Čl. 167 Poreznog zakonika. Trenutak utvrđivanja porezne osnovice

Svako bi društvo trebalo imati odobrenu računovodstvenu politiku za porezne svrhe, koja je obvezna za sve strukturne odjele društva. U skladu s tim, tvrtka obavlja različite financijske transakcije, uključujući obračun obveznih doprinosa u proračun. Posebno je važan trenutak utvrđivanja porezne osnovice. Zakonodavstvo predviđa niz pravila u vezi s tim. Instalirani su u čl. 167 Poreznog zakonika. Razmotrimo detaljnije ovu normu.

Čl. 167 Poreznog zakonika

Ovaj članak uključuje 16 točaka. Svi su posvećeni trenutku utvrđivanja osnovice za obračun poreza. Prvi stavak uspostavlja opće pravilo. U skladu s njom, ako drugačije nije predviđeno stavcima 3., 14., 7. 11., 15. i stavkom 13. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije, za izračun se koriste najraniji datumi kada se dogodio jedan od događanja gospodarskog života utvrđenih zakonom. Te su činjenice izričito navedene u prvom stavku. Oni su kalendarski brojevi kada:

1. Roba je otpremljena kupcu.
2. Gotov posao.
3. Uslijedio je prijenos vlasničkih prava na stjecatelja.
4. Sredstva druge ugovorne strane uplaćena su.

Posebni slučajevi

Ako se isporuka ili prijevoz robe ne izvrši, međutim, prelazi u vlasništvo druge ugovorne strane, tada je ta činjenica jednaka opskrbi proizvodima. Izuzetak je slučaj opisan u stavku 16. ovog članka. Kad porezni obveznik proda prenesene proizvode na skladištenje u skladu s ugovorom o izdavanju skladišta sv, trenutak uspostave osnove jest dan realizacije potvrde.

Pružanje zakonskih mogućnosti

Pri prijenosu vlasničkih prava u slučaju iz stavka 2. čl. 155, uzima se u obzir datum dodjele financijskog potraživanja ili prestanak obveze. U situacijama predviđenim u stavcima. 3. i 4. ove norme, proračuni su vezani za kalendarski broj ispunjenja relevantnih uvjeta sporazuma od strane dužnika. U slučaju navedenom u odredbi 5. datum prijenosa prava vlasništva.

Prodaja proizvoda

Pri prodaji, kako je predviđeno u podstavcima 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 st. 1 čl. 164, trenutak utvrđivanja osnovice posljednji je kalendarski broj tromjesečja u kojem je subjekt sastavio potrebni paket dokumentacije, čiji se popis utvrđuje člankom 165. U nekim slučajevima, isplatitelj nema vremena za pripremu papira u navedenom roku. U takvoj situaciji za izračun se koristi datum određen sukladno stavku 1. stavka 1. čl. 167 Poreznog zakonika. Slično treba postupiti i ako je cjelokupni paket dokumentacije utvrđen klauzulom 5 Čl. 165 nije prikupljeno nakon 180 dana od datuma stavljanja oznaka carinske službe na otpremne papire. Ovaj unos označava stavljanje proizvoda u postupak izvoza ili tranzita prilikom prijevoza stranih proizvoda s kontrolnog mjesta na mjestu dolaska u Rusiju do mjesta polaska s njega ili pod unutarnjim režimom tranzita za prerade koje se izvoze iz zemlje ili područja koja su pod njegovom jurisdikcijom.

reorganizacija

Njegov datum završetka može se podudarati s 181. danom ili doći kasnije. U ovom slučaju nasljednici određuju trenutak uspostave baze kao kalendarski broj završetka reorganizacije. To je posebno datum registracije svakog novootvorenog poduzeća. Ako je reorganizacija provedena u obliku spajanja, tada se kontrolom smatra broj na kojem je USRLE-u podnesena napomena o prestanku rada svake tvrtke koja se pridružila glavnom društvu.

Uvoz u luku SEZ

Prilikom prijevoza u ovu zonu domaćih proizvoda stavljenih izvan njezinih granica pod carinski režim izvoza, rok za dostavu dokumentacije predviđen stavkom 9. člana 165, utvrđuje se od dana stavljanja proizvoda u navedeni postupak.Što se tiče izvoznih zaliha, kontrolni datum bit će datum njihove deklaracije. Za određeni broj obveznika vrijede posebna pravila. Konkretno, subjekti koji prodaju zalihe za koje zakonodavstvo ne predviđa deklaraciju, koriste kao referentni datum obradu transportnih, popratnih i drugih papira koji potvrđuju uklanjanje predmeta izvan ruskog teritorija morskim, zrakoplovnim ili mješovitim brodovima za plovidbu. Ako u roku od 45 dana od dana prijenosa vlasništva plovila s platitelja na kupca, brod nije upisan u međunarodni registar, pravila 1. podstavka 1. čl. 167 Poreznog zakonika.

dodatno

Trenutak uspostavljanja baze je posljednji dan svakog razdoblja izvještavanja sa:

1. Izrada građevinskih radova za vlastite potrebe.
2. Provedba usluga utvrđena odredbom 1. podstavaka 9.2. 164.

Za one navedene u odredbama 4 i 5 Čl. 161 agenti podliježu pravilima predviđenim u prvom stavku predmetnog članka. Kod prodaje nekretnina datum kada je nekretnina kupcu dostavljena prema odgovarajućem aktu djeluje kao dan otpreme.

Organizacijski trenuci

Računovodstvena politika koju je društvo usvojilo u porezne svrhe mora biti odobreno odgovarajućim nalozima i nalozima uprave. Primjenjuje se od 1. siječnja godine koja slijedi razdoblje službene provedbe. Računovodstvena politika obvezna je za provođenje svih zasebnih odjela. Ako ga je usvojilo novoosnovano društvo, njegovo odobrenje provodi se najkasnije do kraja prvog izvještajnog razdoblja. Smatra se primjenjivim od datuma osnivanja poduzeća.

Specifičnosti kreditiranja sredstava

Ako je platitelj primio djelomičnu uplatu za proizvode koje je proizveo za buduće isporuke proizvoda za koje proizvodni ciklus traje više od 6 mjeseci, on ima pravo odrediti ključni datum kao datum na koji je isporuka izvršena. Istovremeno treba voditi posebnu dokumentaciju za obavljene operacije i iznose obveznih proračunskih odbitka za stečene predmete. Oni između ostalog uključuju OS, NMA. Nakon što je subjekt primio plaćanje za usluge, proizvode, radove, on podnosi nadzornom tijelu izjavu i ugovor s kupcem (presliku ovjerenu od strane glavnog računovođe i rukovoditelja). Uz to je predstavljen dokument koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa proizvoda / radova / usluga. Navodi se njihovo ime, vrijeme proizvodnje, naziv poduzeća. Ovaj dokument proizvođaču izdaje savezno izvršno tijelo, koje provodi zakonsku regulaciju u području vojno-industrijskih, gorivnih i energetskih, industrijskih kompleksa. Papir mora biti potpisan od strane ovlaštene službene osobe i ovjeren pečatom navedene strukture.

Čl. 167 Poreznog zakona s komentarima

Ovaj članak daje opća i posebna pravila za utvrđivanje ključnog datuma koji se koristi pri izračunavanju PDV-a. To posebno može biti dan plaćanja ili prenosa prodanog predmeta u vlasništvo kupca / kupca. Navedeno je u dokumentu kojim se potvrđuje dovršavanje odgovarajuće transakcije. Uz ovo, stavak 14. čl. 167 Poreznog zakonika. Objašnjenja o njemu data su u dopisu Ministarstva financija od 01.09.2014. U skladu s navedenim stavkom, ako datum primanja sredstava od druge ugovorne strane djeluje kao trenutak utvrđivanja osnovice, uz izravno obavljanje posla dolazi i do ovog trenutka.

Značajke dizajna

Mora se uzeti u obzir da je, prema dijelu 1. čl. 9 Saveznog zakona br. 402, svaka činjenica ekonomske aktivnosti poduzeća mora biti utvrđena primarnim dokumentom. Dio 2 ovog članka sadrži popis detalja koji su obavezni.Oni između ostalog uključuju datum pripreme dokumenta, sadržaj događaja gospodarskog života. Uzimajući to u obzir, datum otpreme je kalendarski broj prvog inicijalnog papira koji je sastavio kupac / kupac ili prijevoznik.

inovacije

Odredba 3. ovog članka predviđa da, ako se proizvod ne otpremi i ne transportira, ali istovremeno postaje vlasništvo kupca, taj se događaj izjednačava s isporukom. Izuzetak je slučaj prodaje nepokretnog predmeta. U skladu sa stavkom 16. predmetnog pravila, datum prijenosa takve imovine stjecatelju čini se danom otpreme. Ova klauzula je uvedena u normu saveznog zakona br. 81. Treba reći da je ranije Ministarstvo financija istaknulo da je u slučaju prodaje nekretnina trenutak utvrđivanja osnovice za PDV datum kada je nekretnina prenesena u nekretninu, naznačena u odgovarajućem dokumentu ili kalendarskom broju na koji su sredstva za nju prenesena. Odabran je najraniji od njih. U skladu sa stavkom 14. smatrane norme, ako je datum kontrole datum na koji su sredstva prebačena od kupca do kalendarskog datuma na koji je predmet prešao u vlasništvo drugog subjekta, nastaje i trenutak za uspostavljanje osnovice za PDV. Pojašnjenja o ovom pitanju dati su u dopisu Ministarstva financija od 28. travnja. 2014.

Odvojena dokumentacija

U smislu odredbe 13. predmetnog članka, proizvođač obveznik ima pravo kao referentni datum prihvatiti kalendarski broj na kojem je provedena nabava proizvoda (rada). To je dopušteno pod određenim uvjetima. Prije svega, plaćanje se mora primiti za usluge, proizvode ili rad (uključujući nepotpune). Uz to, sredstva moraju biti knjižena za buduće isporuke proizvoda (radova), čiji je proizvodni ciklus duži od šest mjeseci. Da bi ostvario svoj potencijal, subjekt mora zasebno dokumentirati obavljene operacije i iznose PDV-a na kupljenim predmetima, što može uključivati ​​nematerijalnu imovinu, osnovna sredstva, imovinska prava korištena za njihovo stvaranje. Popis proizvoda (radova), čija je proizvodna faza veća od šest mjeseci i za koje nije potrebno naplaćivati ​​PDV na dan primitka predujma, odobrava Vlada.

dokumenti

Nakon primitka predujma, obveznik koji proizvodi proizvode (rad), čiji je proizvodni ciklus duži od šest mjeseci, mora podnijeti prijavu kontrolnoj službi (FTS) i:

1. Ugovor s stjecateljem. Dopušteno je pružiti kopiju ugovora ovjerenu potpisom Ch. računovođa i direktor tvrtke.
2. Dokument koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa proizvoda (radova / usluga). Označava naziv predmeta, vrijeme proizvodnje, naziv organizacije koja ih stvara. Dokument izdaje ovlašteni savezni izvršni institut koji provodi razvoj državne politike i pravne regulative u području goriva i energetike, odbrambene industrije, industrijskih kompleksa. Papir mora potpisati ovlašteni zaposlenik ove strukture i pečat.

Obračun PDV-a na dan primitka avansa ne oslobađa poslovne subjekte od obveze obračuna ovog poreza na dan otpreme proizvoda. Taj je zahtjev predviđen u stavku 14. predmetnog članka.

računanje

Za izračun PDV-a primjenjuje se stopa od 18%. Smatra se osnovnim. Zakonom je također predviđena preferencijalna stopa od 10%. Koristi se za određene kategorije prehrambenih proizvoda, osim delicija, proizvoda za djecu, časopisa, knjiga vezanih uz znanost, obrazovanje i kulturu, lijekova i sanitetskog materijala. Porezni zakonik predviđa i stopu od 0%. Koristi se u provedbi:

1. Proizvodi izvezeni u carinskom postupku izvoza stavljeni pod režim FCZ. Radnja nulte stope dopuštena je kada se relevantni dokumenti predaju Federalnoj poreznoj službi.
2. Usluge / radovi koji su izravno povezani s prijevozom / prijevozom proizvoda stavljenih pod režim carinskog međunarodnog tranzita.
3. Proizvodi iz područja svemirskih aktivnosti.
4. Usluge prijevoza putnika i prtljage. U ovom slučaju uvjet mora biti ispunjen. Odredišno mjesto / mjesto polaska trebalo bi biti izvan Rusije.
5. Proizvodi (djela / usluge) za službenu upotrebu u inozemnim diplomatskim predstavništvima i njima sličnim organizacijama ili za osobne potrebe njihovog osoblja, članova obitelji, ako je zakonodavstvom odgovarajuće zemlje predviđen takav postupak ili je ta norma utvrđena međunarodnim sporazumom.

Kako bi opravdali uporabu nulte stope u odnosu na izvezene predmete i odbitke, subjekti predaju dokumente kontrolnim službama, čiji je popis naveden u članku 165.