Čl. 226. Poreznog zakona s komentarima

Specifičnosti izračuna poreza po agentima opisane su u čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ista norma definira postupak i uvjete za uplatu obračunatih iznosa u proračun od strane tih subjekata. Razmotrite članak detaljnije.

teme

Porezni agenti prema čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se i posluju u Rusiji:

1. Organizacija.
2. Privatni bilježnici i odvjetnici.
3. Samostalni poduzetnici.

U ovu kategoriju navode se i zasebni pododjeli stranih tvrtki. Porezni agenti od poreznih obveznika razlikuju se po odgovornosti. Njihov krug uključuje obračun, zadržavanje i usmjeravanje poreza na dohodak koji su njihovi zaposlenici primili u proračun. Odbitke od dobiti odvjetnika provode biroi, fakulteti i pravne konzultacije.

Opći postupak (točka 2. članka 226. Poreznog zakonika)

Porezi se obračunavaju i plaćaju u odnosu na bilo koji dobit obveznika, čiji je izvor agent (pojedinac poduzetnik / organizacija). Izuzetak su prihodi, čiji se obračun i odbitak vrši u skladu s normama 214.3-214.6, 227-228 i čl. 226.1 Poreznog zakonika. Prilikom izračunavanja računaju se prethodno zadržani iznosi. U slučajevima navedenim u odjeljku 227.1, isplate se umanjuju za iznos fiksnog predujma koji su platili subjekti.

Specifičnosti izračuna

Obračun iznosa poreza iz čl. 226. Poreznog zakonika vrši se na dan kada je obveznik stvarno primio dohodak. Određuje se člankom 223. Obračun se vrši po obračunskom početku s početka razdoblja u odnosu na sav prihod. Izuzetak je dobit koja se ostvaruje od sudjelovanja u kapitalu u poduzeću. U pogledu dohotka koji podliježe oporezivanju primjenjuje se stopa utvrđena u stavku 1. članka 224. Izračun uključuje iznose zadržane od obveznika u prethodnim mjesecima izvještajnog razdoblja. Odbitci od dobiti za koje se koriste druge stope, kao i primici koji su primljeni u vezi s sudjelovanjem u kapitalu, izračunavaju se odvojeno za svaku uplatu. Obračun se vrši bez uzimanja u obzir primanja od drugih agenata i zadržanih iznosa obveznih plaćanja.

zadržavanje

U stavku četvrti čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, kaže se da se oporezivanje dohotka obveznika plaćanja vrši nakon njihove stvarne isplate. U slučaju da subjekt ostvari dobit u naravi ili u obliku materijalne koristi, provodi se na teret bilo kakvih novčanih iznosa koje je agent platio. Iznos odbitka ne može biti veći od 50% novčanog dohotka. Ova se klauzula ne primjenjuje na agente koji djeluju kao kreditne organizacije s obzirom na zadržavanje i odbitak poreznih iznosa od dobiti koje dobivaju njihovi klijenti u obliku materijalnih koristi. Izuzetak su direktni zaposlenici takvih tvrtki.

Nemogućnost zadržavanja (stavak 5. članka 226. Poreznog zakonika)

U nekim slučajevima agent ne može naplatiti i, prema tome, utvrditi iznose poreza iz prihoda obveznika. U tim situacijama, subjekt mora obavijestiti najkasnije 1,03 razdoblja nakon kraja godine u kojoj su se dogodile navedene okolnosti, obavijest kontrolnom tijelu i subjektu iz kojeg odbitak nije izvršen. Ukazuje na iznos dobiti i porez koji se ne oduzima u proračun. Oblik obavijesti, postupak za njegovo usmjeravanje utvrđuje izvršni federalni institut vlasti.

Važna točka

U stavku 5. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije odvojeno se govori o poreznim agentima - domaćim tvrtkama koje imaju odvojene podjele, tvrtkama dodijeljenim najvećim obveznicima, kao i pojedinačnim poduzetnicima registriranim u službi nadzora na mjestu njihove djelatnosti u vezi s primjenom UTII-a ili sustava oporezivanja patenata. Moraju biti obaviješteni o iznosima dobiti od kojih nije izvršen odbitak, kao i o iznosu uplata koji nisu uplaćeni u proračun na način propisan u članku 230. stavku.

vrijeme

Definirana je u stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.Agenti moraju izvršiti obračun i odbitak utvrđenih iznosa najkasnije dana koji slijedi nakon broja isplate dobiti. P. 6, čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, također, predviđa da se u slučaju pružanja subjektu dohotka u obliku naknada za razdoblje nesposobnosti za rad (bolest), uključujući brigu o bolesnoj djeci, kao i u obliku plaće za godišnji odmor, transfer treba izvršiti najkasnije posljednjeg datuma u mjesecu u kojem izvršena su određena plaćanja.

Kojem proračunu treba izdvojiti?

U stavku sedam čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije navedeno je da se plaćanja vrše u mjestu prebivališta agenta (računovodstvo), ako zakonom nije drugačije određeno. Agenti - organizacije u čijoj se strukturi formiraju zasebne pododjeljke, moraju prenijeti izračunate i zadržane iznose u proračun i na adresu svojeg sjedišta i na mjestu njihovih podružnica. Samostalni poduzetnici koji koriste patentni sustav ili UTII moraju izvršiti obvezna plaćanja na mjestu registracije.

Proračun za zasebne podjele

Porez koji se plaća proračunu na mjestu podružnice poduzeća utvrđuje se u skladu s iznosom dobiti koja se oporezuje, obračunava i isplaćuje zaposlenicima. Izračun se također temelji na iznosu primanja ostvarenog prema građanskopravnim ugovorima koje je s pojedincima zaključila zasebna jedinica.

Ukupni iznos

Agent zadržan iz dobiti pojedinaca, u vezi s kojom je priznat kao izvor prihoda, ukupni iznos poreza, veći od 100 rubalja, šalje se proračunu na način propisan ovim člankom. Ako je ukupni iznos plaćanja manji od 100 rubalja, iznos se dodaje odbitku koji se plaća u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekućeg razdoblja.

dodatno

Zakon ne dopušta plaćanje poreznih obveznika na štetu zastupnika. Prilikom sklapanja ugovora i obavljanja drugih transakcija zabranjeno je uključivanje rezervacija u njihove uvjete pod kojima subjekti koji plaćaju dobit preuzimaju troškove oduzimanja iznosa za pojedince u proračun.

Čl. 226 Poreznog zakonika: komentari

Nastanak obveza poreznih zastupnika povezan je s isplatom dohotka pojedincima. Subjekt ih nema pravo odbiti ako djeluje kao izvor prihoda za isplatioce. U međuvremenu, postoji spor oko pitanja isplate avansa zaposlenicima pod uvjetima građanskog prava. Prema brojnim službenicima Ministarstva financija i nekih sudaca, plaćanje sredstava za usluge koje još nisu pružene ili rad koji nije izvršen obvezuje tvrtku da odbije porez na dohodak i uplati ga u proračun. Međutim, u praksi postoji nekoliko odluka u kojima se utvrđuje da se predujam ne može smatrati predmetom oporezivanja sve dok pojedinac ne ispuni svoje obveze.

Obrazac prihoda

U slučajevima kada je poduzeće platilo svoje proizvode fizičkoj osobi, a osim tog dohotka, nije mu izvršeno gotovinsko plaćanje, poduzeće ne može odbiti porez na dohodak. U takvoj situaciji zaposlenik mora izvršiti obračun i uplatu poreza na dohodak proračunu. Uz to, poduzeće ima obvezu iz stavka 5. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije da pošalje obavijest nadzornom tijelu o nemogućnosti uskraćivanja poreza i prenošenja ga u proračun. U članku se navodi jednomjesečni rok za obavijest. Zakonom br. 113, taj je period povećan. Dakle, tvrtka mora poslati obavijest u skladu sa stavkom 5. čl. 226. Kaznenog zakona Ruske Federacije najkasnije 1,03 godine koja slijedi prošlost, u kojoj, sukladno tome, nije izvršen odbitak. Ovo pravilo vrijedi od 1. siječnja. 2016. godine

Članak Promjene

Pored povećanja vremenskog razdoblja za obavještavanje kontrolnih tijela i platitelja o nemogućnosti održavanja odbitka, unesene su i druge izmjene u smatranu normu. Posebno su se pozvali na stavak 6. Čl. 226. Poreznog zakonika određuje se jedinstveni datum prijenosa poreza. Ono se poklapa s brojem koji slijedi nakon dana stvarne isplate primanja.U prethodnoj verziji, odmor za godišnji odmor i bolovanje trebalo je odbiti na dan kad su ih pojedinci primili. U izmijenjenom članku ovo se razdoblje odgađa za kraj mjeseca u kojem su ta plaćanja izvršena.

zaključak

Od 1. siječnja 2015. stavak 2. drugi 226. Poreznog zakonika počeo djelovati kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 368. U vezi s izmjenama i dopunama članka 227.1 koja se odnose na potrebu plaćanja fiksnog predujma stranih državljana koji rade u Rusiji, unajmljuju pojedini poduzetnici ili organizacije (ako njihov ulazak ne zahtijeva vize), ukupni iznos poreza na dohodak od dobiti koji treba zadržati, treba smanjiti za iznos tih plaćanja već. Uz izmjene i dopune koje su već unesene u predmetnu normu, raspravlja se o još nekoliko dodataka. S tim u vezi, stručnjaci preporučuju poreznim agentima redovito pregled ažuriranja zakonodavstva radi pravodobnog usvajanja podataka i usklađenosti s uvjetima. Dodatna pojašnjenja o određenim pitanjima koja se odnose na izračun, odbitak i plaćanje poreza na dohodak mogu se dobiti izravno iz teritorijalnog odjela Savezne porezne službe. Pravodobno dobivene informacije spriječit će porezne prekršaje.