Postojanje poreznog sustava nije slučajno. Obavlja posebne važne funkcije koje precizno provode vladinu politiku.
Što je suština poreza
Da bi učinkovito djelovala u javnom interesu, država razvija i provodi razne smjernice politike: okolišne, socijalne, demografske, gospodarske itd. Zauzvrat, zbog poreznih doprinosa, stvaraju se financijska sredstva države koja se gomilaju u državnom proračunu, kao i u izvanproračunski fondovi. Stoga će priroda i funkcije poreza uvijek biti relevantna tema.
Trenutno se oporezivanje temelji na 15 socijalnih zakona, kao i na zakonu o proračunu i poreznom zakonu.
Porezi sami nisu ništa drugo nego plaćanja i naknade koje država pravnim i fizičkim osobama nameće proračunima i izvanproračunskim fondovima po stopi utvrđenoj zakonom. Porezi se također mogu definirati kao fleksibilan alat za utjecaj na gospodarstvo u stalnom kretanju. To je s porezni sustavi postaje moguće učinkovito obuzdavanje i promocija određenih aktivnosti.
Funkcije poreza i naknada omogućuju vam prilagođavanje razvoja različitih industrija, dovođenje solventne potražnje u ravnotežu, kompetentan utjecaj na gospodarske aktivnosti poduzetnika i reguliranje količine novca u prometu.
Kako izgleda porezni sustav Ruske Federacije?
Oporezivanje u Rusiji može se prikazati kroz sljedeću strukturu:
- namjenski doprinosi za 15 izvanproračunskih državnih fondova;
- porezna kontrola i metode obračuna poreza;
- ukupnost naknada, dažbina, poreza i drugih plaćanja koja se naplaćuju na teritoriju zemlje na način propisan zakonom;
- nadležnost državnih tijela u području poreznog reguliranja i metoda njihove interakcije.
Načela formiranja sustava
Prilikom formiranja poreznog sustava koriste se određena načela kao osnova i smjernica:
- Porezi su podijeljeni prema stupnju izuzeća.
- Obavezna dostupnost mehanizma koji će blokirati mogućnost dvostrukog oporezivanja.
- Kompetentna kombinacija fleksibilnosti i stabilnosti poreznog sustava, nužna za osiguravanje usklađenosti s ekonomskim interesima sudionika u društvenoj proizvodnji. Istovremeno, u pravilima za primjenu poreza treba poštovati stabilnost. Govorimo o stopama, elementima i vrstama sustava, koje se izuzetno rijetko prilagođavaju pri promjeni ekonomskih uvjeta.
- Proučavajući funkcije poreznog sustava, vrijedno je primijetiti takav princip njegovog formiranja kao jedinstvenu stopu za sva poduzeća. Ako različite organizacije bilježe jednaki dohodak pod istim uvjetima za njihov primitak, tada bi trebali podlijegati istim porezima.
- Struktura poreznog sustava trebala bi biti sveobuhvatna i kombinirati različite vrste naknada i naknada.
- Bez zadrške, u procesu stvaranja sustava oporezivanja trebalo bi provoditi načela poput udobnosti oblika, ekonomičnosti, uniformnosti, točnosti i nepostojanja pretjeranog pritiska.
- Stopu jedinstvenog poreza treba nadopuniti kompetentnim sustavom davanja koja su usmjerene i ciljane prirode, a odnose se na zaštitu okoliša, poticanje znanstvenog i tehničkog napretka i socijalna sfera.
Ako poreze procjenjujete prema načinu naplate, oni se mogu podijeliti na neizravne i izravne.
Neizravne se utvrđuju u obliku dodataka na cijenu tarifa za usluge (carine, trošarine, PDV) ili cijena robe. Funkcije ove vrste poreza smanjuju se za poticanje poduzeća, oduzimanje iznosa poreza od ostalih obveznika i predavanje tih sredstava naknadno financijskom odjelu.
Izravni porezi ubiraju se izravno na imovinu i prihode obveznika. Predmet poreza mogu biti prihodi entiteta (kamata, plaća, dobit) i vrijednost imovine (osnovna imovina, zemljište itd.).
Društvena funkcija poreza
U ovom slučaju, ima smisla razgovarati o takvom problemu kao što je distribucija. Ovaj smjer utjecaja izražava društveno-ekonomsku suštinu poreznog sustava koji igra ulogu distribucijskog alata koji omogućava rješavanje brojnih hitnih zadataka izvan granica tržišne samoregulacije.
Upravo su funkcije poreznog sustava sredstvo za rješavanje takvih problema. Njihov utjecaj omogućuje preraspodjelu društvenog proizvoda među različitim kategorijama stanovništva. Istodobno se postiže važan cilj - održava se stabilnost i smanjuje se socijalna nejednakost u društvu.
Učinke poreznog sustava trebaju se detaljnije razmotriti:
- Udio neizravnog oporezivanja raste. Drugim riječima, veće je oporezivanje onih kategorija entiteta koje imaju značajnu količinu potrošnje.
- Koriste se kumulativne i kompenzacijske socijalne isplate (u Ruskoj Federaciji ovo je UST) koje omogućuju prebacivanje tereta plaćanja poreza na poslodavca.
- Funkcije saveznih poreza znače i uporabu progresivne ljestvice oporezivanja dohotka koji spada u osobnu kategoriju. To znači da se napredak ostvaruje prema vrsti: veći prihod - veći porez.
- Primjenjuju se neoporezivi minimali, orijentirane beneficije, razni odbitci, smanjenja poreza i porezne olakšice. Na primjer, oslobađanje od oporezivanja osnovnih proizvoda (ponekad dolazi do smanjenja stopa).
- Upotreba povećanih carina i trošarina na luksuznu robu i dobra nije bitna.
Provedba distribucijske funkcije može se dogoditi i kroz pojedinačne neoporezive. To znači da slojevi stanovništva s niskim primanjima plaćaju po minimalnim stopama ili su u potpunosti oslobođeni od poreza, i zakonski. Štoviše, takvi građani imaju pristup opipljivom obujmu usluga koje financira država (obrazovanje, socijalna zaštita, zdravstvena zaštita). Nadalje, ovo financiranje potječe od poreznih odbitka koje su uložili imućniji entiteti i razne organizacije.
Fiskalna funkcija poreza
Ova se funkcija može definirati kao glavna, jer odražava samu suštinu i misiju oporezivanja. Govorimo o oduzimanju dijela prihoda građana i tvrtki u korist državnog proračuna. Svrha takvih naknada je krajnje logična - formiranje materijalne osnove koja će omogućiti državi da ispuni svoje funkcionalne odgovornosti.
Fiskalna funkcija može se pratiti u bilo kojem poreznom sustavu. Štoviše, bit će uvijek važan, jer s rastućim položajem države u društvenom, gospodarskom, kaznenom nadzoru i drugim područjima dolazi do povećanja troškova. To zauzvrat znači da se udio društvenog proizvoda koji se redistribuira kroz porezni sustav povećava.
Prema tradicionalnom mišljenju, fiskalna funkcija poreza smatra se ključnom, a sva ostala područja proizilaze iz nje. Ali, naravno, uspješna državna politika ne može se graditi na jednom fiskalnom faktoru, stoga je potreban integrirani pristup.
Regulatorni utjecaj
U ovom slučaju govorimo o takvom aspektu sustava kao što je ekonomska funkcija poreza. Glavni joj je cilj provoditi poreznu politiku države primjenom različitih mehanizama. Zauzvrat, ovaj smjer utjecaja države može se podijeliti na reproduktivnu, poticajnu i destimulirajuću podfunkciju poreznog sustava.
Kada je riječ o poticajnim podfunkcijama, vrijedno je razumjeti niz mjera čiji je cilj podrška razvoju određenih ekonomskih procesa. Provedba takve strategije provodi se pomoću sustava izuzeća i koristi. Trenutno, porezni sustav omogućava korištenje širokog raspona poreznih olakšica za poduzeća s invaliditetom, poduzeća koja rade u poljoprivrednom sektoru i one organizacije koje ulažu u dobrotvorne svrhe i proizvodnju.
Funkcije poreznih vlasti djelujući u okviru poticajnog smjera usmjerene su na uspostavljanje određenih prepreka kroz porezno opterećenje, za razvoj specifičnih ekonomskih procesa. Takav utjecaj može se pojaviti u obliku poreza na izvoz kapitala, povećanih carina, povećanja poreznih stopa, trošarina, oporezivanja imovine itd.
Što se tiče područja reprodukcije, regulatorna funkcija poreza u ovom je slučaju usmjerena na akumuliranje sredstava radi obnove resursa koji se aktivno iskorištavaju. Alati za provedbu ove podfunkcije su plaćanja za vodu, odbitci za reprodukciju baze mineralnih sirovina itd.
Vrijedi napomenuti da se učinak poticajne podfunkcije ne može nazvati značajnim, već je neizravan. Ali u slučaju obeshrabrujućeg učinka, regulatorna funkcija poreza ima radikalan učinak. Ali s takvom je strategijom važno pravilno izračunati porezno opterećenje, jer će se u protivnom učinkovitost proizvodnje značajno smanjiti, a ulaganja će nestati zbog visokih stopa.
Upravljačka funkcija
Ovaj sustav mjera usmjeren je na osiguravanje državne kontrole nad financijskim i ekonomskim aktivnostima građana i raznih organizacija. Legitimnost izvora prihoda i usmjeravanje rashoda primljenih sredstava također su u središtu pažnje u provedbi ove funkcije poreznih vlasti.
Sama suština takve kontrole može se opisati kako slijedi: procjenjuje se sukladnost poreznih prihoda i obveza. Drugim riječima, provjerava se cjelovitost i pravodobnost izvršenja svojih obveza od strane poreznog obveznika.
Funkcija poreza važna je u okviru kontrole, jer sprječava pojavu neplaćanja i koči razvoj sive ekonomije. Nadalje, utjecaj ove posebne funkcije ima opipljiv pozitivan učinak na povećanje razine učinkovitosti primjene ostalih područja poreznog sustava, a fiskalnog u prvom redu.
Kroz ovu funkciju prate se financijski tokovi i utvrđuje potreba za reformama u proračunskom i poreznom sustavu.
Vrste poreza prema predmetu i načelu namjeravane uporabe
Određeni porezi mogu imati različite učinke na skupine ekonomskih agenata. Štoviše, ako ih odredite prema temi, tada se mogu razlikovati dvije skupine: lokalna i središnja.
Što se tiče Ruske Federacije, za nju je relevantan trostrani porezni sustav:
- Savezni porezi. Njih postavlja vlada. Kreditiranje se događa izravno u saveznom proračunu.
- Regionalni porezi iz nadležnosti subjekata federacije.
- Lokalna. Lokalne vlasti ih ugrađuju i sastavljaju.
Ako funkcije poreza promatramo kroz prizmu namjenske uporabe, tada možemo razlikovati takve vrste oporezivanja kao označene i neoznačene. Označavanje treba shvatiti kao postupak povezivanja poreza s određenim smjerom potrošnje. U ovom su slučaju označeni porezi porezi koji su orijentirani na korištenje primljenih sredstava isključivo u svrhu za koju su prvobitno bili namijenjeni. Primjeri uključuju plaćanja u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja ili mirovinu.
Ti porezi koji ne podrazumijevaju točno namjeravanu uporabu klasificiraju se kao neoznačeni. Prednost ove skupine je njihova sposobnost pružanja fleksibilne proračunske politike: sredstva dobivena kao rezultat oporezivanja mogu se potrošiti u onim područjima koja vladino tijelo smatra relevantnim.
Sustav poreznih funkcija uključuje odvajanje oporezivanja prema prirodi odbitka:
- progresivno (s povećanjem dohotka povećava se udio poreza);
- proporcionalna (u ovom slučaju promjena poreznog udjela ne dolazi, čak i ako je došlo do povećanja dohotka);
- regresivno (porez stopa se smanjuje kada nivo dobiti padne).
Ključni prikazi
Sustav poreznih funkcija učinkovit je u slučaju kada su u državi vrste naknada pravilno raspodijeljene. Na primjer, u Rusiji je ključno sredstvo za reguliranje državnog proračuna porez na dobit koji pripada federalnoj skupini. Istovremeno, dio sredstava dobivenih tim doprinosima prebacuje se u proračune ruskih regija.
Strane i domaće pravne osobe, kao i njihove podružnice, mogu biti obveznik poreza na dohodak. Porezi uključuju prihode od prodaje osnovnih sredstava, proizvoda i usluga. Dobit od neradnih operacija također se uzima u obzir.
Što se tiče prihoda od aktivnosti kao što su transakcije vrijednosnim papirima, kockanje i posredničke usluge, u ovom slučaju dohodak se raspoređuje iz bruto dobiti, a oporezivanje se odvija drugačijom stopom.
Kada proučavate funkcije poreza, kao i vrste oporezivanja, vrijedi obratiti pažnju na PDV (porez na dodanu vrijednost). Ovo je neizravna shema oporezivanja dobara i usluga. Istodobno, ima porez na izlaz (obračunan na vlastitom prometu) i ulazni porez (plaća ga dobavljač).
Važno je napomenuti da je u oporezivi promet uključeno gotovo sve: financijska pomoć drugih organizacija, troškovi usluga, rada, prodanih proizvoda, predujmovi za izvoz, barter transakcije, gubici poduzeća, kamate primljene od povrata novčanih kazni i čak kamata za novac pruženo na kredit.
U isto vrijeme, država je uspostavila popis revolucija koje nisu oporezive. U ovom slučaju, porezi imaju poticajni učinak na aktivnosti medicinskih proizvodnih radionica u neuropsihijatrijskim i psihijatrijskim ustanovama, kao i na javne organizacije osoba s invaliditetom. To znači da proizvodi ili usluge koje su proizvele takve radionice ne podliježu porezu na dodanu vrijednost.
Postoje i trošarine, što su neizravni porezi. Oni su uključeni u cijenu robe. Ova vrsta poreza bitna je za proizvode kao što su prirodno vino, šampanjac, konjak, alkoholna pića i različita alkoholna pića, kao i nakit, duhanske proizvode, benzin i automobile. Cijene u ovom slučaju ostaju iste u cijeloj Ruskoj Federaciji.
Kao a predmet oporezivanja mogu se utvrditi osnovna sredstva, zalihe, troškovi, nematerijalna imovina koja se nalaze u bilanci društva.
nalazi
Završna misao može se formulirati na sljedeći način: porezni sustav, funkcije poreza i njihova suština usmjereni su na kompetentno provođenje državne politike, čiji je rezultat poticanje proizvodnje i regulacija ekonomskih procesa.
