kuin monet muut välilliset kustannukset. Välittömät verot tyyppi voidaan kuitenkin maksaa "optimoidulla" tavalla. Mitä ei voida sanoa välillisistä maksuista. Saattaa hyvinkin osoittautua, että yrityksellä on todellisia syitä olla maksamatta suoraa veroa (esimerkiksi jos oikeudelliset kulut ylittävät tulot).
Arvonlisävero, tullit ja valmisteverot puolestaan kuuluvat joka tapauksessa valtionkassaan. Voidaan sanoa, riippumatta yrittäjän suorasta "tahdosta", riippuvuudet objektiivisesta menojen olemassaolosta tai puuttumisesta. Ja siksi joidenkin asiantuntijoiden mukaan arvonlisävero ja vastaavat maksut ovat välillisiä veroja. Niiden voidaan sanoa olevan olemassa yrittäjän valvontavyöhykkeen ulkopuolella.
arvonlisävero
Välillisiin veroihin sisältyy, kuten edellä totesimme, arvonlisävero. Mikä tämä kokoelma on? Mikä sen luonne on? Arvonlisävero on venäläisten taloustieteilijöiden yleisesti hyväksytyn tulkinnan mukaan valtionkassan hyväksi nostettava määrä, joka sisältyy tavaroiden tai palveluiden myyntihintaan. Lisäarvo on se, mikä tuo yritystuloja ja voittoa. Valtio verottaa sitä vastaavasti, ja tämä on normi useimmissa maailman maissa.
ALV: lla on valtava rooli valtionkassan muodostumisessa. Samoin muut välilliset verot. Mutta arvonlisävero antaa Venäjän talousarviolle noin 40% tuloista (liittovaltion osassa, konsolidoidussa osassa - noin 20%). Sellaiset suorat verot, jos tarkastellaan valtiovarainministeriön raportteja, tuovat kassaan useita kertoja vähemmän tuloja. Monet asiantuntijat ovat varmoja siitä, että välilliset verot ovat strategisesti tärkeä osa kansantaloutta.
Alv: n pääkriteeri on, että sen maksaa jokainen yritys, joka luo lisäarvoa. Toisin sanoen tukkuvarastoa omistava IP Petrov AB ostaa tyynyliinoja IP Ivanov VG: ltä, joka omistaa kutomatehtaan. Tässä vaiheessa valtio ottaa arvonlisäveron valmistajalta, toisin sanoen Ivanovin tutkimusajanjaksolta. Vähittäiskauppaa omistava IE Sidorov D.E. puolestaan ostaa tyynyliinoja IP Petrovin varastosta. Tässä vaiheessa valtio ottaa arvonlisäveron IP Petrovalta. Lopuksi, IP Sidorov myy tyynyliinoja kaupunginsa asukkaille vähittäishintaan.Tässä vaiheessa valtio puolestaan määrää arvonlisäveron Sidorovin yritykselle.
Jokainen tyynyliikkeen "liikkeen" vaiheessa jotkut yritykset tuottavat lisäarvoa. Tehdas kompensoi valmistuskustannukset ja tuottaa jonkin verran voittoa. Tukkukauppias on se, joka tuottaa liiketoiminnalle kannattavuutta tyynyliinan jälleenmyynnin kautta. Jälleenmyyjä voi kompensoida ostohinnan ja tuottaa voittoa myymälöille. Jokaisessa vaiheessa valtio kantaa välillisen veron kunkin yrittäjän maksamista tavaroista.
ALV: maksajat, veron määrä
Venäjän lakien mukaisesti kaikki liiketoimintayksiköt ovat velvollisia maksamaan arvonlisäveroa: IE, yritysyhteisöt. Perusasteet, joilla välilliset verot maksetaan osana arvonlisäveroa, ovat seuraavat.
1. Vientitavaroista ei makseta arvonlisäveroa (lukuun ottamatta tiettyjä raaka-aineita).
2. Elintarvikkeisiin liittyvistä tuotteista sekä tuotteista, joiden loppukuluttajat ovat lapsia, kannetaan mainitun tyyppisiä välillisiä veroja 10 prosentilla.
3. Painetut materiaalit, lääkkeet (ja muut lääketieteelliset tuotteet, jotka määritellään Venäjän federaation verolain luvun 21 luettelossa) - myös 10%.
4. Kaikista muista tavaroista (palveluista, rakennusurakoista) kannetaan arvonlisäveroa 18%.
Arvonlisäveron maksamisen määräraha valtionkassaan riippuu tulojen määrästä (ja tätä säännellään asiaa koskevalla lainsäädännöllä). Joissakin tapauksissa yrittäjän on siirrettävä tämä vero kerran kuukaudessa, toisissa - se riittää, että se suoritetaan neljännesvuosittain (samalla taajuudella veroilmoitus toimitetaan myös liittovaltion verovirastolle).
Kenen ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa
Tietenkin on sellaisia yrityksiä, joissa välillisiä veroja ei makseta lasketun arvonlisäveron yhteydessä. Ensinnäkin nämä ovat kaikki vientiyritykset. Nämä yritykset tarjoavat matkustajien kuljetuspalveluita. Tällaisia yhteisöjä ovat yritykset, jotka tarjoavat asunto- ja kunnallispalveluita. Nämä yritykset tarjoavat tietyntyyppisiä rahoituspalveluita. Yritysten, jotka myyvät oman tuotantonsa tuotteita (lähinnä catering-luokkia), ei pitäisi maksaa arvonlisäveroa. Tällaista veroa ei vaadita siirtävän valtiovarainministeriöön koulutukseen, tutkimukseen, kokeelliseen suunnitteluun, tieteellisiin organisaatioihin (saavat rahoitusta valtion talousarviosta), kulttuurilaitoksille ja lääketieteellisille järjestöille.
Arvonlisäveron soveltamisen erityispiirteinä Venäjällä on, että luettelo tyyppisistä veroista vapautetuista tavaroista (palveluista, rakennusurakoista) vapautetaan liittovaltion tasolla. Alueilla ja kunnissa et voi soveltaa omia sääntöjäsi tälle alueelle.
Valmisteverot
Mitkä muun tyyppiset välilliset verot ovat tärkeitä valtiolle? Näihin sisältyy valmistevero. Nämä ovat veroja, jotka sisältyvät välttämättä erityisluettelon määrittämään tavaroiden hintaan. Aivan kuten tämä tapahtuu arvonlisäveron kanssa, tavaroiden ostaja on tosiasiassa valmisteverojen maksaja. Tämän tyyppisten välillisten verojen tärkein piirre on, että ne ovat ominaisia vain tuotantoalueelle. Joissakin tapauksissa valmisteveroja voidaan soveltaa kauppaan (esimerkiksi silloin, kun valmisteveron alaiset tavarat tuotiin Venäjälle myöhempää myyntiä varten korotuksella).
Tullit
Harkitse muun tyyppisiä välillisiä veroja - tulleja. Tällaiset maksut perivät erikoistuneet valtion virastot maan rajalla. Tullien laskennan perustana on erilaisten tavaroiden liikkuminen valtiosta toiseen. Tällaisten maksujen hinnat riippuvat aina tietystä tuotetyypistä, sen valmistaneesta maasta ja muista viranomaisten (tai valtioiden välisten poliittisten rakenteiden - kuten esimerkiksi tulliliiton) talouspolitiikalle ominaisista olosuhteista.
Miksi maat kantavat tulleja? Asiantuntijat jäsentelevät tämän tyyppisten palkkioiden tavoitteet seuraavassa kokonaisuudessaan:
- tiettyjen tavararyhmien tuontimäärien järkevämpi jakautuminen;
- säilytetään tasapaino viennin ja tuonnin välillä eri tuotantoalueilla;
- liiketoiminnan valuuttatuottojen (ja niihin liittyvien kulujen ulkomaan valuutassa) sääntely;
- luoda ympäristö kotimaisen tuotannon kehittämiselle;
- tietyssä maassa (tai kotimaisissa tehtaissa) valmistettujen tavaroiden kulutuksen edistäminen;
- suojelemaan valtion taloutta globaalien markkinoiden tekijöiltä.
Tullit luokitellaan seuraavasti. Siellä on ns. Arvonlisäpalkkiot. Ne veloitetaan prosentteina tavaroiden arvosta (jonka tulliviranomaiset määrittävät). Siellä on "erityisiä" tehtäviä. Niiden laskenta suoritetaan hyödykeyksiköiden perusteella. Lisäksi on olemassa "yhdistettyjä" tulleja (yhdistämällä kahden aikaisemman tyypin ominaisuudet). Lisäkriteerinä maksujen luokittelussa voidaan käyttää merkkiä kausiluonteisuudesta. Toisin sanoen tehtävät voivat toimia esimerkiksi kesällä ja peruuttaa talvella.
Tullit voivat olla polkumyyntiä tai korvauksia (molemmat tyypit on suunniteltu suojelemaan kansallista tuottajaa). Ensimmäisen tyyppiset maksut otetaan käyttöön, jos vientiyritys tuo tavaroita Venäjälle halvemmalla hinnalla kuin myydään kansallisilla markkinoilla, minkä seurauksena kotimainen tuottaja on epämukavaa. Tasoitustullit suunniteltu estämään niiden yritysten toimintaa, jotka vapauttivat tavaroitaan tuilla (ts. niillä oli selvästi edullisempi asema verrattuna muihin valmistajiin).
Toinen tullien luokitteluperuste on tavaroiden liikesuunta suhteessa valtion rajaan. Siksi on tuonti- (tai tuonti) maksuja. Tämä on suosituin tehtävälaji (sekä Venäjällä että muualla maailmassa). Vähemmän kohdatut, mutta tärkeät valtion taloudellisen strategian muodostumisen kannalta maksutyypit ovat vienti. Venäjällä sitä käytetään erityisesti öljyn ja eräiden muiden raaka-aineiden vientiin.
Tulliliiton puitteissa käytetyt tuontitullit yhtenäistetään. Niitä säännellään yhtenäistettyjen tariffien avulla. Tämä tehtiin CU: n jäsenmaiden talouksien integroimiseksi.
Ajoneuvon välilliset verot
Kuten tiedät, Venäjän talous integroituu tiiviisti Kazakstanin ja Valkovenäjän kanssa. Liian monia normeja, myös välillisiä veroja sääteleviä normeja yhtenäistetään. Tulliliitto, Venäjän, Valkovenäjän ja Kazakstanin muodostama kansainvälinen talousrakenne, vaatii monien liiketoimintaprosessien standardisointia.
Tutkittuaan epäsuorien verojen kantamista koskevia sääntöjä yhteisössä voidaan saada myös käsitys siitä, kuinka tällaisten maksujen käyttöä säännellään kussakin näissä maissa erikseen, myös Venäjän federaatiossa.
Välilliset vientiverot
Ehdottomasti kaikki CU: n kautta viedyt tavarat eivät ole arvonlisäveron ja valmisteveron alaisia (tutkimme edellä mainittuja epäsuoria veroja). Totta, yhdellä ehdolla - vienti tosiasia on dokumentoitava. CU-maat eivät kuitenkaan päässeet tällaiseen sopimukseen heti.
Esimerkiksi joihinkin aikaisemmin olemassa olleisiin sääntelyasiakirjoihin sisältyi säännöksiä, joiden mukaan tiettyjen valmisteverojen nollaverokantaa ei sovellettu tuotteisiin, joiden välillinen tuontivero on nolla. Oletetaan, että kahvia vietiin Valkovenäjästä Venäjän federaatioon. Jos tämän tuotteen tuontitulli Venäjän federaatiossa olisi nolla, valkovenäläinen yrittäjä maksaa asianmukaisen maksun.
Tuo välillisiä veroja
Toinen kysymys on, mitä välillisiä veroja tavaroiden tuonti CU-maihin tarkoittaa? Venäjän, Valkovenäjän ja Kazakstanin välisten voimassa olevien sopimusten mukaan niiden kerääminen kuuluu rakenteille, jotka on rekisteröity valtiossa, johon tavarat tuodaan. Venäjän federaation osalta yksityiskohtainen luettelo tuotteista, joita ei veroteta tuonnin yhteydessä, sisältyy verolain 150 artiklaan.
Välilliset verot palveluista ja työstä
Kun olemme pohtineet tavaroille ominaisten välillisten verojen kantamisen piirteitä, siirrymme työhön ja palveluihin liittyviin näkökohtiin. Tulliliiton prosessin lainsäädännöllisen pääpiirteenä on, että asianmukaisten maksujen keräämisen ja tavaroiden tuonnin tehtävät osoitetaan sen valtion rakenteille, jossa työ ja palvelut tarjotaan. Kuten asiantuntijat huomauttavat, CU: n lainsäädäntö on tältä osin yhtenäinen. Edellä on lueteltu tärkeimmät palvelut, joita ei veroteta arvonlisäveron perusteella. Valkovenäjällä ja Kazakstanissa niiden luettelo on pääosin sama kuin venäläisille organisaatioille laadittu luettelo.
Epäsuoran verotuksen ominaisuudet
Mitkä ovat epäsuoriin luokiteltujen verojen pääpiirteet? Ensinnäkin se on nopea siirto valtionkassaan. Heti kun yrittäjä on myynyt tavarat tai suorittanut palvelun, maksettava verovelka maksetaan liittovaltion veroviraston tileille mahdollisimman pian. Jos otamme arvonlisäveron, siirron taajuus on tuottojen suuruudesta riippuen neljäsosa tai kuukausi.
Verrattuna ehtoihin, joiden kuluessa välilliset verot siirretään talousarvioon, tulovero siirretään valtiovarainministeriöön yleensä harvemmin. Kunkin maksutyypin raportointikaudet eroavat myös toisistaan. Esimerkiksi veroilmoitus tietyntyyppisistä välillisistä veroista (sama arvonlisävero) jätetään kerran neljännesvuosittain. Samanlainen asiakirja esimerkiksi yksinkertaistetulle verojärjestelmälle - kerran vuodessa.
Kuten monet asiantuntijat huomauttavat, tämä tekijä Venäjän lainsäädännön nykyaikaistamisen myötä viime vuosina on vähitellen muuttumassa yhä vähemmän merkitykselliseksi, koska kaikenlaisten maksujen tosiasialliset maksuehdot ovat yhtenäiset. Tietyissä tapauksissa yrityksen on siirrettävä sama tulovero yhtä usein kuin arvonlisävero eli kerran kuukaudessa.
Toinen arvonlisäveron ja muiden välillisiin veroihin liittyvien verojen piirre on sen korkea kanto. Alv: n pakollisuuden ja kaupankäynnin valvonnan helppouden takia tämäntyyppinen maksu siirretään valtiovarainministeriölle melkein aina tavaroiden myynnissä tai palvelujen tarjoamisessa, joille on vahvistettu arvonlisäverokanta.
Yritysten laskema monien suorien verojen määrä puolestaan aliarvioidaan (tai jopa alennetaan kokonaan nollaan). Monet yritykset sisällyttävät ”epäsuoria” kustannuksia kustannuspohjaan (mikä vaikuttaa suurelta osin lopulliseen tuloveroon). Lain kannalta ne kuuluvat täysin liittovaltion veroviraston arviointiperusteiden piiriin. Seurauksena on, että liiketoiminnan nettovoitot minimoidaan. Osoittautuu, että mistään ei ole suoraa veroa. Seurauksena on, että perintä on alhaisempaa kuin arvonlisävero.
Välillisiä veroja kannetaan yleensä tavaroiden myynnistä tai joukkopalvelujen tarjoamisesta. Nimittäin: elintarvikkeiden, elektroniikan, kampaajapalveluiden, salonkien jne. Myynnillä Näillä alueilla toimivilla yrityksillä on pääsääntöisesti aina asiakkaita ja taloudellinen liikevaihto riippumatta maan ja maailmanmarkkinoiden taloudellisesta tilanteesta. Ja tämä tarkoittaa, että valtio saa jatkuvasti jotain kassaan. Siksi arvonlisävero on yksi päämekanismeista budjettitulojen tuottamiseksi.
Monien taloustieteilijöiden mielestä epäsuorat verot ovat tehokkaimpia kanavia valtion talouspolitiikan toteuttamisessa. Mistä merkeistä? Valtio voi etujensa mukaisesti vaikuttaa tietyn tuotteen tai palvelun kysyntään. Joissakin tapauksissa viranomaiset voivat esimerkiksi olla kiinnostuneita vähentämään kuluttajien kiinnostusta tuoduista vaatteista (tekstiilituotteiden tuotannon edistämiseksi maassa). Tämän seurauksena voidaan vahvistaa erityinen tuontitulli.
Talouden sääntely välillisillä veroilla, kuten monet asiantuntijat uskovat, on prosessi, jossa on erittäin vähän todennäköisyyttä vahingoittaa yritysten etuja (ikään kuin valtion interventio toteutettaisiin mukauttamalla välittömien palkkioiden tasoja).Jotkut taloustieteilijät huomauttavat: arvonlisäverokannat ja valmisteverot ovat ”netto” välillisiä veroja, jotka ovat riippumattomia yrittäjän liiketoimintastrategiasta. Yritykset voivat vapaasti työskennellä liikevaihdon kasvattamiseksi ja kustannusten alentamiseksi tietäen, että valtio ei puutu tähän prosessiin.
