Forenzičko računovodstvo: postupak

Sudsko-računovodstvena vještačenja - studija usmjerena na utvrđivanje okolnosti u građanskom ili kaznenom predmetu. Ključni regulatorni dokumenti koji reguliraju njegovu provedbu su Građanski zakonik, Upravni zakon, Kazneni zakon, Federalni zakon br. 73. Razmotrimo dalje što predstavlja proizvodnju računovodstvene stručnosti.

Predmeti prava

Imenovanje forenzičkih računovodstvenih vještačenja dopušteno je od strane ovlaštenih tijela i osoba. Opseg istraživanja je ograničen samo na one operacije ekonomske aktivnosti koje su od interesa za istragu. Tužitelj može pokrenuti ispitivanje, istražna tijela bilo sud. U reviziju mogu biti uključeni stručnjaci iz vladinih agencija ili privatni pojedinci. Potonji moraju imati odgovarajuću kvalifikacijsku razinu i prolaziti potvrdu na način propisan zakonom.

Imenovanje računovodstvene stručnosti

Ako je potrebno provesti inspekciju, ovlašteni subjekti se ravnaju prema čl. 184 Zakonik o kaznenom postupku. U 1. dijelu navedene norme utvrđeno je da se u sklopu istražnog postupka donosi odluka o provođenju ispitivanja. Ona definira:

1. Razlozi provjere.
2. Specijalist odgovoran za računovodstvenu stručnost.
3. Pitanja o kojima je potrebno mišljenje.
4. Materijali za istraživanje.

Ovlaštena tijela mogu kontaktirati stručnjaka isključivo zbog pitanja koja su postavljena u sklopu ispitivanja.

Važna točka

U čl. 67. ZKP-a predviđeno je ograničenje sudjelovanja stručnjaka u studiji. Specijalist to ne može ispuniti ako postoji osobni interes za rezultat. Također nije dopušteno sudjelovanje vještaka u studiji u bilo kojoj (srodnoj, službenoj, itd.) Ovisnosti o tuženom ili tužitelju.

Zadaci

Provođenje forenzičkog računovodstvenog pregleda uključuje proučavanje materijala dostavljenog stručnjaku: registre, izjave i druge dokumente. Njegova je zadaća utvrditi izobličujuće činjenice, način, mjesto i vrijeme njihove pojave. Rješenje forenzičko-računovodstvenog vještačenja uključuje procjenu stručnjaka o međusobnoj povezanosti poslovanja. Istraživači imaju i sljedeće zadatke:

1. Otkrivanje znakova iskrivljavanja računovodstvenih podataka koji utječu na uspješnost predmeta.
2. Obnavljanje zapisa.
3. Traži nedosljednosti u podacima.
4. Identifikacija dvostrukog brojanja.
5. Osvrt na činjenice krađe.
6. Opravdanje ciljanog trošenja.
7. Ocjena cjelovitosti usvajanja materijalnih vrijednosti.
8. Uspostavljanje ispravnog odražavanja operacija.
9. Identifikacija znakova krivotvorenja dokumentacije, utaje poreza.

Studijski materijali

Financijska i računovodstvena stručnost uključuju proučavanje dokumenata, čiji se sastav ovisi o tome koji su zapisi u dvojbi ovlaštenih osoba. Istodobno, potonji može zatražiti i kopije i originalne papire. Ovo je pitanje regulirano saveznim zakonom "O računovodstvu". Nakon oduzimanja originala, istražna tijela sastavljaju protokol. Prilikom obavljanja inspekcije, stručnjak mora osigurati da su materijali koji su mu preneseni zaprimljeni u skladu s navedenim aktom.

Ciljevi provjere

Forenzička računovodstvena stručnost omogućuje vam da pronađete sumnjive dokumente. U ovom slučaju, specijalist obraća pažnju prije svega na tehnički sadržaj radova.Provjerava vjerodostojnost potpisa i pečata, usklađenost s numeriranjem međusobno povezanih dokumenata, usklađenost s dizajnom. Stručnjak također utvrđuje informacijsku vezu između radova. Posebno provjerava dostupnost blagajničkog naloga za izdavanje sredstava, naloga, izvješća o izdacima i tako dalje

Zaključak računovodstvene stručnosti

Sastavlja se nakon potpune, sveobuhvatne provjere pruženih materijala. Zaključak se donosi u pisanom obliku. Njime se utvrđuju odgovori na pitanja koja postavljaju specijalisti, daje se njihovo obrazloženje. Zaključak se sastoji od nekoliko dijelova. Uvodni dio daje kratak opis okolnosti slučaja. Također se navode podaci o stručnjaku koji je obavio računovodstveni pregled, organu koji ga je pokrenuo, o materijalima koji su pregledani. U drugom - istraživačkom dijelu, nalazi se opis samog procesa. U ovom odjeljku specijalist ocrtava metode koje je koristio u evaluaciji, navodi pozadinske informacije, opisuje istražne eksperimente (ako su izvedeni). Posljednji dio daje zaključke. Odgovori na pitanja postavljena stručnjaku trebaju biti precizno formulirani, isključujući dvostruko tumačenje. Akt je sastavljen u dva primjerka. Jedan specijalist zadržava, drugi prelazi na inicijatora testa.

dodatno

Ako je potrebno, specijalist koji je obavio računovodstveni pregled može biti pozvan na sastanak. U nekim je slučajevima potrebno dodatno pojašnjenje mišljenja naznačeno u završnom aktu provjere. Treba napomenuti da ishod postupka može ovisiti o tome kako stručnjak prenosi značenje odredbi svog zaključka. Zbog činjenice da se završni čin temelji na posebnim znanjima istraživača, ovaj dokument može djelovati kao izvor neizravnih ili izravnih dokaza u skladu sa specifičnim okolnostima slučaja. Pri donošenju odluke sud je dužan procijeniti usklađenost ponuđenog zaključka s drugim materijalima, objektivnost navedenih činjenica, usklađenost sa standardima tijekom ispitivanja, ispravnost odabrane metodologije i druge nijanse. Ako su zaključci nepotpuni ili nejasni, stručnjaka se može pozvati na sastanak ili ovlašteno tijelo može pokrenuti drugo istraživanje. Sud može ili ne mora prihvatiti argumente vještaka prilikom donošenja odluke. Međutim, u svakom slučaju mora motivirati svoje postupke.

Posebni slučajevi

Kao što praksa pokazuje, tvrdnje poreznih vlasti prema obveznicima da isplate zaostale plaće često su nerazumne. U međuvremenu, akt o verifikaciji, koji je sastavila kontrolna služba o činjenici otkrivanja utaje plaćanja obveznih plaćanja u proračun u posebno velikom iznosu, vodi ne samo financijskim gubicima, već i kaznenoj odgovornosti. U takvim je slučajevima neophodno da subjekt dokaže svoju nevinost prije pokretanja postupka. Ovo može pomoći računovodstvenoj stručnosti. Pažljivi radnik već tijekom inspekcijskog nadzora razumije nezakonitost tvrdnji kontrolnog tijela. U takvim je situacijama prikladno uključiti stručnjaka treće strane. Provjerit će ispravnost obračuna i utvrditi činjenicu pravovremene otplate obveze prema proračunu. U ovom je slučaju važno pravilno formulirati pitanja na koja će specijalist odgovoriti.

preporuke

Također treba imati na umu kojem se zakonodavstvo posvećuje predstečajno rješenje spora nema puno vremena, a porezno tijelo u pravilu nije sklono raspravljati o valjanosti svojih potraživanja. Prema tome, mogućnost rješavanja predmeta prije početka suđenja u prvom stupnju je značajno smanjena.S tim u vezi, nakon prijema akta poreznog tijela, trebala bi se podnijeti tužba za proglašavanje nevaljanom stavljanjem vještačenja.

Specifičnosti postupka

Računovodstvena stručnost ima niz značajki. Prije svega, postupak se razlikuje u proceduralno pravnom obliku. Pruža izvor koji potvrđuje istražene činjenice ekonomske aktivnosti. Osim toga, pri izvođenju studije koriste se posebna znanja iz područja računovodstva. Ove karakteristike moraju uzeti u obzir ovlaštene osobe koje su pokrenule reviziju prilikom određivanja predmeta proučavanja. Specifičnost postupka nije od male važnosti izravno tijekom izvođenja završnog čina istraživanja koja djeluje kao izvor dokaza. Unatoč činjenici da revizija djeluje kao proceduralni oblik, njezin se sadržaj i suština moraju razmatrati ne s pravnog položaja, već u okviru računovodstvene znanosti.

Ključna načela

Provedba računovodstvene ekspertize temelji se na preduvjetima objektivnosti odražavanja u izvještajnim dokumentima bilo kojih prekršaja koji su počinjeni tijekom ili pod krinkom zakonitih poslovnih transakcija. Rezultat takvih radnji je skup znakova ilegalnih činjenica. Identificiraju se u procesu istraživanja računovodstvenih i ekonomskih informacija. Ti su znakovi potkrijepljeni i razvrstani u stručno mišljenje.

Predmet istraživanja

Suština računovodstvene stručnosti razmatrana je u dva aspekta: praktičnom i znanstvenom. Takva podjela omogućila je razvijanje konceptualnog aparata istraživanja koji bi odgovarao trenutnoj ekonomskoj situaciji. Na temelju toga je istaknuto nekoliko pristupa određivanju predmeta računovodstvene stručnosti:

1. Objekt temeljen - ovisi o objektima proučavanja.
2. Rezultat - određuje se u skladu s brojem otkrivenih kontrolnih točaka.
3. Forenzika (porez) - ovisi o obujmu i težini materijalnih posljedica i sadržaju odgovarajućih normi Kaznenog i Poreznog zakonika.

Predmet ispitivanja je postupak prepoznavanja i ispitivanja činjenica nepouzdanog, iskrivljenog odražavanja imovine, obveza, prihoda, kapitala, troškova, poslovnih transakcija i njihovih rezultata u sustavu financijskog izvještavanja i računovodstva. Te okolnosti djeluju kao predmeti istrage. U vezi s njima, stručnjak donosi zaključak odgovarajući na pitanja koja postavljaju službe za provedbu zakona ili druga ovlaštena tijela, vlasnici, dioničari.

nalazi

Računovodstvena stručnost specifičan je postupak provjere izvještajne dokumentacije. Njegova provedba zahtijeva prisustvo određenog znanja, kvalifikacija i iskustva. Sudska ili istražna tijela, tražeći vještačenje, smatraju stručnjaka odgovornim za utvrđivanje izobličenih, nepouzdanih činjenica, kao i potkrijepljenje nalaza. U međuvremenu, provjera se može provesti izvan postupka ili istrage. Ona djeluje kao treća strana objektivna studija zakonitosti tekućeg poslovanja. U ovom slučaju ga pokreću dioničari tvrtke ili njegovi vlasnici.

U bilo kojoj situaciji računovodstvenu stručnost trebaju provoditi nadležna tijela ili osobe. U okviru postupka specijalist mora u potpunosti i jasno odgovoriti samo na postavljena pitanja. Ako je pozvan na sud, sud nema pravo postavljati pitanja koja nisu u njegovoj nadležnosti. U ovoj situaciji, specijalist može dati objašnjenja o određenim područjima u okviru svojih znanja. Računovodstvena stručnost osobito je važna u pretpristupnom rješenju sporova. U nekim slučajevima porezni obveznici uspijevaju riješiti situaciju uz pomoć neovisnih stručnjaka.Međutim, čak i ako spor nije bilo moguće riješiti pred sudom, zaključci vještaka poslužit će kao najvažniji dokaz o nevinosti osobe.