Tarkastuskäytäntö oli usein nopeampaa kuin sääntelykehyksen luominen. Merkittävä määrä tilintarkastusyhtiöitä pyrki kehittämään nopeasti merkityksellisiä markkinoita, laajentanut erityyppisiä palveluita, tarjonnut palveluita erilaisille liiketoimintayksiköille, mikä usein johti riittämättömään tarkkuuksien laadun riittävyyteen. Aika ajoin se oli jopa lakien rikkominen, samoin kuin lausunnon antaminen menettelyn tuloksista maksua vastaan, toisin sanoen ilman todellista tarkastusta. Tämä tilanne on uskottu tarkastusta säänteleville elimille. toiminta, tärkein tehtävä, joka liittyy tarkastusten laadunvalvontaan. Artikkelissamme tarkastelemme tarkastustoiminnan käsitettä ja oikeudellista sääntelyä Venäjän federaation alueella.
Yksi sääntelyasiakirja
Edellä kuvattujen tapahtumien yhteydessä oli kiireellisesti tarpeen luoda yksi sääntelyasiakirja. Niinpä elokuussa 2001 ”väliaikaiset tarkastussäännöt” korvattiin täysimääräisellä 13.7.2001 päivätyllä liittovaltion lailla tilintarkastustoiminnasta. Esitetyn lain voimassaolon 8 vuoden aikana siihen tehtiin suuri joukko merkittäviä muutoksia ja lisäyksiä, jotka johtivat lopulta joulukuussa 2008 uusiin, 30. joulukuuta 2008 annettuun lakiin "Tilintarkastustoiminta". Juuri hän on tärkein opas oikeudellisesta sääntelystä ja tilintarkastustoiminnan järjestämisestä Venäjällä.
Mitä laki hyväksyy?
Tarkastellaan tilintarkastustoiminnan oikeudellisen sääntelyn luokkaa mainitun lain mukaisesti. Joten se hyväksyi seuraavat kohdat:
- Luokan määritelmä ja myös tarkastustoiminta; luettelo tilintarkastukseen liittyvistä palveluista.
- Säännösten ja elinten järjestelmä, joka säätelee tällaista toimintaa.
- Tarkastusrakenteen määrittely sekä itsesääntelevien tilintarkastajien yhdistäminen.
- Tarkastustodistusmenettely ja perusteet sen toteuttamisen tarpeelle.
- Kriteerit SRO: n (ts. Itsesääntelyjärjestöjen) rekisteriin kirjaamiseksi, samoin kuin tilintarkastajien ja tarkastusrakenteiden jäsenyyden indikaattorit.
- Valtion käyttäytymisjärjestys. SRO-rekisteri ja tilintarkastusyhtiöiden ja tilintarkastajien rekisteri.
- Pakollisen tarkastuksen tapaukset.
- Tarkastusstandardien käsite ja erottaminen.
- Tarkastuslausunnon määritelmä ja sen rakenne.
- Tilintarkastusyhteisöjen ja tarkastettavien yksiköiden velvollisuudet ja oikeudet tilintarkastuksen toteuttamisessa.
- Menettely, jolla valtio valvoo SRO: n työtä ja tarkastusorganisaatioiden työn laadunvalvontaa.
Tilintarkastuksen paikka taloudellisessa toiminnassa
Kuten kävi ilmi, tilintarkastustoimintaa säätelee pääasiassa liittovaltion laki "Tilintarkastus". Tässä laissa annetaan tietty paikka tilintarkastukseen taloudellisessa ja taloudellisessa toiminnassa. On syytä huomata, että Venäjän kannalta tämä on tärkeää, koska historiallisesti oli sellainen kuva, että valtion suorittama valvonta oli melkein ainoa valvonta. Joten oli tarpeen selvittää paikka ja rooli riippumatta varainhoidon valvonnan muodosta, joka on tarkastus.
Tilintarkastustoiminnan oikeudellinen sääntely Venäjän federaatiossa: muut lähteet
Liittovaltion tilintarkastusta koskevaa lakia pidetään tärkeimpänä normatiivisena säädöksenä, mutta se ei ainoastaan asettaa perustavanlaatuisia vaatimuksia tämän tyyppiselle toiminnalle. Tähän mennessä Venäjän federaatio on hyväksynyt sekatyyppisen konseptin suhteessa tilintarkastuksen sääntelyyn. Lisäksi kaikki Venäjän federaation tilintarkastustoiminnan oikeudellisen sääntelyjärjestelmän tärkeimmät komponentit on määritelty lailla. On huomattava, että sekoitettu sääntelyjärjestelmä pannaan täytäntöön paitsi valtion laitosten antamien lakien ja ohjesäännön mukaisten säädösten avulla, myös julkisen luonteen organisaatioiden säädöksillä.
Sääntelytasot
Tilintarkastuksen sääntelyjärjestelmässä on neljä säädösten tasoa. Tarkastellaan niitä yksityiskohtaisemmin:
- Ensimmäinen taso. Asiakirjat: lait, asetukset, liittovaltion kannalta merkitykselliset koodit. Elimet: Venäjän federaation hallitus, Venäjän federaation presidentti, liittovaltion edustajakokous, duuma.
- Toinen taso. Asiakirjat: määräykset, asetukset, tilintarkastajien eettiset säännöt, tilintarkastusstandardit, liittovaltion tarkastusstandardit. Elimet: Valtiovarainministeriö, hallitus, valtionhallinnon laitos Fin. valvonta, tilintarkastus, kirjanpito. kirjanpito ja raportointi.
- Kolmas taso. Asiakirjat: julkisen tyyppisten organisaatioiden standardit, prof. julkisten rakenteiden etiikka, niiden säännökset ja metodologiset ohjeet (omien valtuuksiensa rajoissa). Elimet: itsesääntelyä edustavien tarkastajien organisaatiot.
- Neljäs taso. Asiakirjat: laadunvalvonnan säännöt, sisäiset standardit. Elimet: auditointityyppiset organisaatiot, yksittäiset yrittäjät, jotka osallistuvat tähän toimintaan.
Ensimmäinen sääntelytaso
Venäjän federaation tilintarkastustoiminnan ensimmäisen tason oikeudellista sääntelyä koskevat Venäjän federaation verolaki, Venäjän federaation siviililaki, liittovaltion laki "Tilintarkastustoiminnasta", liittovaltion laki "Itsesääntelyorganisaatioista", liittovaltion laki "Venäjän federaation keskuspankista", laki nimeltään "Osakeyhtiöistä" jne. . Siellä on myös valtion määräyksiä. viranomaisille. Niiden joukossa on tärkeää huomata Venäjän federaation hallituksen asetus "Venäjän federaation tarkastustoiminnan valtion sääntelystä" ja niin edelleen. Valtion suorittama tilintarkastustoiminnan laillinen sääntely pannaan täytäntöön näiden normatiivisten säädösten perusteella.
Sääntelyn toinen taso
Tilintarkastuksen ja tilintarkastustoiminnan toisen tason oikeudellisen sääntelyn taso koostuu seuraavista asiakirjoista: kansallinen koodi prof. tilintarkastajien etiikka, tämän tyyppinen toiminta liittovaltion tasolla, ohjeet ja määräykset, jotka valtuutettu liittovaltion rakenne antaa tietyn toimivallan rajoissa säädellä tätä toimintaa valtiolle, toisin sanoen Venäjän valtiovarainministeriölle. On suositeltavaa sisällyttää Venäjän valtiovarainministeriön määräys otsikolla ”Väliaikaiset säännökset tarkastajien varmentamis-, jatkokoulutuksesta ja koulutuksesta Venäjän federaatiossa”, samoin kuin ”Väliaikaiset säännökset tilintarkastajien suorittaman ammatillisen toiminnan ja ammattietiikan normien (sääntöjen) noudattamisen valvonnan järjestämisestä ja toteuttamisesta”. ", jonka Venäjän valtiovarainministeriön alainen tarkastusneuvosto hyväksyi 30. lokakuuta 2008, ja niin edelleen.
Kolmas sääntelytaso
Tilintarkastustoiminnan oikeudellisen sääntelyn kolmannella tasolla - säädökset prof. tilintarkastusyhdistykset. On huomattava, että nämä rakenteet julkaisevat ne yksinomaan oman toimivallansa puitteissa. Normaaleja säädöksiä edustavat pääsääntöisesti prof. itsesääntelyorganisaatioiden etiikka, alan asiantuntijoiden itsesääntelyorganisaatioiden standardit sekä tietyn toimivallan puitteissa toimivien itsesääntelyjärjestöjen antamat metodologiset määräykset ja ohjeet.
Neljäs sääntelytaso
Tilintarkastuksen neljännelle tasolle Venäjällä on suositeltavaa sisällyttää erityiset säännöt sisäisen valvonnan toteuttamiseksi yrityksessä tai organisaatiossa laadun suhteen. Lisäksi tämä sisältää sisäiset menetelmät ja standardit. Kaikkia niitä kehittää suoraan tarkastusorganisaatiot tai yksittäiset yrittäjät, jotka edistävät vastaavaa toimintaa.
Itsesääntelyjärjestöt
On syytä huomata, että tarkastustoimien oikeudellisen sääntelyn perustana olevien tasojen 3 ja 4 säädöksillä tapahtuu tilintarkastuksen itsesääntely. Itsesäänteleviä organisaatioita koskeva liittovaltion laki säätelee tällaisten organisaatioiden toimintaan liittyviä suhteita. Nämä suhteet yhdistävät ammatillisen tai yrittäjyyden aiheet, ovat vuorovaikutuksessa itsesääntelyrakenteiden ja heidän jäsentensä, samoin kuin valmistettujen tuotteiden (palveluiden, rakennusurakoiden) kuluttajien, toimeenpanoelinten kanssa.
Mikä määrittelee liittovaltion lain?
On tärkeää tietää, että liittovaltion laki "Itsesääntelevistä organisaatioista" selittää seuraavat seikat:
- Itsesääntelyn käsite, samoin kuin tämän kategorian aiheet.
- Itsesääntelyn aihe, itsesääntelyrakenteiden säännöt ja standardit, yleiset perusteet SRO-tyyppisten voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden tunnustamiselle. Itsesääntelyn sisältö on tietyn tyyppistä toimintaa koskevien sääntöjen ja standardien kehittäminen ja myöhempi laatiminen ja tietysti tiettyjen sääntöjen ja standardien vaatimusten täytäntöönpanon valvonta.
- Hallintoelinten rakenne, itsesääntelyjärjestöjen keskeiset toiminnot, velvollisuudet ja oikeudet.
- Tarve kehittää ja myöhemmin hyväksyä SRO-sääntöjä ja -standardeja sekä perustaa erityisrakenteita SRO-jäsenten toteuttamisen seuraamiseksi.
- Järjestelmä valvontatoimintojen suorittamiseksi suhteessa itsesääntelyorganisaatioihin, jotka liittyvät jäsentensä toimintaan.
- Menetelmät, joilla varmistetaan SRO: n jäsenten omaisuustyyppinen vastuu suoraan markkinoitavissa olevien tuotteiden (palveluiden, töiden) kuluttajille ja muille henkilöille.
On lisättävä, että Venäjän standardeja kutsutaan tässä tapauksessa liittovaltion tarkastussäännöiksi. toiminta (FPSAD).
FPSAD-luokka
On mielenkiintoista tietää, että ensimmäinen FPSAD - heitä oli kuusi, ne tulivat voimaan vuonna 2003. Siitä lähtien standardeja on päivitetty jatkuvasti ja parannettu. Niiden editointi liittyy sekä tilintarkastusmarkkinoiden kehitykseen, eq: n dynamiikkaan. toimintaa Venäjän alueella samoin kuin kansainvälisessä tilintarkastustavassa tapahtuvia muutoksia, perusteellisesti uusien tapausten tunnistamista ja myöhemmin yleistämistä, joita tilintarkastaja kohtaa ammatillisen toiminnan toteuttamisprosessissa.
Vuoden 2010 lopussa FPSAD: ää oli noin 34. Ne hyväksyttiin tilintarkastustoimintaa koskevan, jo passiivisen, 8. heinäkuuta 2001 annetun lain mukaisesti, ja ne hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen 23. syyskuuta 2002 antamalla päätöslauselmalla. On pidettävä mielessä, että nämä standardit eivät menetä merkitystään, ennen kuin valtuutettu liittovaltion rakenne hyväksyy tilintarkastusstandardit, joista säädetään uudessa 30. joulukuuta 2008 annetussa tilintarkastustoimintaa koskevassa laissa liittovaltion tasolla.
Sinun on tiedettävä, että FPSAD kattaa tällä hetkellä tietojärjestelmän, joka on tarpeen tarkastustoimien toteuttamiseksi sekä tarkastuksen että siihen liittyvien palvelujen osalta. Ne muodostavat yhteiset vaatimukset tällaisen palvelun tarjoamiselle, tulosten suunnittelulle ja auditoinnin laadun arvioinnille.
Tilintarkastajat ja valtion sääntelyrakenteet tarvitsevat FPSAD: n vaatimuksia pätevien tarkastuskäytäntöjen luomiseksi ja toteuttamiseksi.Kotimaisten standardien yhdenmukaisuus kansainvälisen kanssa tavalla tai toisella antaa käyttäjille luottamuksen tarkastusraporttiin sekä Venäjän federaation sisällä että ulkomailla.
Viimeinen osa
Joten tutkimme tarkastustoiminnan oikeudellisen sääntelyn tärkeimpiä näkökohtia Venäjällä. Lopuksi on huomattava, että tarkastuksen kehittämisen tulisi perustua maailman parhaisiin saavutuksiin sekä kotimaisten organisaatioiden ja yritysten toimintakäytäntöihin. Sen tulisi yhdistää tilintarkastusalan ja konsultoinnin alan asiantuntijoiden saavutukset sekä edistää tilintarkastuksen itsensä kehittämistä. lisätoiminnot.
