Revizija porezne stope je ... Pojam, vrijeme i postupak

Revizija poreza po stopu jedna je od najčešćih vrste revizije koju provodi porezna služba. Štoviše, provodi se u odnosu na apsolutno sve porezne obveznike. Koje su značajke ovog postupka? Što porezni obveznik mora znati?

Što je porezna revizija?

Svi znaju da vođenje vlastitog posla gotovo uvijek prati rizike za poduzetnika. Porezni ured često provjerava organizacije.

Porezna revizija odnosi se na određeni oblik kontrole koji se provodi i na cesti i u uredskim uvjetima. Provode ga službenici Savezne porezne službe radi praćenja poštivanja ruskog poreznog zakonodavstva. Ne mogu se provjeriti samo sami porezni obveznici, nego i oni porezni agenti i osobe koje plaćaju razne naknade.

Provjera ureda: Definicija pojma

Stolna revizija je oblik revizije Savezne porezne službe. U toku se provjeravaju deklaracije i financijski izvještaji, koje su podnosili i pojedini poduzetnici i organizacije. Izrazita karakteristika stolnih revizija je da za njih nije potreban izravni posjet poreznoj inspekciji.

Pismeni nadzor poreza provodi inspektor. Popis provjerene dokumentacije uključuje prethodno podnesene porezne prijave, postupke obračuna avansa, razne reference i izjave. Tako se analizira sva dokumentacija koja se odnosi na obračun i plaćanje poreza. Izvještaj o reviziji uredskog poreza priprema se u papirnatom ili elektroničkom obliku. Organizacije s više od 100 zaposlenika elektronički se prijavljuju od 2008. godine.

Svrha, ciljevi

Provodi se revizija urednog poreza s ciljem:

• Praćenje poštivanja Poreznog zakona.
• Identifikacija iznosa neplaćenih ili djelomično plaćenih poreznih naknada za trenutne povrede.
• Naplata neplaćenih ili djelomično vraćenih dugovanja poreznim vlastima.
• Privođenje nasilnika poreznoj ili administrativnoj odgovornosti.
• Priprema informacija radi racionalnog odabira poreznih obveznika za terenske revizije.
• Provjera zakonite uporabe koristi i odbitka.

Da bi postigao ove ciljeve, porezni inspektorat ima niz zadataka:

• Provjera točnosti financijskih izvještaja.
• Obračun pokazatelja za poreze koji se prenose u državnu riznicu.
• Praćenje pravovremenosti izračunavanja poreznih inspekcija.
• Identifikacija izobličenih informacija u izvještajnim dokumentima.
• Provjera dosljednosti vrijednosti u računovodstvenim i poreznim izvješćima.
• Utvrđivanje kršenja porezne discipline.

Zakonodavni okvir

Stolna revizija je oblik revizije Savezne porezne službe koja se provodi na temelju trenutnog poreznog zakona Ruske Federacije. Podaci o postupku i pravilima za njegovu provedbu sadržani su u 31, 87 i 88 članaka poreznog zakonodavstva.

Zahtjevi za dokument

Na temelju dokumentacije dobivene od organizacije provodi se revizija uredskog poreza. Porezne inspektore mogu dodatno zatražiti dokumente. Opseg paketa dokumenata u pravilu je prilično solidan. Stoga se često postavljaju pitanja vezana uz potrebu ovjere cjelokupne dokumentacije, a ne pojedinačnih primjeraka.

Ovjerena kopija mora u potpunosti prenijeti sve podatke navedene u izvornom dokumentu.Porezno zakonodavstvo ne predviđa pravila za davanje ovjerenih kopija vlastima Federalne porezne službe. Stoga se mogu ovjeriti i pojedinačni listovi i mape s više stranica.

Za dokumentaciju za umrežavanje postoje neki zahtjevi:

• Tekst treba slobodno čitati.
• Tijekom proučavanja mape ne bi trebala postojati mogućnost njezinog mehaničkog uništavanja.
• Trebao bi biti moguće slobodno kopirati svaki list.
• Svi listovi moraju biti numerirani, a u potvrdi se navodi njihov ukupni broj.

Ukrštanje se pruža poreznoj upravi zajedno sa popratnim pismom.

Datumi porezne revizije

Članak 88. Poreznog zakona utvrđuje opća pravila za provođenje revizije ureda. Prema ovom članku, verifikaciju dokumenata koje podnosi porezni obveznik moraju izvršiti inspektori u roku od 90 dana od dana podnošenja deklaracije i najnovijih izvještaja s potvrdom njihove ispravnosti i zakonitosti. Ponekad nastaju situacije kada razdoblje od 90 dana počinje računati od datuma kada je porezno tijelo primilo dokumentaciju ili od trenutka kada je donesena odluka o provođenju revizije. Međutim, takvi postupci poreznog inspektorata smatraju se nezakonitim i mogu se pobijati na arbitražnom sudu. Ako su inspektori otkrili kršenje poreznih zakona, idu na sud. Za podnošenje zahtjeva za zaštitu zahtjeva dodjeljuje se šestomjesečno razdoblje. Ako propustite ovo razdoblje, prekršioci se ne mogu primijeniti.

Kriteriji rizika

Ako je činjenica kršenja poreznog zakonodavstva otkrivena u djelatnosti pojedinog poduzetnika ili pojedinca kao rezultat stolne revizije, porezni inspektorat ima pravo naplaćivati ​​novčane kazne, kazne, dodatke. Kazne mogu biti naplaćene za sljedeće radnje:

• Utaja poreza u iznosu od 20% neisplaćenih sredstava.
• Odbijanje podnošenja porezne prijave i financijskih izvještaja.
• Ostala administrativna prekršaja (veličina kazne - 500 rubalja).

Ako su poduzetnik ili uprava poduzeća sakrili značajne novčane iznose od poreznih vlasti, oni su suočeni s krivičnom odgovornošću.

Redoslijed

Formalno, Porezni zakonik ne razlikuje zasebne faze revizija ureda. Međutim, na temelju 88-101 članaka, cijeli se postupak može logično podijeliti u 4 faze.

1. Prihvaćanje dokumentacije od poreznog obveznika.
2. Organizacija i provođenje uredske revizije.
3. Predstavljanje rezultata.
4. Analiza rezultata, konačna odluka.

U prvoj fazi porezni inspektorat provjerava dostupnost sve potrebne dokumentacije koja se mora priložiti uz deklaraciju ili izračune u skladu sa zakonom. Kad se činjenica izvješćivanja potvrdi, pokreće se sam postupak provjere.

Ako su beneficije prijavljene u poreznoj prijavi, FTS će zatražiti dokumente od obveznika plaćanja koji potvrđuju zakonitost njihove prijave. Nakon toga slijedi vanredna revizija poreza na PDV, inspekcija ima pravo tražiti dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu ove pogodnosti. Ako deklaracija sadrži niz pogrešaka ili se podaci u njoj međusobno protive ili se odstupaju od podataka koje je primio porezni inspektorat, Federalna porezna služba o tome obavještava poduzetnika ili organizaciju i traži odgovarajuće izmjene. Porezni obveznik mora podnijeti dokumente na zahtjev Federalne porezne službe u roku od 5 dana.

Nakon ove faze, rezultati provjere obrađuju se. Ako su utvrđene povrede zakona, sastavlja se odgovarajući akt. Ako nije utvrđena povreda, inspektor stavlja poreznu prijavu u obračun poreza.

Uredske i terenske revizije poreza: razlike

Postoje dvije vrste poreznih revizija - stolna i terenska revizija.Za razliku od stolnih revizija, terenski se izvodi obavljaju na temelju članka 89. Poreznog zakonika. Koje su njihove glavne razlike?

Provjere u uredu provode se na temelju članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što je gore spomenuto. Angažirani su u odjelu inspekcijskih službi Federalne porezne službe. Provode se na temelju svakog podnesenog izvještajnog dokumenta ili izjave. Štoviše, sam porezni obveznik nije informiran o ovom postupku, posebno odobrenje šefa inspekcije nije potrebno. Rok postupka je 3 mjeseca, u roku od 5 dana na zahtjev poreznog inspektorata mogu se izvršiti izmjene i dopune deklaracije. Akt o inspekciji sastavlja se samo u slučaju kršenja.

Terenske inspekcije provode se selektivno tijekom različitih razdoblja izvještavanja i za različite vrste poreza. Mjesto postupka nalazi se na teritoriju poreznog obveznika ili na njegov zahtjev u odjelu Federalne porezne službe. Za pokretanje postupka potrebno je dopuštenje šefa poreznog ureda. O reviziji mora biti obaviješten i sam porezni obveznik. Razdoblje inspekcije može biti od 2 do 6 mjeseci, a učestalost - ne više od 2 puta godišnje. Na dan kada se postupak završi, poreznom obvezniku se izdaje potvrda o poduzetim mjerama, donosi se akt i donosi odluka bez obzira na to jesu li utvrđene povrede ili ne.

rezultati

Ako se u deklaraciji nađu pogreške i netočnosti, inspektor službe dužan je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od tri dana. Također, inspektor će zahtijevati neke izmjene dokumenata. Rok za unošenje promjena je najviše 5 radnih dana. Ovo se odnosi na situacije u kojima su pogreške u deklaraciji prouzrokovale neplaćanje poreza.

Ako se otkrije činjenica nedovoljnog plaćanja, inspektor će u roku od 10 dana donijeti odluku o odgovornosti organizacije ili poduzetnika. Uz to, poreznom inspektoratu se daje 10 dana za slanje obavijesti o plaćanju novčanih kazni, kazni, izmjena i dopuna dokumenata.

Postoje neke razlike u poreznom zakonodavstvu u vezi s pitanjima u vezi s pripremom akta. Vrhovni sud Ruske Federacije zauzima stav da to nije izravno potrebno. Arbitražni sudovi smatraju da odluka stolne revizije treba biti dokumentirana, jer se u protivnom krše prava poreznih obveznika. Stoga ne možete žuriti s plaćanjem novčanih kazni ako akt nije sastavljen.

Korisni savjeti

Da bi se uspješno prošlo stolno revidiranje poreza, potrebno je strogo pridržavati se rokova za podnošenje izvještajnih dokumenata i deklaracija i brzo odgovoriti na zahtjeve Savezne porezne službe. Tijekom provjera sastavlja se matematički model poreznog obveznika koji uzima u obzir opseg poduzeća, promet, financijske transakcije. Često se sastavlja i takozvani portret koji odražava informacije o prirodi i iznosu plaćenog poreza, poštivanju rokova, je li vraćen PDV. Oni također provjeravaju pravne formalnosti - postoji li sva potrebna dokumentacija, koje banke komuniciraju s organizacijom, obavlja li vanredne aktivnosti. Federalna služba za poreze odavno je razvila sustav identifikacije jednodnevnih firmi iz više razloga. O provođenju provjere stolova unaprijed je gotovo nemoguće saznati.

Revizija poreza putem stola jedan je od sastavnih dijelova poslovanja. Porezni obveznici su uvijek pod nadzorom Federalne porezne službe. Inspekcije uvijek mogu imati negativne posljedice, tako da aktivnosti organizacije moraju jasno biti u skladu s ruskim zakonom.