Porez na vodu odnosi se na one vrste obveznih plaćanja u proračun koje su određene specifičnostima poreznog obveznika. Ovaj članak opisuje principe formacije stopa poreza kao i postupak obračunavanja iznosa poreza.
Tko bi to trebao platiti
Ovaj je porez stupio na snagu 1. siječnja 2005., čime je zamijenio naknadu nazvanu „plaćanje za korištenje vodnih tijela“. Porez na vodu sada je opisan u zasebnom poglavlju 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, a u skladu s normama ovog poglavlja organizacije i pojedinci koji koriste vodu pod posebnim ili posebnim uvjetima plaćaju takav porez.
Posebna upotreba vode je kada se koriste tehnička sredstva, konstrukcije ili uređaji.
Ako su pravne ili fizičke osobe zaključile sporazum o korištenju objekta nakon stupanja na snagu Zakona o vodama Ruske Federacije (nakon 1. siječnja 2007.), tada ne plaćaju porez na vodu. Od njih se uzima zasebna naknada slična najamnini.
Koji se objekti oporezuju vodom
Porezni kodeks definira slučajeve kada ovaj porez treba obračunati:
- Ako se voda uzima iz vodenih tijela.
- Ako se koriste vodeni predmeti (rafting drvima nije uključen u ovu kategoriju).
- Ako se vodena tijela koriste bez povlačenja vode za elektroenergetsku industriju.
- Ako se vodena tijela koriste za rafting.
Ne morate samo platiti porez na relevantne aktivnosti u gore navedenim slučajevima, već morate dobiti i dozvolu.
U kojim se slučajevima voda ne uzima
Poreznim zakonikom utvrđene su uporabe vode za koje se ne obračunava voda. Oporezivanje se ne provodi ako:
- Dobiva se termalna voda ili voda, koja uključuje minerale, ljekovite mineralne tvari.
- Izrađuje se ograda za sigurnost od požara, otklanjanje nesreća i elementarnih nepogoda.
- Vodena tijela koriste se za potrebe obrane i državne sigurnosti.
- Reprodukcija ograde biološki resursi uključujući za uzgoj ribe.
- Vodena tijela koriste se za nadgledanje prirodnih resursa od strane državnih tijela.
- Vodene površine koriste se za hidraulične konstrukcije raznih gospodarskih namjena.
- Vodene površine koriste se za organiziranu rekreaciju djece, invalida i veterana.
- Voda se povlači za navodnjavanje poljoprivrednog zemljišta i osobnih seoskih gospodarstava, a perad i stoka građana i poljoprivrednih organizacija se opskrbljuju.
- Vodene površine koriste se za lov i ribolov itd.
Ovaj je popis zatvoren; to jest, ne mogu biti dodaci tome.
Porezno razdoblje i porezna osnovica
Proračun vode porezno razdoblje izvještavanje treba uzeti jednako tri mjeseca (tromjesečju). Na temelju rezultata aktivnosti za ovo porezno razdoblje, doda se i deklaracija inspekciji.
Porezna osnovica ovdje uvelike ovisi o vrsti upotrebe vode: trebalo bi je odrediti za svaki objekt. Evo nekih značajki ovog postupka.
Ako se uzima voda, tada je porezna osnovica količina vode povučena iz akumulacije tijekom poreznog razdoblja. Za određivanje veličine protoka najčešće se koriste mjerni instrumenti: oni daju najveću točnost. Naznake u ovom slučaju upisuju se u posebne časopise primarnog računovodstva.
Manje je točan način izračunavanja poreza na vodu na temelju produktivnosti tehničkih sredstava ograde i trajanja njihovog rada.
Ako je nemoguće koristiti gornje metode, preostaje odrediti protok na temelju standarda potrošnje vode.
- Ako se koriste vodene površine objekata (bez raftinga drvetom), tada bi se porezna osnovica trebala definirati kao površina ovog vodnog područja. Ovaj se pokazatelj jednostavno određuje: uzimaju se ili podaci tehničke dokumentacije za postrojenje ili podaci iz dozvole.
- Ako se objekt poreza na vodu koristi bez povlačenja vode za elektroenergetsku industriju, tada je porezna osnovica količina električne energije proizvedene u poreznom razdoblju.
- Ako se vodena tijela koriste za rafting, izračunava se porezna osnovica. To je proizvod volumena taljenog drveta za porezno razdoblje (u tisućama kubičnih metara) i udaljenosti preko koje je ta šuma splasnuta (u km), podijeljeno sa 100.
Obračun poreza provodi neovisno svaka organizacija ili pojedinačni poduzetnik. Ne postoji odredba za naplatu u poreznoj upravi, kao što je slučaj s porezom na imovinu.
Kako se izračunava porez
Stopa poreza na vodu ne može biti jedinstvena za sve okolnosti, jer su uvjeti za naplatu poreza potpuno različiti. Stope su propisane u članku 333.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kad se uzme voda, mjeri se u rubaljima po tisuću kubičnih metara. m i ima dvoslojnu strukturu: isprva je uspostavljena za gospodarske regije, a unutar takvih regija - u skladu s bazenima jezera i rijeka. Morska voda također ima drugačiji trošak - sve ovisi o lokaciji mora.
Pri korištenju vodene površine porezna stopa mjeri se u tisućama rubalja po 1 četvornom kilometru, a ovisi i o ekonomskoj regiji.
Kada se uzima voda za elektroenergetsku industriju, stopa se mjeri u rubaljima po tisuću kWh, za rafting drvom - u rubaljima po tisuću kubnih metara. m istopljenog drva na 100 km. U oba slučaja, stope se razlikuju ovisno o morima, jezerima i riječnim slivovima.
Važno je da se stopa poreza na vodu utvrdi za godinu. To znači da će prilikom određivanja iznosa plaćanja za tromjesečje biti potrebno izračunati ga u postotku od iznosa godišnjeg poreza.
Ograničenja i prednosti
Porez na vodu ima jedno svojstvo: u nekim slučajevima se poreznim obveznicima postavljaju ograničenja povlačenja vode. Oni se mogu odrediti drugim zakonodavnim aktom - Vodnim kodeksom, ili ih lokalne vlasti mogu posebno utvrditi za određenog korisnika.
Sve dok organizacija ili pojedinac uspije ostati u tom okviru, porez se određuje prema uobičajenim formulama opisanim u ovom članku. Ali čim se prekorače ograničenja, proračun poreza na vodu za razliku mora se provesti sa stopom koja je povećana za 5 puta.
Postoje porezne olakšice za vodu, ali vrlo malo. Na primjer, vodoopskrba stanovništva omogućava organizaciji koja pruža takve usluge građanima da plaćaju tisuću kubičnih metara. m manje od ograde za vlastite potrebe. Zapravo se ta norma ne može nazvati privilegijom - samo još jednom vrstom korištenja resursa.
Poslovna praksa ruskih poduzetnika pokazala je da je u većini slučajeva vodenije prostore korisnije koristiti na temelju ugovora o zakupu, a ne na temelju imovinskih prava. Kod odnosa s zakupom, manja je odgovornost za njihovu sigurnost i značajno niže naknade za korištenje resursa. Kao rezultat toga, porezni obveznik smanjuje svoj porezno opterećenje.
Pojavi se izvještavanje
Izračun poreza na vodu je jednostavan: za ovu vrstu aktivnosti morate pomnožiti poreznu osnovicu s poreznom stopom. Svaki porezni obveznik mora izvršiti izračun neovisno, jer inspekcija obavijesti, kao u slučaju poreza na zemljište i imovinu, ne šalje.
U izračun se nalazi i izjava o porezu na vodu koja bi se trebala podnijeti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi za izvještajno tromjesečje. Na primjer, za prvo tromjesečje mora se predati prije 20. travnja itd. Poreznom inspektoratu nadležnom za poreznu stavku.
Kada platiti porez
Treba imati na umu da se plaćanje poreza na vodu do krajnjeg roka podudara s krajnjim datumom za podnošenje deklaracije - 20. dan u mjesecu koji slijedi sljedeće porezno razdoblje - tromjesečje. Stoga se izvješćivanje mora podnijeti do 20. dana kako ne bi došlo do neželjenog preklapanja rokova.
Poreznim obveznicima nije zabranjeno više vrsta upotrebe vode kombinirati ih. No porez se mora platiti u zadanom roku kao jedinstveni iznos, a svako razlikovanje prema vrsti treba se odraziti u poreznoj prijavi.
Koliki se porez plaća na vodnim vozilima
Izraz "porez na vodni prijevoz" izveden je iz uobičajenog poreza na promet, čija su načela primjene definirana u poglavlju 28. Poreznog zakonika. U ovom se poglavlju vodena vozila posebno spominju zajedno s motornim vozilima i zrakoplovima. Preduvjet za oporezivanje je legalna registracija vozila. Obveznici poreza na dobit su fizičke osobe i organizacije koje posjeduju poreznu stavku.
Porez na vodni prijevoz izračunava se na sljedećim principima:
- Ako vozilo ima motor, konjska snaga ovog motora određuje se kao porezna osnova.
- Ako je plovilo vučenog tipa - tonaža.
- Ako ni jedno ni drugo nije vozilo samo.
Porezno razdoblje je godina.
Ovaj porez primjenjuje se na regionalna plaćanja, tako da njegove stope utvrđuju lokalne vlasti i sadrži mnoge pogodnosti za različite kategorije poreznih obveznika. Federalni centar postavlja samo okvir izvan kojeg je nedopustivo ići.
