Račun 71 u računovodstvu: karakteristike, knjiženja

Račun 71 u računovodstvu koristi se za vizualno odražavanje sredstava koja su blagajna izdata od zaposlenika tvrtke. Novac se raspoređuje na troškove povezane s poslovnim putovanjem ili radi zadovoljavanja općih poslovnih potreba organizacije.

Dodjela računa

Račun 71 je namijenjen za knjigovodstvo izdavanja i povrat nenatrošenih izvještajnih iznosa. Novac iz blagajne izdaje se uz izvršenje naloga za izdavanje gotovine i to samo pod uvjetom da je zaposlenik podnio unaprijed izvješće o potrošenim odgovornim sredstvima primljenim ranije.

Za primanje sredstava, zaposlenik piše izjavu, koju mora ovjeriti šef tvrtke. Nakon isteka razdoblja za koje su sredstva osigurana, zaposlenik mora u roku od 3 dana dostaviti izvješća o svrsi i iznosu utrošenog novca. Neistrošena sredstva vraćaju se u blagajnu poduzeća.

Specifikacije računa 71

71 račun je organiziran kao aktivni račun, ali saldo na kraju mjeseca može se formirati i kreditno i zaduženje. Saldo zajma značit će dug organizacije prema zaposleniku: iznos izdan u izvješću nije bio dovoljan za potvrđene troškove poslovanja. Konačni saldo zaduženja ukazuje na potraživanje zaposlenika prema tvrtki.

Ne može biti sumnje da li broji 71: aktivan ili pasivan. Račun je aktivno-pasivan po strukturi bliži aktivnom. Povećanje iznosa isplaćenih sredstava odrazit će se na terećenju, a smanjenje potraživanja - u kreditu.

Analitički računovodstveni računi otvaraju se za svaki iznos izdat u pod-izvješću. Kontrola nad procesima izdavanja i upotrebe ciljanih sredstava omogućuje smanjenje neučinkovitih troškova poduzeća.

Razmišljanje u bilanci

Na kraju izvještajnog razdoblja računovođa izračunava stanja na sintetičkim računima. Podaci bi trebali biti prikazani u bilanci. Saldo krajnjeg zaduženja evidentira se u odjeljku II bilance „Kratkotrajna imovina“ („Potraživanja“).

Stanje zajma na kraju razdoblja prenosi se u peti dio bilance „Kratkoročne obveze“ („Obveze prema dobavljačima“). Vrijednosti se koriste kao početno stanje računa 71 na početku sljedećeg razdoblja.

Korespondencija s drugim računima

Račun 71 se tereti kada zaposlenik izda novac u okviru izvještaja. Za to se uglavnom koriste rezultat 50, ako je novac izdan iz blagajne i račun 51, ako su sredstva prenesena s tekućeg računa.

Račun 71 se knjiži na sljedeće račune:

• dugotrajna imovina;
• zalihe proizvodnog procesa;
• troškovi proizvodnog procesa;
• roba i proizvodi;
• novčani ekvivalenti;
• obračuna sa zaposlenicima i druge operacije;
• financijski rezultat.

Računi odjeljaka I - IV standardnog kontnog plana koriste se u skladu s kreditom računa 71 u slučaju izdavanja odgovornih iznosa za kupnju materijala, zaliha i drugih materijalnih vrijednosti vezanih uz dugotrajnu imovinu organizacije ili postupak proizvodnje i provedbe.

Iznosi za izvještavanje koji se ne plaćaju na vrijeme otpisuju se financijskom rezultatu poduzeća ("Gubici i gubici"). Ubuduće računovođa može odražavati iznos duga zaposlenika prema organizaciji na računu 70 i otpisati je iz plaća.

Odgovorni putni troškovi

Zaposlenik koji ide na poslovno putovanje ima pravo na naknadu putnih troškova s ​​ciljem:

• cijena karte do odredišta;
• plaćanje najma stana;
• plaćanje dnevnica;
• plaćanje ostalih troškova dogovorenih s poslodavcem.

Također treba imati na umu da se zaposlenik može kvalificirati za putne isplate samo ako je zaposlenik s punim radnim vremenom. Iznos novca izdat u okviru izvještaja reguliran je kolektivnim ugovorima o radu ili statutom poduzeća. Sredstva izdana u stranoj valuti moraju se knjižiti u zasebnim podračunima.

Knjiženje naknada za putovanje

Izdavanje putnih troškova zaposleniku prate upisi u knjigovodstvene evidencije i izvršenje odgovarajućih dokumenata. Nakon uplate novca s blagajne na podreportažu objavljeno je: Dt račun 71 Kt račun 50. Ako je novac prebačen na korporativnu platnu karticu, transakcija se vrši unosima: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.

Daljnji računovodstveni postupak ovisi o svrsi zbog koje je zaposlenik poslan na poslovno putovanje. Ako su zadovoljene potrebe za proizvodom, računi 20, 23 ili 29 terete se s ocjenom 71. Putovanje administrativne i upravljačke naravi tereti se za račun 26, za prodaju robe - na račun 44.

Poslovno putovanje vezano za stjecanje imovine za poduzeće uključeno je u trošak stečene imovine i odražava se na odgovarajućem računovodstvenom računu zalihe, dugotrajna imovina, roba.

Iznos PDV-a na plaćanja poslovnog putovanja proizvodnog karaktera obračunava se knjiženjem:

1. Dt "PDV" Kt "Nagodbe o odgovornim iznosima" - iznos prihvaćenog PDV-a.
2. Dt 68 "Obračun poreza" Kt 19 "PDV" - porezni odbitak PDV-a.

Treba imati na umu da se odbitak poreza na PDV za troškove koji nisu povezani s proizvodnjom ne vrši. Izrađuje se transakcija Dt "Ostali troškovi" Kt "PDV", što znači otpis PDV-a.

Potvrđene izdatke za putne troškove u velikom iznosu nadoknađuje tvrtka u korist zaposlenika, knjiženje - Dt račun 71 Kt račun 50. Ako zaposlenik vrati neisplaćene iznose, transakcija ima suprotan oblik: Dt "Blagajna" Kt "Nagodbe na odgovornim iznosima".

Izvještavanje iznosa za ostale operacije

Uz putne troškove, poduzeće može izdati zaposleniku novčani račun kako bi platio:

• operativni troškovi;
• kupnja male veleprodajne robe;
• troškovi zabave.

Troškovi kućanstva i poslovanja uključuju kupovinu robe, plaćanje goriva i maziva i usluge. Troškovi reprezentacije odnose se na opći poslovni troškovi uključuju troškove primanja stranih predstavnika, švedskih usluga, prevodilačkih usluga, itd. Oni ne uključuju troškove zabave i rekreacije u ambulantama.

Osvrt na troškove reprezentacije u računovodstvu

Da bi se evidentirali prijavljeni iznosi izvještavanja kako bi se platili reprezentativni događaji, knjiže se na 71 račun:

1. Dt "Nagodbe na odgovornim iznosima" KT "Blagajna" - pod izvješćem je izdao novac.
2. Dt "Opći troškovi" Kt "Izračuni za odgovorne iznose" - odražava iznos troškova gostovanja.
3. Dt "PDV" CT "Nagodbe o odgovornim iznosima" - iznos PDV-a.
4. Dt "Blagajna" CT "Nagodbe na odgovornim iznosima" - neiskorištena sredstva vraćaju se u blagajnu poduzeća.
5. Dt "Nagodbe na odgovornim iznosima" KT "Blagajna" - sredstva izdata kao naknadu za prekoračenje zaposlenika.
6. Dt "Zadržana dobit / gubitak" Kt "Porezni proračuni" - u slučaju prekoračenja normiranih troškova, vraća se iznos PDV-a za prekoračenja.

Iznos troškova ugostiteljstva ne bi trebao biti veći od 4% troškova rada u izvještajnom razdoblju.

Računovodstvo poslovnih obračunskih iznosa

Roba kupljena za gotovinu izdanu u okviru izvještaja evidentira se na računima dugotrajne imovine, zaliha ili robe.

Razmotrite primjer: s blagajne za kupnju materijala izdatih 3000 r., Od kojih je 2500 r stvarno potrošeno. Računovođa vrši knjiženje:

1. Dt "Nagodbe na odgovornim iznosima" CT "Blagajna" - 3000 str. - izdaje se odgovornoj osobi za kupnju materijala.
2. Dt "Materijali" CT "Računi na odgovornim iznosima" - 2500 str. - odražava količinu materijalnih troškova.
3. Dt "Blagajna" Kt "Nagodbe na odgovornim iznosima" - 500 str. - odgovorna osoba vratila je blagajni neiskorištena sredstva.

Ako preostale iznose za izvješćivanje zaposlenik ne vrati u propisanom roku, ili ih nije osigurao izvješće o troškovima o potrošenim sredstvima, knjiženje se vrši: Dt 94 Kt 71. Ovisno o načinu odbitka iznosa, mogu se izvršiti sljedeće transakcije:

• Dt "Obračun plaća" Kt "Gubici i gubici" - odbitak izvještajnog iznosa od plaće zaposlenika;
• Dt "Nagodbe sa zaposlenima za ostale operacije" CT "Gubici i gubici" - potraživanje zaposlenog za nevraćeni odgovorni iznos.

Prije upotrebe računa 71 za računovodstvo za sastavljanje korespondencije o poslovima razmišljanja i naplate odgovornih iznosa od zaposlenika, potrebno je upoznati se s računovodstvenim politikama poduzeća. U posebnim slučajevima, s računom 71, mogu se koristiti i računi 91, 99.