Postoji nekoliko razlika između ugovora o radu i građanskog prava, uključujući načela oporezivanja i doprinosa. Građani i organizacije mogu sklopiti ugovor o GPC-u. Ovaj ugovor uključuje izvršenje transakcije, čiji su direktni sudionici kupac i izvođač.
definicija
Pojam ovog oblika građanskog ugovora definiran je u Građanskom zakoniku. Prema članku 420, pojam se odnosi na ugovor sklopljen između dvije ili više osoba i koji utvrđuje prava i obveze strana, pravila za promjenu ili prestanak odgovornosti. Uvjeti za ugovor o GPC-u određuju se dobrovoljno prema nahođenju svih sudionika, osim kada su takvi uvjeti propisani zakonom ili drugim regulatornim dokumentima.
Ugovor o GPC-u vrlo je popularan pravni oblik jer u potpunosti odgovara prirodi imovinskih i imovinskih odnosa reguliranih civilnim pravom u kategoriji tržišno-novčanih proizvoda. Takvi pravni odnosi podrazumijevaju neovisnost i inicijativu oba entiteta. Osim toga, ugovorima o GPC-u ne odlikuje se imperativom zakonskog reguliranja.
Građanski ugovor se na prvi pogled ne razlikuje mnogo od ugovora o radu. Oba su dokumenta oblik uspostavljanja ekonomskih odnosa dvaju predmeta pravnih odnosa. Osim toga, obje vrste sporazuma omogućuju svojim sudionicima da utvrde i koordiniraju svoja međusobna prava i obveze, vodeći računa o potrebama tržišta, individualnim potrebama potrošača i mogućnostima drugih ugovornih strana. Strane radnog i građanskog ugovora obvezne su plaćati porez i doprinose.
Fizičke i pravne osobe koje su zaključile GPC ugovor plaćaju u cijelosti. Budući da građanskopravna transakcija uključuje primanje prihoda od jedne od stranaka, a svaka je dobit oporeziva, sudionik takvih pravnih odnosa dužan je platiti odgovarajuću naknadu državnoj blagajni. Osim plaćanja poreza, nijedan subjekt civilno-pravnog ugovora također nije oslobođen plaćanja doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja.
Koja je razlika od ugovora o radu
U usporedbi s ugovornim odnosom koji nastaje između poslodavca i zaposlenika tijekom registracije radne knjižice, za GPC su karakteristične brojne povlastice. To je glavni razlog što se poslodavci odlučuju za ovaj oblik sporazuma. Ponekad je jednostavno neisplativo da kupac službeno prihvati zaposlenike za rad u državi, pa je zato sklopljen GPC / SEC ugovor. Međutim, u ovom slučaju poslodavac je suočen s ozbiljnom novčanom kaznom, jer izvođač ugovora prema građanskom ugovoru ne može biti zaposlenik. Pored sankcija, pravna osoba može zahtijevati i nadoplatu neobračunanih plaćanja na GPC (porezi, premije osiguranja, kamate itd.).
Načela reguliranja radnih odnosa utvrđena su u Zakonu o radu Rusije. Transakcije zaključene građanskopravnim ugovorom regulirane su Građanskim zakonikom Ruske Federacije, međutim, oporezuje se i prihod primljen kao rezultat transakcije. GPC ugovor ima i druge značajke:
- svrha njegove pripreme može biti ispunjenje obveza iz ugovora, pružanje usluga ili prijenos vlasništva nad imovinom na određeno vrijeme;
- nedostatak uvjeta koji se primjenjuju na ugovor o radu (fiksna plaća, tablica osoblja, raspored rada, poštivanje internih propisa);
- plaćanje se vrši tek nakon završetka posla ili pružanja usluga, nakon njihovog završetka i potpisivanja potvrde o prihvatu;
- trajanje veze je ograničeno na određeno vremensko razdoblje.
Koja su plaćanja potrebna?
Bez obzira na porezni sustav koji je odabrao kupac, plaćanje poreza po GPC-u integralna je obveza bilo kojeg entiteta. U pravilu je porezni obveznik stranka koja je stvarni izvršitelj, odnosno osoba koja prima dohodak. U prisutnosti valjanog GPC ugovora, porez najčešće plaća osoba neovisno. Visina naknada koja se mora uplatiti u državni proračun određuje se uvjetima sporazuma. Nadalje, i pojedinci i individualni poduzetnici trebali bi plaćati poreze i doprinose u skladu s GPC sporazumom. U oba slučaja potrebno je izračunati porez na dohodak i premije osiguranja (socijalno i mirovinsko osiguranje).
Nakon konačnog izvršenja ugovora građanskopravne naravi, poslodavac (on je kupac) može samostalno plaćati porez, međutim, taj bi uvjet trebao biti jasno naveden u tekstu ugovora. Ovo također uključuje osiguranje izvođača od nezgoda, ozljeda, profesionalnih bolesti primljenih na teritoriju poduzeća.
Plaćanje premija osiguranja nije potrebno samo ako:
- izvođač GPC je pravna osoba;
- obavlja posao ili pruža usluge stranom državljaninu ili osobi bez državljanstva izvan teritorija Ruske Federacije (članak 422., stavak 15. 422. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- govorimo o privremenoj invalidnosti i majčinstvu.
Osim toga, ako izvođač primi od kupca naknadu za svoje troškove, taj će se iznos oduzeti od porezne osnovice za GPC.
Vrste sporazuma
Građanski ugovor može imati drugačiji oblik. To je određeno opsegom radova ili usluga, za koje se kupac obraća izvođaču. Konvencionalno mogu se razlikovati dvije kategorije sporazuma - ugovaranje i pružanje usluga.
U prvom slučaju predmet ugovora su radovi ili određena količina posla koju izvođač mora izvršiti uz fiksnu naknadu nakon čega mora prijaviti poreznom inspektoratu dobit koja je ostvarena temeljem ugovora GPC-a. Koji će porez platiti u svakom slučaju ovisi o uvjetima ugovora.
Sklapanjem ugovora o pružanju usluga, izvođač se obvezuje pružiti određene usluge. Kupac se izračunava na temelju rezultata obavljenog posla ili izvrši predujam, ako je to predviđeno GPC ugovorom.
Koje poreze treba platiti izvođaču
Ako je GPC ugovaratelj fizička osoba, tada se profit mora oporezivati normalno. Za izvođača poreznih obveznika primjenjuju se standardne stope od 13 ili 30%. Tko plaća porez po GPC ugovoru? Odgovor je dan gore: pojedinac se mora prijaviti poreznom inspektoratu neovisno ako u tekstu ugovora između izvođača i kupca nije navedeno da sva plaćanja obavlja poslodavac. U ovom slučaju izvođač stječe status nestranačkog osoblja, za plaćanje poreza i doprinosa za koji, u skladu s čl. 208. Poreznog zakonika, dužan je biti porezni agent, odnosno tvrtka stranka.
Naknada koju je fizička osoba primila za obavljeni posao nije u potpunosti oporezivana porezom na dohodak. Analogno ugovoru o radu, izvođač ima pravo koristiti porezne odbitke. Uvjeti za primjenu "popusta" propisani su člankom 210. Poreznog zakonika Rusije. Osim toga, prije korištenja prava na odbitak, porezna osnovica se smanjuje za iznos troškova koje je izvođač morao podnijeti. Za to je potrebno dostaviti sve čekove, potvrde i tovarne listiće kojima se potvrđuje činjenica da je izvođač koristio vlastita sredstva.
Uvjeti za odbitak
Sada ćemo shvatiti koji porez treba platiti na GPC i tko ima pravo štedjeti na tim plaćanjima. Prije svega, pojedinci s ovisnom djecom mogu računati na odbitak. Međutim, takva privilegija vrijedi samo ako godišnji prihod poreznog obveznika ne prelazi 350 tisuća rubalja. Kao i za sve druge odbitke regulirane Poreznim zakonikom Ruske Federacije, oni se mogu primijeniti na poreznu osnovicu za ograničeno razdoblje važenja ugovora. U ovom slučaju naknada je oslobođena poreza na dohodak.
Inače, "popust" se izračunava za plaćanje poreza prema ugovoru GPC-a, u kojem je jedini poduzetnik izvođač prema dogovoru stranaka. Ne prikupljaju se plaćanja prema građanskopravnom ugovoru, jer sam po sebi status poduzetnika podrazumijeva održavanje odgovarajućih mjesečnih, tromjesečnih i godišnjih izvještaja o dobiti. Prema upotrijebljenom poreznom sustavu i rasporedu izvještavanja za porezne i osiguravajuće strukture, poduzetnik sam obavlja potrebna plaćanja. Mogućnost primjene odbitka ovisit će o tome koji određeni režim oporezivanja koristi pojedinačni poduzetnik. Tako su, na primjer, privatni poduzetnici koji rade na "pojednostavljenju" oslobođeni od poreza na dohodak. Slijedom toga, nemaju razloga za odbitak od komercijalnih aktivnosti.
Klasifikacija poreznih odbitka
Prilikom plaćanja poreza na dohodak trebali biste se voditi u poglavlju 23. Poreznog zakonika. Ovaj odjeljak sadrži odredbe koje određuju koji se porez na GPC mora platiti izvođaču, kao i postupak njihovog obračuna. Ovdje su prikazani i trenutni pravni standardi koji reguliraju mogućnost primanja određenih poreznih odbitka. Da bi smanjio iznos porezne osnovice, porezni obveznik mora podnijeti zahtjev za ostvarivanje njegovog prava na primanje odbitka kupcu.
profesionalac
Ova vrsta odbitka omogućuje djelomično oslobađanje poreza od GPC-a izvođačima koji su imali troškove prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga navedenih u ugovoru. U članku 221. Poreznog zakona Ruske Federacije jasno je navedeno da se porezna osnovica može umanjiti u slučaju dokumenata koji dokazuju nastale troškove. Ako pojedinac ili pojedinac poduzetnik mogu dokazati da su izdaci vlastitih sredstava bili neophodna mjera za ispunjavanje obveza iz sporazuma.
Dakle, moguće je vratiti novac potrošen tijekom putovanja potreban za obavljanje posla prema GPC ugovoru. Koliki će biti porez nakon odbitka, ovisi o razlici između ukupnog dohotka primljenog za izvršenu transakciju i utrošenih vlastitih sredstava. Za razliku od radnih odnosa, mogućnost slanja izvođača na poslovno putovanje s naknadom poslodavca za putne, smještajne i druge troškove nije primjenjiva na građanskopravni ugovor.
standard
Za ovaj odbitak poreza, izvođač se mora izravno obratiti poreznom uredu. Samostalni poduzetnik ili poduzetnik koji je već platio porez po stopi od 13% ima pravo na povrat poreza na dohodak plaćenog prema građanskopravnom ugovoru. Samostalni poduzetnici koji se bave poduzetničkim aktivnostima pod pojednostavljenim poreznim režimom nemaju pravo na odbitak poreza.
Ova vrsta preferencije predviđena je čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s ovom normom, odbitak mogu zatražiti veterani Černobila, veterani Velikog Domovinskog rata i drugih vojnih operacija, Heroji SSSR-a, osobe s invaliditetom i vojno osoblje. Potpuni popis građana koji imaju pravo na naknadu u iznosu od 500 do 3000 rubalja. za svaki mjesec poreznog razdoblja prisutan u navedenom dokumentu.Izvođači prema ugovoru GPC-a koji imaju maloljetnu djecu i djecu s invaliditetom također imaju pravo na korištenje poreznog odbitka na temelju pismenog zahtjeva i dokumenata kojima se potvrđuje pravo na naknadu.
socijalni
Koji se porezi uvode na GPC? Kao što je već napomenuto, izvođač mora platiti porez na dohodak u iznosu od 13% dobiti. Pojedinci i privatni poduzetnici koji su vlastita sredstva u izvještajnom poreznom razdoblju potrošili na:
- dobrotvorna organizacija (ali ne više od 25% ukupnog godišnjeg dohotka);
- obrazovanje, uključujući obrazovanje njihove djece mlađe od 23 godine;
- liječenje, uključujući troškove medicinske skrbi za djecu, supružnika, roditelje;
- mirovinski doprinosi u nedržavne fondove i nadopuna financiranog dijela mirovine.
svojstvo
Primjenjuje se na one osobe koje su tijekom trajanja ugovora o radu prodale ili stekle nekretnine. Prema zakonu, ovu vrstu poreznog odbitka mogu osigurati samo poslodavci. Osobe koje su zaključile ugovor o radu imaju pravo na naknadu poreza na dohodak i na kraju poreznog razdoblja i tijekom njega. Međutim, prema ugovoru GPC-a s pojedincem, kupac nema pravo nadoknaditi izvršitelja poreza, čak i ako je porezni agent.
O premiji
Saznavši o tome čemu porezima podliježe GPC, vrijeme je da pređemo na sljedeću vrstu obveznih plaćanja. Osim poreza na dohodak, dužnost izvođača su i doprinosi različitim organizacijama. Prema građanskom pravu i ugovorima o radu za izračunavanje iznosa premija osiguranja vrijede fiksne stope. Obvezna socijalna plaćanja za pojedince izračunavaju se na sljedeći način:
- 22% punog iznosa naknade, uzimajući u obzir porez na dohodak, prebacuje se u mirovinski fond Rusije. Ove godine, veličina osnovice osiguranja je 1.021.000 rubalja. Ako je dobit veća od ovog iznosa, naplaćuje se dodatnih 10%.
- 5,1% - socijalni porez koji ide u fondove obveznog zdravstvenog osiguranja.
- 2-14% - iznos se izračunava ovisno o stupnju ugroženosti zdravlja i rizika prilikom obavljanja poslova ili radnih uvjeta izvođača.
Što se tiče osiguranja za privremenu invalidnost i ozljede, organizacija plaća ove vrste doprinosa iz honorara izvođača prema GPC ugovoru samo kad je to izričito navedeno u tekstu ugovora. Ako aktivnost koju je kupac specijalizirao uključuje preferencijalne stope za premije osiguranja po ugovorima civilnog prava, tada će se preferencije odnositi i na obračun plaćanja u državni proračun.
Važno je razumjeti da kupci zadržavaju i prenose premije osiguranja ne u korist sredstava, nego u poreznu inspekciju. Doprinosi za osiguranje i porezi GPC-a s pojedincima plaćaju se samo ako postojeći ugovor podrazumijeva obvezu obavljanja ugovora s ugovorima ili pružanja jedinstvenih, zaštićenih autorskih prava usluga. Ako se građanskopravni ugovor sastavlja na temelju zakupa prostora ili gotovinskog zajma, socijalni doprinosi ne prenose se u općinski proračun.
Za razliku od ugovora, transakcija čiji predmet nije samo pružanje usluga, već i prijenos vlasničkih prava, ima neke značajke tijekom izvršenja. Dakle, klauzula ugovora o primanju dohotka od kupca treba podijeliti u dva retka: prvi označava naknadu koja je podložna porezima i doprinosima, a drugi označava financijske primitke s kojih se ne naplaćuju naknade.
Tko može tražiti smanjenje osnovice osiguranja
Kao i u slučaju poreza, prilikom izračuna iznosa od kojeg će se oduzeti i preneti premije osiguranja, osnovica se može umanjiti oduzimanjem troškova koje je izvršio izvođač. Najčešće se takva potreba javlja u prisutnosti formaliziranih odnosa prema ugovoru koji uključuje isplatu autorskih honorara ili stjecanje prava intelektualnog vlasništva. Bilo koji, čak i najmanji troškovi, moraju imati dokumentarne dokaze. Ako izvođač nema mogućnost pružiti sve čekove, račune i druga plaćanja, Porezni zakonik predviđa mogućnost otpisa nepotvrđenih dodatnih troškova u sljedećem postotnom omjeru:
- do 20% na književnosti umjetničkog ili znanstvenog žanra;
- do 25% pri pisanju glazbe;
- ne više od 30% prilikom izrade skulptura, ilustracija, fotografija;
- do 30% na financiranje usmjereno na modernizaciju proizvodnog sektora;
- 40% maksimuma pri stvaranju kiparskih i dekorativnih djela, obradi glazbenih djela za filmove, uprizorenju predstava, opere, show baleta itd.
Značajke poreznog izvješćivanja u skladu s GPC sporazumom
Za zaključivanje civilno-pravnog sporazuma potrebna je suglasnost obiju strana da oduzmu i prebace obvezne pristojbe na Saveznu poreznu službu. Pored fiskalnog izvješćivanja, klijent koji ima status pravne osobe podnosi izvješća mirovinskom fondu Rusije u obliku SZV-M. U ovom dokumentu ukazuju ne samo zaposleni s punim radnim vremenom, već i radnici na GPC ugovorima. Istovremeno, važno je uzeti u obzir da su netačne informacije u izvješću osnova za naplatu ogromnih novčanih kazni poreznom agentu, jer upute ne predviđaju ispravljanje pogrešaka u ovom dokumentu.
Prema sličnom principu, izvještaji se šalju u obliku SZV-STAZH. Paket dokumenata šalje se FIU-u za prethodno izvještajno razdoblje najkasnije do 1. ožujka tekuće godine. Osim toga, informacije se pružaju u standardiziranim oblicima strogog izvještavanja koji su prikladni za svaki pojedini obrazac.
Izvršenje civilnih ugovora povoljnije je za poslodavce, jer prilikom sklapanja ugovora o radu sa zaposlenikom gubi mogućnost smanjenja osnovice osiguranja i poreza, kao i uštedu na plaćanju poreza na dohodak koji se prenosi u općinski proračun.
Istodobno, ove privilegije omogućuju beskrupuloznim poduzetnicima da koriste sustav civilnopravnih odnosa za utaju poreza. Ako se takva povreda potvrdi, poduzetnik se suočava s tisućama novčanih kazni. Zbog toga tijekom izvođenja GPC ugovora, i izvođač i kupac moraju pažljivo proučiti izraze i uvjete koji su dostupni u dokumentu.
