Porezni sustavi modernih država mogu raditi na različitim principima. Glavni zadatak vlasti, bez obzira na specifičnosti nacionalnog poreznog sustava, je osigurati najveći mogući iznos proračunskih prihoda. Da bi to učinila, vlasti mogu koristiti najširi raspon metoda. Koje su od njih najčešće u ruskoj i svjetskoj praksi? Kako se uspoređuju s jednom ili drugom raznolikošću naknada?
Naplata poreza: glavni načini
Razmotrimo glavne metode naplate poreza koje su moderni istraživači istaknuli. Rašireni pristup, koji uključuje formiranje popisa koji uključuje metode kao što su:
- katastarska,
- deklarativno,
- povlačenje prije dohotka,
- naplata troškova
- izuzeće tijekom konzumacije,
- administrativna metoda.
Koje su njihove specifičnosti?
Katastarski način prikupljanja poreza uključuje prikupljanje odgovarajućih plaćanja na temelju podataka upisanih u državnom katastru. Ovaj izvor uključuje podatke o predmeti oporezivanja kako je predviđeno zakonom. To mogu biti stambene nekretnine, parcele. Razmatrana metoda prikupljanja poreza uključuje formiranje prosječnih pokazatelja profitabilnosti koji ne zahtijevaju detaljan izračun porezne osnovice za svaku nekretninu u vlasništvu građana ili organizacija.
Način prijavljivanja poreza podrazumijeva da se odgovarajuća plaćanja izračunavaju na temelju izvještajnih dokumenata koje sačinjava porezni obveznik.
Metoda koja uključuje naplatu naknade prije nego što platitelj primi jedan ili drugi dohodak pretpostavlja da je potreban postotak odbitaka u proračunu napravljen iz nagomilanih, ali entitetskih prihoda još nije primljen. Primjer je obračun i plaćanje poreza na dohodak od plaće zaposlenika. Ovaj iznos - ako se ne primjenjuju određeni odbitci za njega, poslodavac je dužan uplatiti u proračun i prije nego što zaposleniku isplati plaću. Porezi se mogu ubirati ako platitelji izvrše troškove. Može se primijetiti da su neizravni porezi na predmetnu metodu naplate posebno česti. Na primjer, ako govorimo o PDV-u, tada je obveza da se obračuna i uplati u proračun dodijeljena trgovačkim poduzećima. Međutim, de facto je obveznik kupac određenog proizvoda - budući da se ta naknada obično uključuje u prodajnu cijenu odgovarajućeg proizvoda.
Postoje načini ubiranja poreza koji uključuju izračun i naplatu potrebnih plaćanja u vrijeme kada isplativac napravi određene troškove. Takve mogu biti, na primjer, naknade od vlasnika automobila koji voze na naplatnim cestama koje su u državnom ili općinskom vlasništvu.
Postoji i administrativna metoda - u kojoj porezne vlasti izračunavaju procijenjeni iznos prihoda poreznih obveznika i uspostavljaju odgovarajuću obvezu plaćanja za to.
Porezne stavke
Načini naplate plaćanja u proračun koji smo zabilježili imaju mnogo zajedničkog - na primjer, u pogledu uključivanja određenih poreznih elemenata u određivanje njegove vrijednosti. Među njima: baza, stopa, učestalost, različiti faktori. U pravilu, prvi element određuje djelatnost poreznog obveznika, ostatak - zakonodavac. Oklade mogu biti fiksne ili dinamične. Što se tiče prvih, država može njihovu vrijednost pripisati vrijednosti osnovice.
Izravni i neizravni porezi
Postoji još jedna klasifikacija načina osiguravanja države proračunskim prihodima. Porezi na način naplate su izravni ili neizravni. Naknade prve vrste sugeriraju da će ih plaćati izravno porezni obveznik. Neizravne poreze obvezan je platiti jedan entitet, de facto drugi. Iznad smo ispitali primjer takvog scenarija - pri kupnji i prodaji robe za koju treba obračunati PDV.
Razmotrimo sada detaljnije gornje metode prikupljanja uplata u proračun.
Katastarski način naplate poreza
Specifičnost načina izračuna i osiguranja plaćanja poreza leži u činjenici da država ili njezine podružnice utvrđuju specifične pokazatelje vrijednosti imovine koji čine osnovu za oporezivanje. U Rusiji to najčešće postaju objekti nekretnina - stanovi, zemljišta, komercijalne zgrade. Za svaku vrstu nekretnine utvrđuje se katastarska vrijednost. U pravilu je usporediva s tržištem - i zbog toga se može revidirati ovisno o dinamici cijena u određenom segmentu kupovine i prodaje nekretnina.
Država ili općine - ako je naplata poreza u njihovoj nadležnosti, odredi odgovarajući pokazatelj vrijednosti, a zatim izračunava naknadu - na temelju utvrđene stope. U nekim slučajevima, odbitci i naknade uključuju se u „formulu“ za izračun takvih plaćanja. Glavni parametri koji utječu na stvarnu vrijednost poreza utvrđenog katastarskom metodom su površina i vrsta nekretnina.
Način porezne prijave
Metode prikupljanja poreza koje smo razmotrili uključuju porezne prijave. Pretpostavlja da obveznik plaćanja neovisno - uglavnom na temelju zakonskih zahtjeva, izrađuje računovodstvene dokumente koji odražavaju profitabilnost određene imovine ili aktivnosti i daje ih poreznoj službi. U pravilu se te aktivnosti provode redovito. Na primjer, prijavu poreza na dohodak građani trebaju podnijeti Federalnoj poreznoj službi jednom godišnje do 30. travnja. Napominjemo da u praksi ovaj izvor poslodavci često šalju Federalnoj poreznoj službi - budući da je glavni izvor prihoda Rusa njihova plaća. U Rusiji se stvarno plaćanje poreza u proračun metodom prijavljivanja u pravilu vrši prije prijenosa odgovarajućeg dokumenta poreznoj službi. Tako se u deklaraciji bilježi ne samo iznos naknada, već i činjenica da su one plaćene.
Način oslobađanja od poreza pred obveznikom poreza na dobit
Načini ubiranja poreza u Ruskoj Federaciji uključuju način koji uključuje obračun i plaćanje naknade riznici čak i prije nego što platitelj primi porez na dohodak primjereno oporezan. Iznad smo dali praktični primjer takvog scenarija - kada poslodavac uskraćuje i prebacuje porez na dohodak u proračun prije nego što plaću preda radniku. Međutim, slični se programi mogu primijeniti i u komercijalnim aktivnostima. Na primjer, nitko ne ometa poduzetnika koji se bavi aktivnostima USN-a da plaća porez prije nego što uplati sredstva s tekućeg računa. Ova se shema smatra uobičajenom. Metoda naplate poreza koja se razmatra može biti u korelaciji s deklaracijom. U ruskom poreznom sustavu to se u praksi događa redovito. Dakle, deklaracija o PDV-u, koju poslodavci ili sami građani podnose Federalnoj poreznoj službi, u većini slučajeva odražava već plaćene naknade - u skladu s predmetnom shemom.
Oslobađanje od poreza za troškove
Postoje izravne i neizravne metode naplate poreza. Razmatrana metoda osiguranja proračunskih prihoda, ako govorimo o ruskom sustavu, obično je neizravna. Među njima - PDV, trošarine.Kupac, kupujući robu od prodavatelja, istovremeno plaća obje naknade, koje su obično uključene u prodajnu cijenu proizvoda.
Istovremeno, zakonska obveza obračuna i plaćanja PDV-a u proračun leži na trgovačkoj organizaciji. Zauzvrat, kada trgovina kupuje robu od dobavljača, ona također plaća PDV. Obično je manja - budući da je veleprodajna ili otkupna cijena u pravilu znatno niža od prodajne cijene. Mnoga ruska poduzeća koja su obveznici plaćanja PDV-a koriste porezne odbitke predviđene zakonom.
Porez na odbranu od poreza na potrošnju
Razvrstavanje poreza prema načinu naplate, uobičajeno u Ruskoj Federaciji, uključuje obračun i plaćanje naknada u proračun odmah u vrijeme kada obveznik troši određene resurse. Mnogi istraživači smatraju ovu metodu varijacijom prethodne. Glavni kriterij za razlikovanje između njih - u prvom slučaju govorimo o izračunavanju naplate drugih troškova. Na primjer - prilikom kupnje određenog proizvoda po određenoj cijeni. Sadašnja metoda uključuje naplatu poreza u čistom obliku - kao kriterij za pristup određenom resoru. Naveli smo primjer gore - kada vlasnik automobila plaća državi ili općini cestarinu na naplatnoj magistrali. U Rusiji, međutim, takva shema još nije provedena - ne moramo plaćati cestarinu na cestama odgovarajuće vlasti, već tvrtku Avtodor. Koji je u potpunom vlasništvu države, a najveći dio njegovih prihoda ide u proračun.
Administrativna metoda
Specifičnost administrativnog načina naplate poreza je u pretežnom autonomnom radu porezne službe u određivanju iznosa uplata u proračun. Postupanja poreznog obveznika svedena su na minimum - on ne prijavljuje nikakve prihode, čeka odluke poreznih uprava, koje se donose administrativnim redoslijedom. Istovremeno bi kriteriji za njihovo donošenje trebali biti transparentni i utvrđeni na razini regulatornih pravnih akata. Primjer ove vrste naplate je porez na imovinu pojedinaca. Federalna služba za poreze, u interakciji s raznim odjelima, samostalno određuje veličinu odgovarajuće obveze plaćanja, nakon čega građanima šalje priznanice. Može se primijetiti da je odgovarajuća metoda naplate u Ruskoj Federaciji susjedna katastarskoj - budući da se vrijednost poreza na imovinu za pojedince utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti nekretnina.
Što određuje prioritet pojedinog načina naplate poreza?
Dakle, ispitali smo osnovne elemente poreza i kako ih naplatiti, koji su uobičajeni u ruskoj i svjetskoj praksi. Prioritet u korištenju bilo kojeg od njih ovisi o mnogim čimbenicima - teritorijalnoj strukturi države, karakteristikama njezinog društveno-političkog i gospodarskog razvoja, specifičnostima međunarodnih komunikacija s njegovim sudjelovanjem. Upotreba različitih metoda naplate poreza u velikoj mjeri određena je i zadacima proračunske politike zemlje. Svaka od navedenih metoda rada poreznih tijela može imati i prednosti i nedostatke - međutim, u određenom trenutku, učinkovitost bilo koje od njih može biti najveća. To će unaprijed odrediti izbor odgovarajućeg instrumenta od strane poreznih struktura države.
Načini izračuna poreza
Ispitali smo glavne metode naplate poreza. Također će biti korisno proučiti metode za izračun odgovarajućih uplata u proračun. Moderni stručnjaci razlikuju njihov sljedeći popis: kumulativni (koji se također naziva kumulativni, ne-kumulativni, raspored, globalni. Specifičnost kumulativne metode je u tome što se određivanje iznosa poreza, kao i njegova naplata, provodi od početka izvještajnog razdoblja - s povećanjem ukupnog broja) čim dođe rok za sljedeći porez - njegov izračunat iznos treba umanjiti za onaj plaćen u prethodnim razdobljima.Nekumulativna metoda izračuna plaćanja uključuje formiranje baza u dijelovima, odnosno bez računanja kumulativnog zbroja. Planirana metoda uključuje podjelu prihoda na nekoliko komponenti, koje se oporezuju različitim stopama zbog različitih kriterija. Globalna metoda izračunavanja naknada predviđa izračunavanje proračunskih obveza na temelju ukupnog iznosa prihoda - bez ikakve klasifikacije za određene sorte. Proučavajući ključne načine i metode ubiranja poreza, možemo izvući sljedeće zaključke.
Svaka od metoda koje smo razmotrili uključuje obračun poreza na temelju pokazatelja njegovih ključnih elemenata - osnovice, stope, učestalosti i drugih. Izbor određenog načina prikupljanja uplata u proračun ovisi o specifičnostima određene sfere, o prioritetima države u pogledu razvoja gospodarstva i društva.
rezime
Porezi i pristojbe na način prikupljanja su izravni i neizravni - u skladu s jednom od klasifikacija predmetnih metoda. Zauzvrat, ako razmotrimo ostalih 6 nabrojanih načina za osiguravanje plaćanja u proračun - katastarske, deklarativne, temeljene na tekućim troškovima, obračunatim prihodima, potrošnji ili administrativnim odlukama - tada odgovarajuće naknade mogu biti izravne ili neizravne. Ali najčešće - ako govorimo o ruskoj praksi, to će biti porezi prvog tipa. Izuzetak je metoda koja uključuje naplatu naknada u vrijeme kada platitelj napravi određene troškove. Na primjer, prilikom kupovine i prodaje robe na koju se obračunava PDV povezan je s neizravnim porezima.
