Svaki građanin bilo koje zemlje na svijetu plaća porez koji je osnova za formiranje državne riznice. To može učiniti u svoje ime (prenošenjem u državnu riznicu takozvanih "izravnih" naknada) ili izvršavanjem plaćanja neizravnog tipa.
Razlozi za porezna klasifikacija prilično puno. Razmotrit ćemo tumačenja koja su najčešće u Rusiji. Pokušat ćemo otkriti suštinu takvih pojava kao što su izravni porezi, "porezni agent", "offshore", i razgovarati ćemo o tome što znače drugi zanimljivi pojmovi.
Predmet i predmet oporezivanja
Što stoji podliježe oporezivanju? Takve se pojave obično pripisuju određenoj vrsti akcije (kao i događajima ili uvjetima) koji državi daju legitiman razlog za obračun poreza. Na primjer, ovo može biti transakcija prodaje nekretnina, uvoza robe u zemlju, vlasništva nad bilo kojom imovinom.
Koji je predmet oporezivanja? To je, u stvari, materijalna (fiksirana u različitim veličinama) osnova za izvršenje onih radnji koje čine predmet oporezivanja. To jest, u slučaju transakcije kupovine i prodaje nekretnina, to je stan, kuća, zemljišna čestica, kada se uvozi roba u zemlju - to je, zapravo, ono što se prevozi (proizvodi, odjeća, elektronika), ako je riječ o vlasništvu nad imovinom - to je specifična vrsta (kućište, automobil).
Utvrdivši što je predmet i predmet naknada, proučit ćemo koncept izravnih i neizravnih poreza. Ova metoda klasificiranja opterećenja općenito je prihvaćena među ruskim pravnicima.
Činjenice izravnog poreza
Koji se porezi klasificiraju kao izravni? U tumačenju koje su ruski pravnici općenito prihvatili, ovu vrstu naknada provode državna tijela na imovini (njena tržišna vrijednost u utvrđenoj valuti) ili na prihodima građana. Subjekt koji prima oporezivi prihod naziva se stvarnim obveznikom. Gotovo u svim zemljama svijeta postoje teret ove vrste. Izravni porezi uključuju širok raspon naknada. Koje su od njih najčešće u Rusiji? Ovo je porez na dohodak poreza na dohodak organizacije, donacije, imovina, nasljedstvo, nafta, plin, vađenje ugljena itd.
Jedan od ključnih kriterija koji definira suštinu pojma „izravni porezi“ jest da subjekt plaćanja doprinosi u riznicu svjesno - sam ili pouzdajući prijenos sredstava posebnom agentu (o njima malo kasnije). Ili, barem, svjesni da se takav i takav iznos iz nekog razloga mora prebaciti u korist državnog proračuna.
Druga važna karakteristika izravnih poreza je personifikacija. Država zna kome duguje proračun i koliko i na temelju čega je nastao taj dug. U nekim slučajevima vlasti pružaju mogućnost plaćanja izravnih poreza putem više kanala odjednom - ako samo subjekt opterećenja izvrši svoje obveze prijenosa potrebnog iznosa.
Porezi: stvarni i osobni
Izravni porezi obično se dijele na dvije vrste. Prva je takozvana "osobna" naknada. To su porezi koji se ubiraju na dohodak ili imovinu građana i organizacija, na temelju pojedinačnih novčanih pokazatelja. Odnosno, ona se uzima u obzir kao stvarna vrijednost prihoda (plaće, rente itd.), Vrijednost imovine u vlasništvu određene osobe - fizičke ili pravne. Izravni osobni porez zapravo je povezan s putovnicom osobe ili TIN-om (PSRN organizacije).Država u ovom slučaju nije baš zainteresirana za određeni predmet oporezivanja, u većem slučaju to je subjekt koji je dužan uplaćivati odbitke od primanja u proračun.
Druga glavna vrsta naknada koja se odnosi na izravne poreze su "stvarne" isplate. Ne naplaćuju se na određeni entitet (pojedinac ili organizaciju), već na određenu vrstu imovine koja mu pripada - zemljište, nekretnine, vrijednosni papiri itd. Pri izračunavanju iznosa koji se plaćaju državnoj blagajni uzimaju se u obzir vanjske karakteristike predmeta oporezivanja. Ako je ovo, na primjer, kuća, onda njezino područje igra presudnu ulogu. U pravilu se ne izračunava potencijalni dohodak koji može donijeti vlasnik nekretnine.
Stoga se porez na imovinu obračunava svake godine - izravno, uz obvezno plaćanje. Iako je u Rusiji relativno mala (u mnogim drugim zemljama svijeta takve se pristojbe izračunavaju na temelju tržišne vrijednosti imovine i mogu iznositi značajne iznose).
Saznali smo da se izravni porezi dijele na nekoliko vrsta, odredili smo njihovu suštinu i naučili smo zašto su tzv. Sljedeći je korak proučavanje potpuno različitih vrsta naknada. Naime, porezi povezani s neizravnim. Pokušajmo proučiti njihove glavne značajke.
Činjenice o neizravnim porezima
Neizravne naknade uključuju iznose koji se plaćaju državnoj blagajni na temelju premija koje porezni obveznik utvrđuje izravno na osnovni trošak imovine. Najčešći tipovi monetarnog opterećenja su trošarine, carine i PDV.
Naknade ove vrste nazivaju se neizravnim jer ih zapravo ne plaća sam transfer agent, već treća osoba. U pravilu - kupac robe. PDV, carine i trošarine su troškovi koje poduzetnik položi u prodajnu cijenu robe (možemo reći da je to zajedno s troškovima prijevoza, utovara, kupnje od proizvođača, oglašavanja itd.).
To razlikuje poreze od izravnih i neizravnih: u slučaju prvog, obveznik svjesno prebacuje novac državi, a kada plaća drugi, to rade treće strane. Toga, zauzvrat, toga možda nisu svjesni (uostalom, nijanse obračuna istog PDV-a, kao i određivanje njegovog udjela u troškovima robe, obično su podaci zatvoreni za kupce).
U Rusiji nisu obvezni plaćati PDV samo oni poduzetnici koji se bave trgovinom, nego i oni koji pružaju usluge. Istina, zakon definira prilično velik broj usluga, čije pružanje ne podliježe ovoj vrsti neizravnog poreza. Poduzetnik se, kako bi imao pouzdane informacije o ovoj temi, treba naoružati najnovijim poreznim zakonikom Ruske Federacije i pročitati članak 164 - on odražava sve nijanse povezane s oporezivanjem poduzeća putem PDV-a.
Važnost neizravnih poreza za državu
Koristi ga većina zemalja svijeta, uključujući Rusiju neizravni porezi kao jedan od glavnih alata za izradu proračuna. Glavnom prednostom ove vrste naknada ekonomisti nazivaju brzinu transakcija: čim roba bude prodana (ili, na primjer, prijeđe granicu), porez se što prije prenosi u blagajnu.
Još jedan plus neizravnih naknada u smislu proračunske politike: PDV i ostale vrste opterećenja obično su vezane za robu široke potrošnje. Odnosno, njihova će se trgovina odvijati u gotovo svakoj ekonomskoj situaciji. To znači da će proračun uvijek primati sredstva koja se ubiru u sklopu naknada neizravne vrste. Usput, država može regulirati njihovu vrijednost uvođenjem preporučenih ili obveznih stopa PDV-a.
U kojim se omjerima omjer izravnih i neizravnih poreza odražava u proračunu države? Sve ovisi o konkretnoj državi.Poznato je da indirektni porezi i dalje prevladavaju u prihodima ruskog proračuna: carine, naknade za uvoz robe, plaćanja za korištenje prirodnih resursa. Posebno govoreći o porezima na dobit i dohodak, njihov udio u strukturi prihoda proračuna RF sada iznosi oko 3%.
Tko su porezni agenti?
Postoji izraz poput "porezni agent". Ponekad se pogrešno shvaća kao zaposlenik FTS-a. To, naravno, nije tako. Porezni agent je fizička osoba ili organizacija koja je, sukladno zahtjevima zakona, dužna izračunati, odbiti i prenijeti u proračun jedne ili druge razine potreban iznos poreza. Na primjer, ako je osoba zaposlena, tada će tvrtka koja je zaposlena biti porezni agent.
Porezne olakšice na moru
U nekim su slučajevima pojedine skupine pojedinaca i organizacija oslobođene od poreza. To može biti, na primjer, ako djeluju u „off-shore zonama“ - teritorija država koja jamče nultu (ili izuzetno nisku) stopu na naknade za strane tvrtke. Ali čak i u zemljama koje nisu izvan mora, može postojati određena vrsta privilegija koja se naziva "poreznim imunitetom". Ovaj fenomen podrazumijeva slobodu građana ili organizacija iz prijenosa plaćanja u proračun iz jednog ili drugog razloga, utvrđenog zakonom.
Jedan od najčešćih kriterija za razvrstavanje naknada u korist državne riznice je administrativna razina predmeta oporezivanja. Na temelju toga se razlikuju lokalni, regionalni i savezni tipovi opterećenja. Najzanimljivije je da se na svakoj razini mogu ubirati neizravni i izravni porezi. U Ruskoj Federaciji sustav naknada za proračun djeluje, kako primjećuju mnogi stručnjaci, po prilično strogim propisima. Razmotrite kako funkcionira oporezivanje na svakoj razini.
Lokalni porezi
Lokalni porezi su plaćanja koja vrše pojedinci i organizacije koji idu u lokalne administrativne strukture (općine). Visinu uplata reguliraju lokalne vlasti - državna vijeća, gradske vijećnice. Iako je, prema ruskim pravnicima, kod nas taj sustav toliko centraliziran da je uloga općina u određivanju iznosa poreznih odbitka zapravo svedena na minimum.
U Ruskoj Federaciji je uobičajeno pripisati lokalne naknade prvenstveno porez na zemlju. Ali postoje i druge važne vrste naknada. Ovo je porez na imovinu građana, na oglašavanje, na darove (nasljedstvo), kao i na razne vrste opterećenja licenciranja. Komunalne naknade plaćaju subjekti koji su stalno registrirani u određenim gradovima, okruzima i seoskim naseljima.
Regionalni porezi
Sljedeća administrativna razina vlasti u Rusiji predmet je federacije, odnosno regije. Naknade ove vrste uključuju: porez na nekretnine, imovinu pravnih osoba, prodaju, poduzetničke aktivnosti povezane s kockanjem. To uključuje, slično kao što se to događa na općinskoj razini, teret licenciranja - ali regionalnog karaktera. Također, broju naknada na ovoj razini uobičajeno je uračunati porez na promet i ceste. Regionalne naknade su obavezne za stanovnike određenih konstitutivnih entiteta.
Savezni porezi
Na najvišoj razini vlasti i uz izravno sudjelovanje nadležnih tijela, prikupljaju se federalni porezi. Uključuju razne vrste opterećenja - izravne poreze i neizravne.
To su PDV, trošarine, opterećenja na temelju dobiti pravnih osoba, poreza na dohodak, doprinosa za socijalne fondove, carine itd. Federalne izravne i neizravne poreze obvezni su platiti apsolutno svi građani i pravne osobe registrirane u Rusiji.
Plaćanje poreza u inozemstvu
Stanovnici Ruske Federacije mogu biti predmet plaćanja poreza ne samo u svojoj domovini, nego i u inozemstvu.Kao opcija - raditi tamo ili raditi. Državljanin Rusije u pravilu nije izuzet od prijenosa sredstava u odgovarajućim iznosima u riznicu države u kojoj posluje. Međutim, u njegovom slučaju vjerojatno će naići na takozvano "dvostruko" oporezivanje.
O dvostrukom oporezivanju
Sporna situacija nastaje ako osoba koja je državljanin jedne zemlje plaća porez u njoj - izravne i neizravne. I isto radi iz istih razloga, nalazeći se u drugoj državi. Na primjer, ako imamo posao u Njemačkoj, s jedne smo strane dužni plaćati porez njemačkoj riznici, a s druge strane prenijeti odgovarajuće iznose u ruski proračun. Što se tiče neizravnih naknada - kada kupujemo robu u berlinskom supermarketu, za nju plaćamo isti PDV. U ovom se slučaju porezne stope u Rusiji i Njemačkoj u pravilu razlikuju.
Takvo stanje je nepovoljno za građane i poduzetnike. Stoga je u svjetskoj praksi diplomatskih odnosa između različitih zemalja uobičajeno sastavljati sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, kad god je to moguće. Postoji jednostrana metoda izbjegavanja ove pojave - objavljivanje nacionalnih zakona koji građanima koji posluju u inozemstvu omogućuju da ne plaćaju porez kod kuće prikupljen u drugoj državi. Ili napraviti ustupke za strance (na primjer, vlasti mnogih europskih zemalja dopuštaju stranim državljanima koji kupuju u njemačkim trgovinama da vraćaju PDV plaćeni nakon napuštanja države ispunjavanjem posebne prijave na carini - osim ako se, naravno, čekovi ne sačuvaju).
Načini naplate poreza
Na koji način država opterećuje obveznike riznice? Postoje četiri glavne metode prikupljanja poreza - izravni i neizravni. Česte su i u Rusiji i u svijetu.
Prvo, to je oporezivanje takozvanog "progresivnog" tipa. Pomoću nje država obvezuje građane da u riznicu prenose iznose čija se vrijednost povećava proporcionalno povećanju porezne osnovice. To je, na primjer, ako osoba zarađuje 10 tisuća dolara mjesečno, tada je dužna plaćati porez na dohodak u iznosu od 12%, a ako je njegova plaća 50 tisuća dolara, tada u proračun prebacuje već 15%.
Pored „progresivnih“ naknada je i „regresivna“ metoda oporezivanja. Zauzvrat, s njom se stopa smanjuje kako se prihodi povećavaju.
Postoji oporezivanje takozvanog "proporcionalnog" tipa. S njom stopa ne ovisi o veličini porezne osnovice. Ponekad se ovaj način rada naziva naknadom "ravne razmjere". Najpopularniji porez u Rusiji koji se na ovaj način obračunava je porez na dohodak u iznosu od 13%.
Postoji takozvano "ravnopravno" oporezivanje. Predstavlja naplatu jednakih i, u pravilu, fiksnih iznosa od građana bez obzira na nivo prihoda. Ova se vrsta oporezivanja koristi u pravilu rjeđe od prethodne tri. Ali u našoj zemlji je i tamo (u nastavku ćemo u prilog navesti nekoliko praktičnih primjera).
Popularne vrste naknada: porez na dohodak
Najvjerojatniji izravni porez u Rusiji je porez na dohodak. Moraju ga platiti sve osobe koje borave na teritoriju Ruske Federacije i primaju osobni dohodak u jednom ili drugom obliku. To mogu biti i ruski državljani i građani stranih država. Moguća je varijanta u kojoj će pojedinci koji nemaju putovnicu bilo koje zemlje biti obveznici poreza na dohodak.
Predmet oporezivanja je stvaranje dohotka od poduzetničke djelatnosti, zaposlenog rada, prodaje nečega. Ne uzimaju se u obzir samo novčani prihodi, već i prirodni oblik prihoda (po tržišnoj cijeni ili vrijednosti određenoj državom).
Tipična stopa poreza na dohodak u Rusiji je 13%. Za nerezidente zemlje stopa je značajno viša - 30%.Najzanimljivije je da se građanima Ruske Federacije može dodijeliti i takav status - u onim slučajevima kada većinu vremena žive u inozemstvu. Zauzvrat, stranci dobivaju status prebivališta ako žive u Rusiji dulje od 183 dana tokom 12 mjeseci.
U mnogim se stranim zemljama povrat poreza na dohodak vraća ako su dohodak građana ispod određene razine. U Rusiji ne postoji mehanizam koji bi točno ponovio takvu shemu, ali postoje mnogi drugi razlozi za vraćanje plaćenih naknada. Takvi postupci se u Ruskoj Federaciji nazivaju "odbitci poreza".
Popularne vrste naknada: porez na imovinu
Kad se nabroje vrste izravnih poreza usvojenih u Rusiji, ne može se ne primijetiti razne vrste poreza na imovinu. Vlasnici stanova, kuća, zemljišta i automobila koji žive u Rusiji plaćaju riznicu za ono što imaju. Nije važno koristi li osoba svoju imovinu ili ne, koristi li svoj posjed u komercijalne svrhe ili to ne čini - dužan je iznijeti iznose u riznicu. Ako govorimo o nekretninama, onda je porez, u skladu s važećim zakonodavstvom, definiran kao 0,1% katastarske vrijednosti objekta. Što se tiče vozila - količina sakupljanja ovisi o snazi motora u l. a. a utvrđuje se posebnim zakonodavnim aktima.
Uplate u socijalne fondove
Izravni savezni porezi uobičajeni u Rusiji su prijenosi na izvanproračunske fondove: PFR, MHIF i FSS. Izvode ih tromjesečno (a u nekim slučajevima i godišnje) poduzetnici i pravne osobe u dva slučaja: bilo kada je riječ o isplati plaća zaposlenima, bilo kada je potrebno izvršiti takozvane "fiksne" isplate u sredstva.
U prvom slučaju, plaćanje PFR-u, MHIF-u i FSS-u podliježe otprilike 30% iznosa koji zaposlenik tvrtke zarađuje u skladu s ugovorom o radu. U drugom - iznos plaćanja određen je pojedinačnim zakonodavnim aktima, a iz godine u godinu može se uvelike razlikovati (i gore i dolje). Usput, u ovom se slučaju doprinosi za PFR, MHIF i FSS mogu pripisati rijetkom obliku „jednakog” oporezivanja. Bez obzira na razinu prihoda poduzetnika, iznosi za sve IP-ove registrirane u Rusiji bit će isti.
Popularne vrste naknada: porez na dobit
Razmislite o još jednom izravnom porezu. Ispitivali smo primjere onih koji su karakteristični uglavnom za aktivnosti pojedinaca. Sada ćemo govoriti o vrsti naknada koje odražavaju specifičnosti organizacija. Naime - o porezu na dobit.
Ovu vrstu naknada plaćaju pravne osobe registrirane u Ruskoj Federaciji i obavljaju poduzetničke aktivnosti. Predmet oporezivanja može biti prikupljanje prihoda ili neto dobiti od prodaje robe ili pružanja usluga. U nekim se slučajevima prihod izjednačava s prihodom od iznajmljivanja nekretnina i druge imovine, primanja kamata na dionice, kao i naknade (subvencije) od države.
Jedino što tvrtki daje pravo da zakonski smanji porez na dobit su izravni troškovi. Odnosno, morate pokazati Federalnoj poreznoj službi da su prihodi povezani sa značajnim troškovima. Izravni troškovi uključuju razne vrste troškova, ali najčešće u ovu kategoriju spadaju otkupna cijena robe u postrojenju, troškovi prevoza, plaće osoblja.
Tipična stopa poreza na dobit u Rusiji iznosi 20%. U vrlo mnogim slučajevima primjenjuju se posebni načini prikupljanja plaćanja u proračun: UTII, USN itd.
