Jedinstveni poljoprivredni porez. (UAT). Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače

Jedinstveni poljoprivredni porez za poljoprivredne proizvođače zamjenjuje glavni skup utvrđenih obveznih proračunskih naknada. Ovaj je sustav predviđen za fizičke osobe (IP) i pravne osobe.

Opće informacije

Trenutno izdanje Ch. 26.1. Poreznog zakonika postavljaju se nova načela u poreznom sustavu. Trenutno je što je moguće bliže pojednostavljenoj shemi. Primjena jednog poljoprivrednog porez pojedinačnih poduzetnika provodi se umjesto:

1. Porez na dohodak.
2. Porez na promet.
3. Naknada za prijevoz (u odnosu na vozila koja su korištena tijekom aktivnosti vezanih za poduzetništvo).
4. UST.
5. Porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na predmete koji se koriste u poduzetničkim aktivnostima).

Za pravne osobe zamjenjuje:

1. PDV (bez PDV-a, koji se plaća kod uvoza proizvoda na rusko carinsko područje).
2. UST.
3. Odbitci od imovine organizacije.
4. Porez na dohodak.

teme

Obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza moraju udovoljiti brojnim zahtjevima. Posebno:

1. Moraju proizvesti poljoprivredne proizvode ili uzgajati ribu, provesti svoju industrijsku i primarnu preradu, kao i prodaju.
2. U ukupnoj dobiti od prodaje takvih poduzetnika ili organizacija udio u prihodu od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ribe trebao bi biti najmanje 70%.

Specifičnosti uporabe

Jedinstveni poljoprivredni porez (SAR) uveden je 2001. godine. Mogu ga koristiti strogo definirani subjekti. Opći pojmovi i uvjeti izračuna dati su u Poreznom zakoniku. Posebno poglavlje odražava sve osnovne definicije i pravila. Osim toga, uspostavlja postupak obračuna i plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Mjerodavne odredbe date su u posebnom poglavlju zakona. Jedna od glavnih značajki korištenja sustava je obveza subjekata voditi evidenciju o pokazateljima uspješnosti. Oni će se koristiti za izračun porezne osnovice i iznosa pojedinog odbitka. Jedan od zahtjeva je priznavanje troškova i prihoda na gotovinskoj osnovi. U računovodstvu se to provodi u skladu sa sigurnošću činjenica aktivnosti u vremenu. S tim u vezi, subjekti, kako bi ispunili zahtjeve sadržane u pogl. 26.1 Poreznog zakonika, trebaju biti prilagođeni pokazatelji u zasebnim registrima.

Potrošačke zadruge

Ta se poduzeća bave marketingom, preradom i obavljanjem funkcija stoke, vrtlarstva, vrtlarstva i opskrbe. Za njih, udio prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane sudionika u zadrugama, robe koju članovi udruge oslobađaju od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje u ukupnoj dobiti također bi trebao biti najmanje 70%.

Važna točka

Uvjet za vođenje računovodstva i prilagođavanje pokazatelja odnosi se na pravne osobe, poljoprivredna gospodarstva (seljake) i poduzetnike. Međutim, prema saveznom zakonu br. 129, potonji to nisu obvezni. Prema pod. 2, čl. 4 navedenog zakona, trebali bi računovodstvo troškova i prihoda na način propisan Poreznim zakonikom. U ovom slučaju zakonodavstvo zahtijeva da se pokazatelji koji se koriste u izračunavanju porezne osnovice određuju u skladu s podacima navedenim u financijskim izvještajima.

Priznavanje prihoda

Postupak je sličan onome koji je predviđen za subjekte koji koriste pojednostavljeni sustav. Pri određivanju predmeta oporezivanja jednim poljoprivrednim porezom, organizacije uzimaju u obzir dobit od prodaje proizvoda i imovinskih prava, neoperativni dohodak. Prihod predviđen u čl. 251 Kodeksa. Samostalni poduzetnici trebaju uzeti u obzir samo prihode primljene od svojih poduzetničkih aktivnosti. Datum primitka je dan kad su sredstva primljena u blagajni ili na račun kod bankarske organizacije koja poslužuje. Nadalje, Kodeks posebno propisuje priznavanje određenih vrsta dohotka kod promjene režima oporezivanja od strane pravnih osoba koje su utvrđivale osnovicu poreza na dohodak po načelu obračuna.

Na dan kada su prihodi evidentirani, takva poduzeća trebaju uključiti u dobit predujmove za ugovore za koje se očekuje da će biti ispunjeni tijekom razdoblja korištenja posebnog režima. Istovremeno, takvi se subjekti ne klasificiraju kao dohodak prema kojem se izračunava jedinstveni poljoprivredni porez Ruske Federacije, a neki prihodi zakonom isključeni. Konkretno, oni ne uključuju iznose primljene tijekom korištenja posebnog režima za proizvode (radove / usluge), čija je zarada od prodaje uključena u izračunsku bazu tijekom boravka pravne osobe u općem načinu rada. Kod pojedinačnih poduzetnika takve poteškoće ne nastaju. To je zbog činjenice da se utvrđivanje dohotka ovih subjekata vrši na gotovinskoj osnovi prije i nakon obavljenog prelaska na jedinstveni poljoprivredni porez.

troškovi

U stavku 2. čl. 346.5 Kodeksa utvrdio njihov zatvoreni popis. Troškovi navedeni na popisu slični su onima koji se uzimaju u obzir od strane subjekata koji koriste pojednostavljeni sustav. Međutim, njihov je popis nešto veći. Jedinstveni poljoprivredni porez izračunava se uzimajući u obzir troškove:

1. Parnični i arbitražni sporovi.
2. Razvoj osoblja
3. Informacije i savjetodavne usluge.
4. Prehrambeni radnici uključeni u poljoprivredne aktivnosti.

Uz to se uzimaju u obzir i troškovi u obliku novčanih kazni i penala za neizvršavanje ili nepropisno izvršavanje obveza iz ugovora i visina naknade za nastalu štetu. Svi troškovi priznaju se tek nakon što su uplaćeni. Troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani.

Posebna pravila

Troškovi stjecanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine obračunavaju se i priznaju na isti način kao u pojednostavljenom programu. Za ta sredstva i imovinu stečenu nakon prelaska na jedinstveni poljoprivredni porez troškovi se evidentiraju u trenutku njihovog pokretanja. Međutim, na ovaj način nije moguće prepoznati troškove u svim slučajevima. Ako porezni obveznik provodi (prenosi) predmete stečene tijekom primjene posebnog režima, prije isteka tri godine od dana stjecanja (i za predmete s koristan život više od 15 godina - prije isteka 10 godina od dana njihovog stjecanja), tada ima negativne porezne posljedice. U skladu s stavkom 8. podstavka 2. stavka 4. članka 346..5. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznik mora ponovno izračunati poreznu osnovicu za cijelo razdoblje korištenja prodanih (prenesenih) predmeta, uzimajući u obzir odredbe Poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije i platiti dodatni iznos poreza i kazne.

baza

To je prihod umanjen za iznos troškova. Oni su određeni kumulativnim zbrojem od početka razdoblja. Rashodi / prihodi, izraženi u stranoj valuti, preračunavaju se po tečaju središnje banke koji je utvrđen u trenutku dobiti / troška. Novčani iznos prihoda u naravi utvrđuje se u skladu s tržišnom cijenom (bez PDV-a) prema odredbama čl. 40. Kodeksa. Ako porezni obveznik to ne učini, nadzorna tijela imaju pravo sama preraditi prihod.Smanjenje osnovice provodi se isključivo iznosom gubitaka koji su primljeni u prijašnjim razdobljima u kojima je korišten jedinstveni poljoprivredni porez. Gubici nastali tijekom namirenja drugih režima, uključujući i posebne, ne priznaju se. Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza iznosi 6%.

rokovi

Razdoblje izvješćivanja prema razmatranom posebnom režimu iznosi šest mjeseci, a porezno razdoblje je kalendarska godina. Ova odredba utvrđena je u čl. 346.7 Kodeksa. Na kraju razdoblja entiteti su dužni izračunati predujam. Ovaj je zahtjev utvrđen u čl. 346.9, str. 1. Akontacije plaćene tijekom godine uključuju se u plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na kraju razdoblja. Kodeks ne uspostavlja termin za prijenos. Izjava o USH-u za šest mjeseci podnosi se prije 25. srpnja tekuće (izvještajne) godine. Rokovi izvješćivanja za rezultate razdoblja podudaraju se s rokovima utvrđenim za prijenos godišnjeg iznosa. Pravne osobe plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez do 31. ožujka, a poduzetnici - do 30. travnja iduće godine.

Predmeti

Kako se radi o poljoprivrednom zemljištu koje je predmet oporezivanja, koje je u vlasništvu ili koristi Pri određivanju predmeta u obzir se uzimaju prihodi od prodaje i od prodaje. Ne uključuju prihode dane u čl. 251, kao i iznos dividende koju porez oporezuje. Definiranjem objekata prihod se smanjuje za troškove za:

1. Proizvodnja, izgradnja, nabavka osnovnih sredstava, njihov završetak, rekonstrukcija, dorada, tehnička preinaka i modernizacija.
2. Dobivanje nematerijalne imovine ili stvaranje od strane subjekta.
3. Popravak zakupljenog OS-a, uključujući.
4. plaća, naknade za privremenu invalidnost prema zakonodavstvu Ruske Federacije.
5. Obvezno osiguranje, uključujući doprinose za sve njegove vrste.
6. Zakupljeno, leasing, uključujući plaćanja imovine.
7. Dobrovoljno osiguranje, uključujući doprinose za osiguranje tereta i prijevoz.
8. Na poslovnim putovanjima.

Smanjenje se izvodi i za iznos:

1. PDV na kupljene i plaćene proizvode, čiji se troškovi uključuju u troškove u skladu s odredbama Kodeksa.
2. Kamate koje se plaćaju za davanje kredita, zajmova.
3. Povezana s transferima za usluge financijskih institucija, uključujući one povezane s prodajom strane valute radi povrata kamata, naknada i novčanih kazni.
4. Carinska plaćanja predviđena za uvoz proizvoda na carinsko područje zemlje i nisu povratna.

Značajke računovodstva

Troškovi za tehničku opremu, rekonstrukciju, modernizaciju, dodatnu opremu, dovršetak, proizvodnju, izgradnju, nabavku osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prihvaćaju se u trenutku puštanja u pogon. Troškovi stjecanja prava vlasništva nad zemljištem evidentiraju se ravnomjerno tijekom razdoblja utvrđenog predmetom oporezivanja, ali ne manje od 7 godina. Iznosi se prihvaćaju u jednakim udjelima za porezni i izvještajni period. Priznavanje troškova i prihoda vrši se na dan primitka sredstava na blagajni ili bankovnim računima, primanja imovinskih prava ili proizvoda (radova, usluga), kao i nakon otplate duga drugim sredstvima.

Navedi specifičnosti

Porezna stopa određuje se iz jednog uporedivog hektara poljoprivrednog zemljišta. Veličina se izračunava u obliku 1/4 iznosa naknada pripisanih u prethodnoj kalendarskoj godini pri radu u općem poreznom sustavu. Plaćanje se vrši na lokaciji poljoprivrednog zemljišta najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi proteklo razdoblje.

Značajke promjene načina rada

Kako bi se prebacili na Jedinstveno gospodarsko oporezivanje, subjekti oporezivanja moraju podnijeti odgovarajuću prijavu poreznom tijelu u svom mjestu (prebivalištu). Inspektori preporučuju korištenje standardnog obrasca.Možete se prijaviti u određeno vrijeme - od 20. listopada do 20. prosinca godine koja prethodi onoj iz koje predmet prelazi na novi režim. Novoosnovane pravne osobe i registrirani poduzetnici mogu prihvatiti sustav od datuma registracije. Da bi se to postiglo, podnosi se zahtjev za prijelaz na Jedinstveni popis, zajedno s dokumentima za državnu registraciju.

ograničenja

Odnose se na istodobnu upotrebu drugih posebnih načina. Dakle, subjekti koji primjenjuju jedinstveni socijalni porez ne mogu ga mijenjati u pojednostavljeni porezni sustav i obrnuto. Ograničenja su predviđena i za ona poduzeća koja upotrebljavaju UTII za određene vrste aktivnosti. Ne mogu se prebaciti na Jedinstvene ekonomske poreze, ali imaju pravo na pojednostavljenu shemu.

dodatno

Udio prodaje poljoprivrednih proizvoda, koji bi trebao biti 70%, utvrđuje se za 8 mjeseci. godine u kojoj entitet podnosi zahtjev za uporabu jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Nakon toga je potrebno potvrditi mogućnost prijenosa u okviru ovog režima. U tu svrhu, subjekt bi trebao odrediti udio u dobiti od prodaje poljoprivrednih proizvoda od svoje proizvodnje na kraju razdoblja. Prijelaz na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne mogu izvršiti organizacije koje imaju predstavništva ili podružnice koje proizvode trošarinske proizvode. Ograničenja vrijede za proračunske institucije. Organizacije koje obavljaju poduzetničke aktivnosti u području kockanja ne mogu se prebaciti na Jedinstveno socijalno-ekonomsko povjerenstvo.