Mnoga ruska poduzeća odabiru pojednostavljeni sustav oporezivanja kao pojednostavljeni sustav oporezivanja kao shemu obračuna s državom. Motivacija poduzeća je jasna: u ovom slučaju vrijednost novčane obveze u pravilu znatno manje nego kod OCH. Međutim, u nekim su slučajevima poduzetnici prisiljeni razmišljati o tome koji bi oblik pojednostavljenog poreznog sustava mogli odabrati - koji uključuje obračun naknada samo na temelju dohotka ili predviđanje obračuna na osnovi troškova. Koje kriterije može slijediti vlasnik tvrtke? Koje su specifičnosti pojednostavljenog poreznog sustava, što podrazumijeva istovremeno obračunavanje prihoda i troškova prilikom obračuna poreza?
Specifičnosti pojednostavljenog poreznog sustava u obliku "dohotka minus troškovi"
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava „Prihodi minus troškovi“ odlična su prilika za poduzetnika da smanji financijsko opterećenje u smislu naknada proračunu utvrđenih zakonom. Može se primijetiti da ovaj sustav obračunavanja plaćanja državi postoji zajedno s pojednostavljenim poreznim sustavom „Prihodi“. Koje su razlike između njih dvoje?
Pojednostavljeni porezni sustav „Prihodi minus troškovi“ pretpostavlja plaćanje poreza državi u iznosu od 15% odgovarajuće osnovice, definirano kao razliku između prihoda i potvrđenih poslovnih troškova. Odnosno, obračunavanje naknada riznici dolazi od dobiti. Štoviše, porez ne smije biti manji od 1% primljenog dohotka. Zauzvrat, s STS-om "Prihodi", poduzetnik uplaćuje u proračun samo 6% prihoda. Visina troškova u ovom slučaju nije bitna.
Mnogi poduzetnici imaju poteškoće s odabirom poreznog sustava - pojednostavljeni porezni sustav „Prihodi minus troškovi“ ili pojednostavljeni porezni sustav, pri kojem se uzimaju u obzir samo prihodi. Proučit ćemo moguće kriterije koji bi vlasniku poduzeća mogli biti korisni u rješavanju problema kako odrediti optimalan format obračuna naknada državi.
Kako odabrati optimalnu shemu?
Sve ovisi o tome koja je procijenjena profitabilnost poslovanja, koliko je procijenjena vrijednost troškova proizvodnje ili pružanja usluga. Dakle, procjenjuje se da ako odgovarajući pokazatelj iznosi najmanje 60% prihoda za isto razdoblje, tada ima smisla raditi s pojednostavljenim poreznim sustavom „Prihodi minus troškovi“.
U pravilu su takvi pokazatelji tipični za proizvodni sektor, kada poduzeće kupuje sirovine, materijale, opremu, plaća račune za struju i druge resurse. Ako govorimo o pružanju usluga, tada su troškovi u ovom slučaju obično mnogo niži od naznačenih vrijednosti. Tada postaje isplativije koristiti STS "Prihodi".
Odlučno se odlučite
Poteškoća korištenja jednog od mogućih shema oporezivanja je u tome što zakonodavstvo Ruske Federacije ne dopušta poduzetniku da često prelazi s jednog na drugi. Dakle, ako je osoba odlučila da je sustav u kojem će plaćati porez pojednostavljeni porezni sustav „Prihodi minus troškovi“, onda će se sljedeće godine moći prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav koji uključuje obračun naknade samo od prihoda.
Alternativna shema
Usput se može primijetiti da se oba oblika pojednostavljenog poreznog sustava "natječu" ne samo među sobom, već i alternativnim sustavom oporezivanja - UTII koji pretpostavlja fiksno plaćanje doprinosa državi, bez obzira na visinu dobiti. No vrste aktivnosti koje potpadaju pod UTII manje su od onih u kojima možete iskoristiti pojednostavljeni porezni sustav. U izvjesnom smislu to olakšava poduzetniku odabir optimalnog oblika oporezivanja.
Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?
Kako se tvrtka može prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav prema shemi koju je odabrao njen čelnik? To se može učiniti na dva načina - izravno tijekom registracije poduzeća ili tijekom poslovanja, ali, kao što smo gore napomenuli, u novom načinu rada, poduzeće može raditi tek od godine nakon podnošenja odgovarajućeg zahtjeva Federalnoj poreznoj službi. Taj postupak nije osobito težak - sve što trebate učiniti je poslati obavijest Federalnoj poreznoj službi koja odražava želju poduzetnika da radi na pojednostavljenom poreznom sustavu samo iz prihoda ili pojednostavljenog poreznog sustava „Prihodi minus troškovi. Specijalisti Federalne službe poreza trebaju podnositelju zahtjeva izdati uzorak odgovarajućeg dokumenta.
CSC
Ako tražite razlike između ovih oblika pojednostavljenog poreznog sustava, oni se mogu pratiti u aspektu ukazivanja na BCC u dokumentima o plaćanju. Činjenica je da se KBK STS "Prihodi minus troškovi" razlikuju od onoga što je postavljeno za "pojednostavljeni" format, koji uključuje obračun naknade riznici samo iz prihoda. Nepoželjno je da poduzetnik pogriješi u dokumentima o plaćanju: ako su odgovarajući brojevi netočni, tada agencija koja prihvaća financijsku transakciju - na primjer, FIU ili FSS - neće prihvatiti plaćanje i evidentirat će neispunjenje dijela poduzeća obveza propisanih zakonom. Naravno, kasnije ovim državnim organizacijama možete poslati razjašnjevajuće dokumente - s prilagođavanjima BCC-a, ali novčane kazne u to vrijeme već se mogu naplaćivati. Dakle, KBK STS „Prihodi minus troškovi“ treba pažljivo provjeriti u dokumentima o plaćanju.
Doprinosi državnim fondovima
Postoje razlike između dva oblika STS-a i u pogledu poduzetnikovih obveza prema državnim fondovima - PFR, FSS i FFOMS. Činjenica je da ako pojedinačni poduzetnik radi prema shemi pojednostavljenog poreznog sustava „Prihodi“, tada ima pravo smanjiti poreze obračunate za uplatu u proračun za iznos odgovarajućeg doprinosa u fondove. Zauzvrat, ako osoba radi prema shemi „Prihodi minus troškovi“, tada ne može ostvariti takvu privilegiju - jednostavno zato što se doprinosi PFR-u, FSS-u i FFOMS-u uzimaju u obzir kao troškovi, odnosno već smanjuju poreznu osnovicu.
izvještavanje
Pored formule za izračun poreza na proračun, komunikacije s fondovima, specifičnosti CSC-a, praktički nema drugih razlika između dva oblika pojednostavljenog poreznog sustava. Dakle, u oba slučaja vlasnik tvrtke mora dostaviti deklaraciju Federalnoj poreznoj službi do 31. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu, te na zahtjev agencije dostaviti knjigu prihoda i rashoda.
Tko može raditi sa STS-om
S obzirom na oba programa za obračun naknada riznici, uspostavljena su ista zakonodavna ograničenja u pogledu njihove uključenosti od strane poduzeća. Dakle, tvrtka ne može raditi po pojednostavljenom poreznom sustavu „Prihodi minus troškovi“ (LLC, IP - nije važno) ako:
- ima podružnice u drugim naseljima;
- bavi se bankarstvom ili je osiguravajuće društvo;
- registriran kao zalagaonica;
- zapošljava više od 100 ljudi;
- njegov je prihod za kalendarsku godinu premašio 100 milijuna rubalja.
Čim tvrtka ima barem jednu od navedenih značajki, ne može raditi sa pojednostavljenim poreznim sustavom.
Mogući troškovi
Kakve troškove Federalna služba za poreze prihvaća kao one koji daju osnove za smanjenje porezne osnovice, ako pojednostavljeni porezni sustav uključuje izračun naknade na temelju razlike između prihoda i troškova? Njihov je popis određen u čl. 346.16 Poreznog zakonika. Odnosno, takvi troškovi uključuju:
- ona koja se odnose na nabavu osnovnih sredstava (ili na njihov popravak, izgradnju, zakup, leasing, montaža);
- odražavanje troškova nematerijalne imovine (to može biti kupovina programa, registracija patenata, ekskluzivnih prava, intelektualno vlasništvo);
- one povezane s plaćanjem PDV-a na kupljenu robu;
- plaćanje kredita, kao i kamata na njih;
- one usmjerene na poboljšanje zaštite od požara u poduzeću, osiguranje sigurnosti;
- carinska plaćanja;
- oni usmjereni na financiranje putnih troškova;
- ona vezana za održavanje korporativnih vozila;
- usmjerene na plaćanje usluga javnih bilježnika, pravnika, revizora ili računovođa;
- one povezane s potrebom da tvrtka pruža financijske izvještaje (za LLC preduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava „Prihodi minus troškovi” mora se voditi odgovarajuća vrsta računa);
- usmjereni na nabavu pisaćih instrumenata;
- odražava plaćanje komunikacijskih usluga, interneta, pošte;
- usmjerena na nagodbe s dobavljačima reklamnih usluga;
- vezano za organizaciju novih industrija, kupnju opreme, uređenje radionica;
- odražava plaćanje poreza, naknada i carina propisanih zakonom;
- u vezi s plaćanjem naknada predviđenih ugovorima;
- odražavaju troškove garancijskog popravka, održavanja;
- usmjerena na naselja s pružateljima usluga odvoza smeća;
- povezane s održavanjem blagajni;
- odražavanje troškova parnica;
- usmjereno na stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju zaposlenika;
- u vezi s potrebnim ispitivanjima ili procjenama.
Naravno, u svim slučajevima troškovi moraju biti dokumentirani.
Inovacije u 2014. godini
Pogledajmo koje su zakonodavne promjene koje reguliraju komunikaciju između poslovanja koje posluje u okviru pojednostavljenog poreznog sustava i Federalne porezne službe stupile na snagu 2014. godine.
Gore smo napomenuli da LLC preduzeća moraju dostaviti računovodstvena izvješća Federalnoj poreznoj službi - čak i ako rade u skladu s “pojednostavljenjem”. Ta je obveza uvedena za poslovne subjekte 2014. godine. Zauzvrat, pojedinci koji rade u pojednostavljenom poreznom sustavu „Prihodi minus troškovi“ ne mogu ga ispuniti - kao ni ako plaćaju porez na pojednostavljeni porezni sustav temeljen samo na prihodu. Zauzvrat, poduzetnici su ipak dužni prakticirati neke dijelove računovodstva - na primjer, vođenje Knjige, koja odražava prihode i rashode. FTS to ponekad može zatražiti.
Također se može primijetiti da se u 2014. iznos doprinosa za FIU za poduzetnike ponovo počeo izračunavati na temelju jedne minimalne plaće, a ne dvije, kao što je to bilo u 2013. godini. Može se primijetiti da je to neizravno utjecalo i na utvrđivanje iznosa poreza obračunatog na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako govorimo o shemi „Prihodi minus troškovi“, onda se zakonodavna baza za nju počela manje primjetno smanjivati zbog smanjenja doprinosa. Zauzvrat, uz pojednostavljeni porezni sustav iznos poreza u čistom obliku koji poduzetnici plaćaju mogao bi se povećavati samo s prihodom, opet zbog činjenice da bi manji iznos doprinosa mogao biti predstavljen kao odbitak. Iako je nominalno financijsko opterećenje IP-a u načelu ostalo isto.
Inače, zakonodavac u 2014. godini nije uveo posebne inovacije u vezi s nagodbama po pojednostavljenom poreznom sustavu. Pojednostavljena porezna stopa „Prihodi minus troškovi“, kao i pojednostavljena porezna stopa na prihod, ostali su isti. Rokovi plaćanja i prijavljivanja sačuvani su.
