U Rusiji postoje tri najpopularnija porezna sustava - opći (OCH), pojednostavljeni (STS), kao i jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII). U drugim kontekstima, pojam o kojem govorimo u Rusiji se vrlo rijetko koristi (uglavnom za opisivanje nekih ekonomskih pojava koji su karakteristični za strane zemlje). Koje su odlike UTII? U kojim se slučajevima može koristiti? Kako se pravilno izračunava porez? Koliko dugo poduzetnik treba prijaviti Federalnoj poreznoj službi?
Što je UTII?
Objedinjeni imputirani porez na dohodak (UTII) je naknada čiji iznos ne ovisi o stvarnim prihodima organizacije. Njenu vrijednost država "naplaćuje" na temelju izračunatih pokazatelja. Glavna je, prema brojnim stručnjacima, svrha s kojom je država uvela takve koncepte kao UTII i utvrđivala porezne stope za pripisani dohodak - povećati naplatu naknada od onih vrsta poduzetničkih aktivnosti u kojima je teško kontrolirati stvarni tijek sredstava.
Ovakav način oporezivanja je, naravno, atraktivan ne samo za Saveznu poreznu službu, već i za poduzetnike. Jer možete zaraditi puno, a uplatiti u blagajnu - fiksni iznos, a u većini slučajeva manje nego ako se plaćaju standardni porezi, iznos. Međutim, ako nema dohodaka ili su mali - UTII još trebate platiti.
Ako tvrtka doprinosi riznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod, oslobođena je drugih vrsta naknada. Kao što je, na primjer, porez na dohodak (a ako posao vodi IP, tada porez na dohodak), imovinu, a također i PDV (samo ako se ne radi o uvozu robe u Rusiju). Istodobno, poduzetnici zadržavaju obveze plaćanja poreza na dohodak zaposlenih i prenose za njih (i za sebe) doprinose u državne fondove. Porez na promet, vodu i zemljište također se uključuje u riznicu - ako se obavlja odgovarajuća vrsta posla. Porez na imovinu, u međuvremenu, nije potrebno plaćati.
Vrste tvrtki na kojima se može primijeniti UTII
Pojedinačni pripisani porez na dohodak može se primijeniti samo ako se posao obavlja u sljedećim djelatnostima:
- veterinarske usluge, kućne usluge;
- popravak, održavanje, pranje, parkiranje;
- usluge prijevoza;
- ugostiteljstvo;
- na malo;
- oglašavanje na otvorenim transparentima, automobilima;
- najam stanovanja;
- komercijalna upotreba mjesta za trgovanje (uključujući zemljište).
Najvažnija nijansa: ako pojedinac poduzetnik ili LLC poduzeće vrši aktivnosti na više područja, tada se za svaki od njih plaća jedinstveni porez na pripisani dohodak. Područja poduzetničke djelatnosti navedena su tijekom registracije poduzeća u odgovarajućim dokumentima (ili se dodaju u toku poslovanja).
Više o vrstama poslovanja
Razmotrimo detaljnije aspekt koji se odnosi na vrste aktivnosti koje spadaju u UTII.
Prva stavka koju smo gore naznačili je prikaz usluge kućanstva pojedincima - B2C segment. Ovo područje uključuje prilično širok spektar usluga:
- krojenje (kao i popravak) odjeće (uključujući krzno), obuće;
- proizvodnja galanterijskih proizvoda od metala;
- pogrebne usluge, izrada vijenaca, spomenika, ograda;
- izrada prozora i vrata, zaslona za stanove (kao i njihova ugradnja);
- obrada stakla;
- popravak kućanskih aparata;
- puštanje igračaka i ploča (ne računala) igara;
- organizacija prijema staklenih spremnika, raznih reciklažnih materijala (osim otpadnih metala);
- ostakljivanje prozora i vrata;
- detektivske usluge;
- izgradnja i popravak kuća;
- uređenje;
- podučavanje sportskih disciplina;
- usluge podučavanja;
- provedba projektnih projekata;
- čišćenje prostora;
- briga o djeci i ljudima kojima je to potrebno;
- poslovi koji se odnose na zavarivanje, ugradnju, ugradnju vodovoda;
- frizerski saloni, usluge kupke, saloni za masažu, plaćeni toaleti;
- veterinarske usluge;
- proizvodnja prehrambenih proizvoda poljoprivrednog podrijetla;
- pružanje medicinskih usluga u privatnim klinikama, puštanje lijekova;
- sigurnost, sigurna pratnja;
- prijevoz prtljage na terminalima zračnih luka, kao i na željezničkim stanicama;
- usluge foto radionica, studija za snimanje, video produkcija;
- usluge ispisa, uvezivanje knjiga, graviranje, fotokopiranje.
Sljedeća stavka je održavanje automobila. Ovdje je sve jednostavno - provode se popravci i pranje automobila. Ali to uključuje i usluge tehničkog pregleda.
Nadalje, to su usluge prijevoza. To uključuje prijevoz putnika i robe - za fizičke osobe bezgotovinsko i gotovinsko plaćanje, za pravne osobe - samo "bezgotovinskim". Nadalje, vlasništvo poduzeća ne bi smjelo biti više od 20 komada opreme. Pod UTII se također podrazumijeva rad sa stranim kolegama.
Sljedeća stavka je pružanje smještaja za iznajmljivanje. Glavna značajka ovdje je da možete unajmiti imovinu koja pripada tvrtki, kao i imovinu koju pružaju druge pravne ili čak fizičke osobe. Istovremeno, prostor za spavanje na svakom zakupljenom objektu ne smije biti veći od 500 m².
Ugostiteljske usluge mogu se pružati i u objektima sa dvoranom za korisničku uslugu, i bez nje - ali samo ako postoje uvjeti u kojima posjetitelji mogu koristiti kupljene proizvode. Na primjer, ako se peku svježe peciva za posjetitelje kina ili igrališta trgovačkog centra.
Što se tiče maloprodaje, jedino značajno ograničenje ovdje je površina trgovine, koja ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m. To uključuje mobilnu (distribucijsku) prodaju, prodaju (trgovinu preko specijaliziranih strojeva). Kupci trgovaca mogu biti i državne tvrtke.
UTII izračun
Izračun imputiranog dohotka provodi se prema posebnoj formuli. Sastoji se od četiri glavne komponente. To je osnovni prinos, takozvani "fizički pokazatelj", kao i dva korektivna faktora - glavni i inflatorni. Brojevi svake komponente pomnoženi su među sobom - to je zbroj imputiranog dohotka. Zauzvrat, UTII koji se plaća Federalnoj poreznoj službi kao takav iznosi 15%, pomnoženo s 3 (budući da se porez obračunava tromjesečno).
Vrijednost svake komponente formule određuje država i uglavnom ovisi o vrsti aktivnosti i onim resursima koji poduzetniku donose profit. Osnova za izračun fizičkog pokazatelja može biti davatelj usluga. Ili npr. prodajno područje na kojoj se vrši prodaja. Osnovni prinos u prvom slučaju je 7500 rubalja. (po stručnjaku), u drugom - 1800 rubalja. (po 1 kv. kat) mjesečno.
Zamršenosti "baza"
Dakle, sastavni dijelovi „formule“ kojom se izračunava pripisani prihod poreznih obveznika su količine koje nije tako lako izračunati bez poznavanja izvornih podataka. Za različite industrije načela izračuna poreza vrlo su specifična. Međutim, pokušajmo izračunati iznos imputiranog prihoda za najveći segment ruskog poslovanja - maloprodaju.
Prije svega, napominjemo da čak iu okviru maloprodaje - čini se tako ujednačeno poslovno područje, fizički pokazatelji mogu biti različiti.
Ako se trgovina obavlja putem dućana u kojima postoje trgovinski podovi, kao i onih s površinom većom od 5 četvornih metara, tada se predmetni pokazatelj izračunava na temelju 1 četvornog metra. teritorija., pomnoženo s 1800 rubalja.
Ako se prodaja vrši kroz prostorije bez prostora za trgovanje, ali njegova površina je manja od 5 četvornih metara, tada će stopa pripisanog dohotka ovisiti o fiksnom iznosu fizičkog pokazatelja jednakom 9 tisuća rubalja.
Prilikom isporuke ili dostave - 4500 rubalja. od jednog prodavača.Sličan iznos - kada se koriste automati (sa svakog stroja).
Još jedna poteškoća - glavni korektivni koeficijent za maloprodaju, bez obzira na vrstu prodajnog mjesta, određuje općinska uprava grada u kojem se obavlja posao. Inflacija zauzvrat je ista za sve segmente poslovanja - u 2014. iznosi 1,672.
Dakle, izračunavamo UTII. Pretpostavimo da je SP Sidorov V.G. Kineskim čajem trguje s pladnjevima koji se nalaze u različitim točkama trgovačkog i zabavnog centra. Ukupno - 5 bodova. Za svakog od njih - po jedan prodavač. U ovom će se slučaju fizički pokazatelj izračunati na sljedeći način: 4500 pomnoženo sa 4. To jest, 18 000. Uzimamo korekcijski koeficijent koji je instaliran, na primjer, u Samari. U ovom je gradu jednak 0,5. Parametar inflacije koji se primjenjuje u cijeloj zemlji već nam je poznat.
Dakle, vrijednost imputiranog prihoda za Sidorovo poslovanje iznosi 18.000 puta 0,5 i 1.672. To jest, ispada 15.048 rubalja.
Dalje, uzimamo 15% od tog iznosa. To je 2257 rubalja. 20 kopeka Možete zaokružiti na 2257. Pomnožite s 3, ispada 6771. Ovo je UTII, koji će do kraja tromjesečja IE Sidorov morati platiti saveznoj poreznoj službi.
Vrijedno je, međutim, otkazati da u nekim regijama zemlje glavni koeficijent ne smije biti 0,5, ali 1. To znači da će UTII izaći točno dvostruko više nego u Samari.
Koliko je koristan režim pripisane poreza? Ako, primjerice, usporedite sa pojednostavljenim poreznim sustavom?
Iskoristite opciju kada se "pojednostavljena žena" obračunava na prihod (bez troškova), a u riznicu se plaća porez od 6% prihoda. To je lako izračunati - pojednostavljeni porezni sustav bit će profitabilniji od UTII (u ovom slučaju u brojkama koje se praktikuju u Samara) ako promet tvrtke bude oko 110 tisuća rubalja. mjesečno ili manje. To je vrlo malo čak i za početnika poduzetnika. Najvjerojatnije će napraviti izbor u korist UTII.
Povezanost UTII i ostalih poreznih režima
Gore smo rekli da ako poduzetnik provodi nekoliko vrsta aktivnosti, onda UTII mora platiti za svaku od njih.
Ovo se pravilo može nadopuniti još jednim. Ako neke vrste aktivnosti potpadaju pod UTII, a druge ne, onda je oporezivanje za svaku zasebno.
Razmotrimo primjer. IP Petrov A.B. istodobno pruža usluge popravka računala i prodaje računala i dodatnu opremu za njih.
Što se tiče prvog područja aktivnosti, on ne može primijeniti shemu po kojoj se izračunava pripisani dohodak.
Stoga će Petrov plaćati porez u pojednostavljenom poreznom sustavu ili općem sustavu - razmjerno stvarnim prihodima. Zauzvrat, u dijelu aktivnosti u kojem poduzetnik trguje komponentama još je uvijek moguće koristiti UTII. Moći će plaćati porez na pripisani dohodak prema državnim normama.
Prednosti i odbitci
Kao što smo gore rekli, čak i ako poduzetnik prenese UTII u riznicu, nije oslobođen plaćanja drugih naknada. No, postoje i neke ustupke. Porez na pripisani dohodak može se umanjiti za iznos doprinosa uplaćenih u državne fondove (PFR, FSS, MHIF). Istina, samo za one ljude čiji je rad izravno povezan s aktivnostima kompatibilnim s UTII. U slučaju Petrove tvrtke, to će biti prodavači računala. Doprinosi za inženjere koji popravljaju računala neće se računati. Također morate imati na umu da sustav oporezivanja imputiranog dohotka omogućava da smanjite iznos UTII zbog doprinosa u fondove za najviše pola.
Ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenika, može umanjiti UTII za iznos pristojbi plaćene FIU-u i Fondu socijalnog osiguranja za sebe. I to u cijelosti. Zauzvrat, ako ima zaposlenika, tada poduzetnik može samo koristiti doprinose za smanjenje UTII. Oni koji su napravljeni za sebe ne mogu se uzeti u obzir.
Mogućnosti računovodstva na UTII
Poduzetnici koji obavljaju aktivnosti unutar UTII dužni su voditi knjigu knjigovodstvenih prihoda i rashoda (za razliku od poduzetnika koji rade, na primjer, u pojednostavljenom poreznom sustavu).Gotovinske transakcije moraju u potpunosti biti u skladu sa zakonom (u pravilu su to Propisi Centralne banke Ruske Federacije). Čak i ako odražavaju pripisani prihod pojedinačnim poduzetnicima (iako su do 2012., ta pravila vrijedila su samo za poslovne subjekte). UTII morate uplatiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi za razdoblje izvješćivanja.
Izvještavanje FSN-a
Kakve dokumente poduzetnik prikuplja na UTII i u kojem roku ih je dužan podnijeti porezu? Ima ih puno. Razmislite o njima.
Izjava o pripisanom dohotku u propisanom obliku podnosi se jednom tromjesečno (do 20. dana u mjesecu koji slijedi za izvještajno razdoblje).
Ako je posao organiziran u obliku poslovne tvrtke, morate podnijeti izvještaj o računu dobiti i gubitka (za privatne poduzetnike - nije potrebno). Također jednom u kvartalu, ali do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi razdoblje izvješćivanja.
Ako ima zaposlenika, dokumenti o porezu na dohodak moraju se dostavljati Federalnoj poreznoj službi godišnje - do 1. travnja te godine, što slijedi nakon izvještajnog.
Dokumenti o uplatama u državne fondove - i za zaposlenike i za sebe (za individualne poduzetnike), moraju se dostavljati kvartalno. Rok je do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Izjave o prijevozu i zemljišnom porezu podnose se prije 1. veljače. Na vodi - kvartalno, do 20. dana u mjesecu koji slijedi razdoblje izvješćivanja.
Izjava o pripisanom dohotku ispunjava se prema obrascu koji je odobrila Federalna služba za porez (dokument br. MMV-7-3 / 13).
U prilično rijetkim slučajevima može se podnijeti takozvana „pojedinačna“ izjava o pripisanom dohotku. Karakteristično je za opće porezni režim a odražava u pravilu nedostatak brzine. Ako pojedinačni poduzetnik ili LLC poduzeće posluje u skladu s UTII, tada se moraju platiti naknade i mora se dostaviti deklaracija o njima.
No mogu postojati slučajevi da se poduzetnikova aktivnost, koja je podvrgnuta UTII na osnovu službenog saopštenja Federalnoj službi poreza, ne provodi zbog više sile, okolnosti više sile (ili faktora značajnih za inspektore Federalne porezne službe). Tada se tvrtka može izuzeti od plaćanja fiksnih naknada na UTII i imat će pravo podnijeti jednu, pojednostavljenu vrstu dokumenta.
Ako deklaracija ne bude podnesena Federalnoj poreznoj službi na vrijeme, tada će agencija poduzetniku izreći kaznu od 5 tisuća rubalja. Ako tvrtka ili pojedinac poduzetnik ne plati porez u roku propisanom zakonom, povrat će biti 5% iznosa naknade (minimalno - 1.000 rubalja).
UTII ograničenja
U nekim slučajevima država ne dopušta poduzetnicima da plaćaju porez u režimu koji podrazumijeva jedinstveni imputirani dohodak. Navodimo glavne:
- ako je odobreni kapital poslovnog društva više od 25% formiran iz doprinosa drugih organizacija;
- ako tvrtka zapošljava više od 100 ljudi;
- ako se posao vodi u obliku jednostavnog partnerstva.
Ograničenja, kao što vidimo, uglavnom nisu kritična za većinu malih poduzeća. No, čim posao poraste u velikoj mjeri, mogu se pojaviti poteškoće s korištenjem UTII.
Kako se registrirati na UTII?
Nema problema popraviti svoju želju za radom koristeći pravo na plaćanje imputiranog poreza na dohodak. Vrste aktivnosti su konzistentne - zahtjev možete ponijeti na Saveznu poreznu službu. U ovom slučaju nije potrebno komunicirati s poreznim tijelima na mjestu registracije. Aplikaciju možete pripisati strukturi savezne porezne službe koja djeluje na stvarnom području poslovanja. Istina, ova se povlastica ne odnosi na tvrtke koje pružaju usluge prijevoza, oglašavanje na automobilima i trgovanje u mobilnom formatu. Za njih se morate registracijom prijaviti kod Savezne porezne službe.
Važna nijansa: ako se poduzetnik odluči raditi na UTII i želi nastaviti s aktivnostima, na primjer, u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, novi režim oporezivanja stupa na snagu tek 1. siječnja godine koja slijedi nakon dana kada je odgovarajući zahtjev podnesen Federalnoj poreznoj službi.
