Obračun premije osiguranja. Primjer obračuna premije osiguranja

Postojeće zakonodavstvo utvrđuje isplate obveznog osiguranja u razne fondove - mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje. Ovo je neizostavna obveza za sve tvrtke i poduzetnike. Drugim riječima, svi plaćaju pristojbu - i individualni poduzetnici bez angažovanog osoblja, i LLC sa prosječni dohodak i ogromna korporacija s velikim brojem zaposlenih. Pored toga, čak i iz nekog razloga, neradne organizacije, odnosno one koje ne primaju prihod, ali koje nisu službeno najavile prekid svojih aktivnosti, također vrše ove isplate. Izračun iznosa osiguranja osiguranja provodi se u različitim poduzećima na različite načine, sve ovisi o mnogim razlozima: statusu poduzeća, organizacijskim značajkama i drugim uvjetima. Pokušajmo razumjeti slojevitosti obračuna za različite kategorije organizacija, zaposlenika i otkriti postupak izračunavanja premije osiguranja za poduzeća različitih oblika vlasništva.

Kakva je razlika između poreza poslodavca i njegovih zaposlenika?

Prvo, razmislite o razlikama u plaćanju poreza od strane zaposlenika i poslodavca, jer su one često zbunjene, iako su ti koncepti polarno suprotni. Obračun premija osiguranja temelji se na veličini plaća. Ne biste trebali miješati različite koncepte kao što su plaćanja poslodavca i zaposlenika. Zaposlenik plaća porez na dohodak na iznos svoje osobne plaće, a poslodavac u razne fondove plaća 30% ukupnog fonda plaća. Usput, govoreći porezni agent trgovačko društvo ili pojedinac poduzetnik zadržava i u proračun prebacuje cjelokupni iznos poreza na dohodak od svojih zaposlenika. To je razlika između poreza koji plaćaju zaposlenici i menadžeri tvrtki.

Premije osiguranja: što je to?

Doprinosi koje poslodavac plaća u socijalne fondove nazivaju se doprinosima za osiguranje ili socijalnim doprinosima. Sva plaćanja u njima obračunavaju se i prenose mjesečno u rokovima utvrđenim zakonodavnim postupkom. Ogromna većina ruskog stanovništva zaposlena je u raznim poduzećima. Za tvrtke koje su u tradicionalnom sustavu oporezivanja, osnovica za obračun premije osiguranja temelji se isključivo na visini obračunate plaće i pripadajućim uplatama, na primjer, bonusima ili bonusima za rad u praznicima i vikendima, klasi, teritorijalnim koeficijentom itd. Isplate karakterizirane kao socijalni, nisu uključeni u bazu izračuna. To uključuje:

• materijalna naknada;
• pomoć tvrtke za obnavljanje zdravlja ili kupnju lijekova na temelju kolektivnog ugovora ili industrijskog tarifnog sporazuma;
• beneficije stečene nakon otpuštanja zaposlenika uzrokovane smanjenjem proizvodnje i ukidanjem radnih mjesta;
• putni troškovi koji su proizvodnog karaktera, ali nisu vezani za plaće.

Dakle, sva obračuna se vrše u visini obračunate plaće. Otkrit ćemo na koja se sredstva prenose doprinosi poduzeća koja koriste OSNA, njihove veličine i značajke izračunavanja, kao i za koja se poduzeća i u kojim slučajevima primjenjuju snižene stope.

FSS

Jedan od najvažnijih socijalnih fondova na koji se oduzimaju doprinosi za osiguranje je FSS. Radi u dva smjera: kontrolira i isplaćuje privremene invalidnine i nadoknađuje štetu uzrokovanu industrijskim ozljedama. U tom se smislu doprinosi za FSS izračunavaju po sljedećim stopama:

▪ 1. - o privremenoj invalidnosti i majčinstvu - 2,9% plaća zaposlenih. Za 2015. godinu određena je maksimalna razina plaća, od koje se obračunavaju doprinosi, u iznosu od 670 tisuća rubalja.Na dohodak iznad ove razine tarifa se ne naplaćuje.

▪ 2. - osiguranje od nezgode u industriji. Iznos doprinosa varira od 0,2% do 8,5% i odgovara jednoj od 32 klase rizika na radu, zakonski utvrđenih za tvrtke različitih stupnja ozljede u industriji. Za ovu vrstu osiguranja ne postoji ograničenje osnovice, odbitci od plaće vrše se neovisno o visini dohotka prema klasi rizika utvrđenom za svako poduzeće. Profesionalni rizik je ograničen na prvu klasu samo za proračunska poduzeća.

FFOMS

Doprinosi za zdravstveno osiguranje u 2015. godini iznosili su 5,1% iznosa plaća. Maksimalna razina plaća, preko koje se doprinosi ne obračunavaju, je 624 tisuće rubalja.

FIU

Za poduzeća koja posluju na zajedničkoj osnovi, doprinosi su 22%. Marginalni prihodi za njihovu obračun ove godine je 711 tisuća rubalja. Za razliku od ostalih fondova, u mirovinskom fondu za iznose veće od norme ostvaruju se odbitci u iznosu od 10%. Ali oni se više ne raspodjeljuju na odvojeni račun zaposlenika, već na opći, konsolidirani račun. Tablica u nastavku prikazuje veličinu odbitka i granične razine dohotka na kojima su obračunata, za poduzeća koja koriste OSS.

1. Primjer obračuna premije osiguranja

Zaposlenik poduzeća u siječnju je obračunao plaću - 68 tisuća rubalja. Uključuje plaćanja:

• plaća - 40 000 rubalja .;
• plata za godišnji odmor - 15 000 rubalja .;
• plaćena bolovanja - 13.000 rubalja.

Ukupno nagomilano: 68.000 rubalja.

Isplata invalidnine nije uključena u bazu izračuna, smanjujući iznos dohotka za obračun doprinosa.

68 - 13 = 55 tisuća rubalja.

Procijenjeni doprinosi za siječanj:
• u FIU:
55.000 * 22% = 12.100 rubalja.
• u FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 rubalja.

• u FSS (od nekoliko riječi):

55.000 * 0,2% = 110 rubalja.
• u FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubalja.
Ukupno procijenjeni doprinosi za mjesec - 16 610 rubalja.

Nastavimo s primjerom:

Plaća ovog zaposlenika za 10 mjeseci u godini iznosila je 856.000 rubalja. Iznos doprinosa procijenjen u tom vremenu:

• u FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubalja.
• u FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubalja.

• FSS (od nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubalja.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31,824 rubalja.
Naplaćeno za 10 mjeseci - 241.286 rubalja.

Dalje, razmotrimo značajke naselja s izvanproračunskim sredstvima poduzetnika i organizacija koje koriste različite posebne načine za pojednostavljeno računovodstvo.

Premije osiguranja: obračun za individualne poduzetnike

Poduzetnici često, organiziraju vlastiti posao, rade u jednini, ne zapošljavaju osoblje. Ne plaća svoju plaću, prima prihod od poduzetničke aktivnosti. Ova kategorija uključuje i takozvano samozaposleno stanovništvo - privatni odvjetnici, liječnici i drugi stručnjaci koji su organizirali vlastiti posao.

Za takve poduzetnike zakonodavno se odobrava poseban postupak obračuna takvih plaćanja - fiksne (obvezne) premije osiguranja.

Obračun premija obveznog osiguranja provodi se na temelju minimalne plaće, koja se indeksira godišnje. Stoga se iznos fiksnih doprinosa svake godine povećava, osim eksperimenta zakonodavaca iz 2013. godine, kada nije uzeta jedna minimalna plaća, već dvije kao osnova za izračun odbitka.

Taj je iznos jasno definiran i izračunat kao proizvod 12-godišnje minimalne plaće na tarife utvrđene za FIU u iznosu od 26%, a FFOMS - 5,1%:

Ove godine, obvezni doprinos iznosio je 18 610,80 rubalja. i 3650,58 rubalja. respektivno. Ukupno, 22.261,38 rubalja podliježu prijenosu za godinu.

Samostalni poduzetnici ne uplaćuju doprinose u Fond socijalnog osiguranja jer ne osiguravaju nagodbe s fondom ni za plaćanje invalidskih listova ni za industrijske ozljede.

Zakonski utvrđena granična traka za ostvarivanje prihoda za mogućnost plaćanja odbitka u fiksnom iznosu - 300 tisuća rubalja. Prekoračenje ove razine dohotka zahtijevat će dodatne procjene doprinosa: iznos primljen veći od ovog standarda naplaćuje se 1%.Takvo pravilo vrijedi samo za procjenu doprinosa FOJ-u. Ne odnosi se na odbitke za FFOMS. Na veličinu doprinosa ovom fondu ne utječe iznos prihoda, on je stabilan.

Postupak prijenosa i obračuna doprinosa za osiguranje od strane poduzetnika FIU-a

Algoritam za podmirivanje mirovinskog fonda je sljedeći:

• Do kraja tekuće godine fiksni doprinos obvezan je. To je odgovornost svih poduzetnika. Kao što je već spomenuto, pri plaćanju ovog doprinosa ne igraju ni financijski rezultat aktivnosti, ni porezni režim, ni veličina dohotka, niti njegova potpuna odsutnost. Ova naknada se plaća koliko je potrebno.

• Do 1. travnja sljedeće godine prebacuje se dio doprinosa primljenih obračunom - 1% iznosa dohotka koji je premašio granicu od tristo tisuća.

3. Razmotrite primjer izračuna premije osiguranja za poduzetnike koji rade bez osoblja:

Godišnji prihod praktikanta iznosio je 278 tisuća rubalja. Obračunavamo premije osiguranja:

u FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubalja.

u FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubalja.

Plaćanja se vrše u jednakim obrocima kvartalno ili odmah u cijelosti. Glavna stvar je da budu uvedene prije kraja godine.

4. Razmotrite sljedeći primjer:

IP prihod za godinu - 2.560.000 rubalja.

Doprinos FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

U FFOMS - 3650,58 rubalja.

Važno! Fiksni iznos od 22 261,38 rubalja. mora se prenijeti prije kraja porezne godine, doprinos od razlike iznosi 18 949,42 rubalja. plaćeno prije 1. travnja.

Maksimalni iznos doprinosa za tekuću godinu iznosi 148.886,40 rubalja. Izračunava se formulom: 8-puta veća od minimalne plaće za godinu, pomnožena s utvrđenom PFR tarifom.

Značajke izračunavanja IP doprinosa: kako ispravno izračunati iznos IP prihoda

Obračun IP osiguranja osiguranja radikalno se promijenio. A ako su se ranije svi proračuni temeljili na iznosu dobiti, danas je osnova za njihov izračun iznos primljenog dohotka. I trebali biste razlikovati ove koncepte, jer pogrešno izračunati iznos dohotka i, prema tome, plaćanje može rezultirati izricanjem kazne.

Otkrijmo koji prihodi trebaju smatrati dohotkom u različitim poreznim režimima koje koriste poduzetnici:

• Kad OSNO uzme u obzir sav oporezivi porez na dohodak, dohodak.
• Kada STS treba smatrati prihodima od prodaje robe, pružanja usluga, kao i neoperativnim dohotkom (na primjer, primljena plaćanja najamnine). Važno! Nemoguće ga je smanjiti za iznos troškova, čak i ako se primijeni način rada "Prihodi minus troškovi". Ova formula vrijedi za izračun poreza, ali ne i socijalnih doprinosa.
• Na UTII se izračunava ranije pripisani dohodak za cijelu godinu za koji možete dodati pokazatelje retka 100 za tromjesečne deklaracije, koji označavaju izračun UTII.
• Doprinosi za osiguranje u okviru poreznog sustava oporezivanja obračunavaju se na iznos dohotka koji je stvarno primljen za vrijeme važenja patenta. Da biste to učinili, izračunajte sav prihod zabilježen u KUDiR-u ili odredite izračunavanjem, proporcionalno dijeleći iznos dohotka s trajanjem patenta.

Pri kombiniranju više poreznih režima, prihod od aktivnosti na svakom od njih treba zbrojiti. Ako poduzetnikov dohodak za godinu nije veći od 300 tisuća rubalja ili je odsutan, tada poduzetnik mora prenijeti samo fiksni doprinos.

Primjena sniženih carina: tko može računati na beneficije?

Ruski zakon regulira mogućnost primjene sniženih carina za određene kategorije poduzeća koja zapošljavaju. Vrijednosti ovih tarifa različite su za različite tvrtke i ovise o djelatnostima u kojima se bave. Tarifne veličine navedene su u 1. dijelu čl. 58 od Z-broja br. 212-FZ. Riječ je o vrlo dugotrajnom registru koji može primiti određeni broj obveznika plaćanja prava na korištenje pogodnosti. Tablica sadrži popis poduzeća čije aktivnosti dopuštaju korištenje preferencijalnih tarifa u obračunu socijalnih doprinosa.

U stavku 8. dio 1. čl 58 objavljen je popis aktivnosti za koje je utvrđena primjena povlaštenih tarifa. Organizacije i individualni poduzetnici koji rade s bilo kojim od njih imaju pravo da ne obračunavaju doprinose za socijalno i medicinsko osiguranje, a za doprinose FOJ-u postavljena je stopa od 20%. Granični prihod za izračunavanje odbitka - 711 tisuća rubalja. Na primljeni dohodak veći od ovog iznosa doprinosi se ne obračunavaju. Zakonodavci su također postavili određene restriktivne barijere koje se moraju primijeniti za ostvarivanje prava na korištenje povlaštenih tarifa od strane poduzeća.

Razmotrite izračun premije osiguranja po preferencijalnim stopama na sljedećih nekoliko primjera.

1. Iz godišnjeg dohotka zaposlenika poduzeća, poljoprivrednog proizvođača, koji ima pravo na preferencijalni izračun u iznosu od 264 000 rubalja. odbitci su iznosili:

• u FIU:
264.000 * 21% = 55.440 rubalja.
• u FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubalja.

• u FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9.768 rubalja.

Ukupno: 71 544 rub.

2. Iz plaće zaposlenika poduzeća u području socijalnog osiguranja koji obavlja djelatnosti za koje se primjenjuje primanja naknade u iznosu od 210 000 rubalja, moraju se izračunati sljedeći doprinosi:

• u FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Ukupno: 40 500 rub.

3. Iz godišnjeg dohotka zaposlenika IT kompanije u iznosu od 547.000 rubalja. ostvareni odbitci:

• u FIU:
547.000 * 8% = 43.760 rubalja.
• u FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubalja.

• u FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 rubalja.

Ukupno: 76 580 rub.

Još jedna novost s početka ove godine - iznos doprinosa pri uplati nije zaokružen na rublje, kao što je ranije prihvaćeno, već se izračunava i plaća u rubaljima i kopema, bez stvaranja bijednih preplata u naseljima s sredstvima.

Računovodstvo obračuna premija osiguranja: obračuni, knjiženja, obilježja

Obračun premije osiguranja obavljaju poslodavci u istom mjesecu za koji su obračunate plaće. Važno! Obračun i obračun premija osiguranja za plaćanje godišnjih odmora vrši se odmah prilikom obračuna plaća za godišnji odmor i za cjelokupni iznos, bez obzira na dužinu trajanja odmora. Često započinje u jednom mjesecu, a završava u drugom. Ipak, obračun obračunanih premija osiguranja vrši se za cijeli iznos odmah.

Obračun doprinosa za osiguranje provodi se na računu broj 69 "Obračuni za socijalno osiguranje" i njegovim podračunima za odvojeno raspoređivanje vrsta odbitka i sredstava. Nadoknađuje se knjigovodstvenim troškovima proizvodnje, iznos procijenjenih doprinosa odražava se na kredit 69. račun:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - doprinosi za PFR, FSS i FFOMS obračunati su na odgovarajućim podračunima koje je tvrtka odobrila.

Uplaćeni doprinosi zadužuju se na podračunima 69 i odražavaju se na računu računa 51 "Račun za obračun", koji potvrđuje izvršeno plaćanje i obračun uplaćenih premija osiguranja.

Značajke primjene privilegija u plaćanju doprinosa za "pojednostavljene liste"

Zakonski je utvrđena mogućnost smanjenja porezne osnovice poduzeća korištenjem posebnih režima. Uplaćene premije osiguranja u izračunatom iznosu umanjuju poreznu osnovicu koju propisuje poseban režim u sljedećim slučajevima:

• IE primjenjuje STS i / ili UTII i funkcionira bez angažiranog osoblja;

• Tvrtka posluje u pojednostavljenom načinu „Prihodi minus troškovi“.

1/2 iznosa odbitka smanjuje osnovicu za obračun poreza kada se primjenjuju sljedeći načini:

• STS "Prihodi * 6%";

• UTII.

Za vlasnike patenata premije osiguranja ne umanjuju njihovu vrijednost.

Treba napomenuti da je pravo na primjenu ovih pogodnosti moguće samo u razdoblju za koje se porez obračunava, a osnovica se može umanjiti samo za iznos uplaćenih doprinosa (nisu obračunati!) U istom izvještajnom razdoblju.

kazne

Preračunate premije osiguranja za koje se moraju uplatiti na vrijeme. Prema zakonu, u slučaju neblagovremenog prenosa mjesečnih plaćanja, kontrolni odjeli imaju pravo podnijeti kazne organizacijama za svaki dan kašnjenja.

Kazne koje nisu predviđene zakonom ne mogu se primijeniti kao sankcije, ali novčane kazne su prilično impresivne. Mnogo je razloga koji mogu izazvati nezadovoljstvo izvanproračunskim sredstvima. Oni imaju pravo novčano kazniti tvrtku za kasnu prijavu u fondove ili za zakašnjenje s davanjem izvještaja o doprinosima, kao i za upotrebu praznih obrazaca. Ovo nije potpuni popis kršenja zakona, izvanproračunski fond ima značajnu moć i bolje je unaprijed pripremiti i predati sve potrebne obrasce za izvještavanje kako biste mogli nešto promijeniti i izvijestiti na vrijeme.