Porezni sustav prilično je složen mehanizam koji je osmišljen kako bi osigurao stabilan rad države i prihvatljiv životni standard građana. Da biste bolje razumjeli suštinu takvog sustava, vrijedi obratiti pozornost na federalne poreze.
Porezi i pristojbe
Prije nego što obratite pozornost na savezni porez, morate odlučiti koja je razlika između pristojbi i poreza.
Porez treba shvatiti kao cijenu koju svaki član društva mora platiti da bi zadovoljio zajedničke potrebe i zahtjeve. Ti se resursi također koriste za osiguravanje onih sektora društva koji nemaju socijalnu sigurnost.
Što se tiče naknada, u ovom slučaju govorimo o plaćanju koje država prikuplja kako bi isplativao bilo kakvu korist za isplatitelja. Primjer je izdavanje licence za određenu vrstu djelatnosti ili pružanje određenih usluga ili prava.
Federalni porezi u Ruskoj Federaciji, kao i razne vrste naknada, regulirani su zakonom. Porezni sustav države uključuje razne metode i oblike naplate, postupak kontrole i naplate, kao i opći porezni sustav.
Sljedeći organi se mogu pripisati ovom sustavu:
- općine čiji je glavni zadatak kontrola lokalnih poreza;
- Ministarstvo poreza Ruske Federacije;
- njegove jedinice smještene u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije.
Federalni porez
Pod saveznim bismo trebali razumjeti poreze koje su utvrđene zakonom i, stoga, moraju se plaćati na cijelom području Ruske Federacije.
Glavni savezni porezi uključuju porez na dobit, dodanu vrijednost, transakcije vrijednosnim papirima, carine itd.
Ako uzmemo u obzir državnu pristojbu, federalnu registraciju i naknade za izdavanje dozvola, trošarine na uvezenu robu, kao i carine, vrijedno je napomenuti da se ti porezi primaju u saveznom proračunu i definiraju se kao vlastiti dohodak.
U skupinu regulatornih prihoda treba uključiti porez na kupnju inozemnih platnih dokumenata i novčanica, korporativni profit, PDV, porez na dohodak, kao i porez koji se obračunava na imovinu koja se donacijom ili nasljeđivanjem prenosi na drugu osobu.
Sredstva primljena na ovaj način raspoređuju se u proračune na drugim razinama.
Porez na dodanu vrijednost
Kako bismo jasno razumjeli bit saveznog oporezivanja, potrebno je posvetiti više pažnje svakoj gore opisanoj vrsti popunjavanja proračuna.
Trebali biste započeti s jednim od najčešćih poreza na svijetu - PDV-om. Može se definirati kao neizravna. Njegova se suština svodi na činjenicu da nisu svi troškovi proizvodnje podložni oporezivanju, već samo onaj dio cijene koji je dodan preradom. Federalni porezni sustav organiziran je na način da razna poduzeća, bez obzira na vrstu djelatnosti, plaćaju PDV po istoj stopi. Ovakav pristup sprječava narušavanje strukture potražnje.
Značajke PDV-a
U usporedbi s drugim vrstama poreza na dodanu vrijednost ima neke karakteristične značajke:
- I sam porez i oporezivi promet evidentiraju se i iskazuju na računima trgovačkih društava odvojeno kao dio vrijednosti robe.
- Ova vrsta oporezivanja temelji se na kompenzacijskom sustavu. To znači da poduzetnik oduzima od cijelog obračunatog poreza, ranije plaćenog iznosa.
- Promet, koji je definiran kao oporezivi, ne uključuje iznose koje je poduzetnik uplatio ranije.
- Unatoč činjenici da je u početku cjelokupan promet podložan oporezivanju, u proračun morate platiti samo onaj dio poreza koji odgovara cijeni koju platitelj doda kupoprodajnoj cijeni.
Što treba definirati kao predmete PDV-a?
Federalni porez u okviru PDV-a usmjeren je na sljedeće operacije:
- Prijenos robe na teritorij Ruske Federacije za vlastite potrebe, čiji troškovi u procesu obračuna poreza na dobit nisu odbitni.
- Prodaja robe i usluga unutar Ruske Federacije. To uključuje prijenos raznih dobara, prodaju kolaterala i prijenos vlasničkih prava.
- Uvoz bilo kojeg proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.
- Izvođenje instalacijskih i građevinskih radova za vlastitu potrošnju.
Federalni porezi organizacije, posebno PDV, ne primjenjuju se na sljedeće vrste operacija:
- Besplatni prijenos stambenih kuća, klubova, vrtića, sanatorija i ostalih objekata stambeno-komunalnog i društveno-kulturnog značaja, lokalnim vlastima ili državnim vlastima. Ovo se pravilo primjenjuje i na plinske, električne mreže, trafostanice, vodovodne uređaje i druge objekte sličnog tipa koji se na temelju naloga iz gornjih državnih struktura prenose specijaliziranim organizacijama.
- Posao u vezi s prodajom zemljišta.
- Prijenos imovine komunalnih i državnih poduzeća koja se otkupljuje u postupku privatizacije.
- Transakcije povezane s prometom strane ili ruske valute, kao i prijenosom nematerijalne, dugotrajne imovine i ostale imovine tvrtke na njezinog primatelja u procesu reorganizacije ovog poduzeća.
- Pružanje usluga i obavljanje poslova onih tijela koja su dio sustava državne vlasti i lokalne samouprave. Nadalje, ta bi se djela trebala izvoditi u okviru ekskluzivnih ovlasti koje su im date na određenom području. Istovremeno, potrebu za tim uslugama treba potvrditi zakonodavstvom Ruske Federacije, aktima lokalnih vlasti i sastavnih entiteta Federacije.
Porezni odbitci
Proučavajući vrste saveznih poreza, vrijedno je napomenuti da u slučaju PDV-a, obveznik plaćanja ima pravo smanjiti plaćanja za iznos poreznih odbitka utvrđenih u Poreznom zakoniku. Takvi odbitci su relevantni u odnosu na iznose poreza koji su predstavljeni platitelju, a zatim mu je uplaćen u postupku kupovine različite robe, kao i plaćanje određenih radova i usluga na teritoriju Ruske Federacije. Ova kategorija uključuje i poreze koje plaća obveznik plaćanja uvoza bilo kojeg proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.
Kao osnova za odbitke koriste se fakture koje prodavači postavljaju kada je porezni obveznik kupio određenu robu.
Trošarine
Taj se savezni porez može pripisati i neizravnoj skupini. Kupci to plaćaju tijekom kupnje određenog proizvoda ili usluge.
Akcizna roba u većini slučajeva radi se o proizvodima čiju je proizvodnju monopolizirala država. Govorimo o duhanskim proizvodima, alkoholnim pićima, automobilima, benzinu, dizelskom gorivu i nakitu od plemenitih metala. Trošarine su također uključene u troškove prijevoznih usluga i komunalnih računa.
Tko plaća trošarinu?
Kao obveznici poreza na dobit priznaju se sljedeće kategorije pravnih i fizičkih osoba:
- individualni poduzetnici;
- osobe koje su identificirane kao porezni obveznici zbog svog prelaska raznih proizvoda preko carinske granice Ruske Federacije;
- Tvrtka.
Postoji niz operacija koje savezni porezi i carine označavaju kao trošarinske pristojbe:
- Primanje naftnih proizvoda od strane poduzetnika ili poduzeća na području Ruske Federacije.
- Prodaja ljudi na teritoriju Ruske Federacije neupravljane ili oduzete trošarinske robe, kao i proizvoda koji su napušteni u korist države i zbog čega je podložna žalbi općinskoj ili državnoj imovini. Vrijedi napomenuti da zaplijenjenu robu treba prodati pojedincima samo na temelju odluka ili presuda arbitražnih sudova i drugih ovlaštenih tijela.
- Prebaciti se u okviru strukture izdane trošarinske robe kako bi se dalje proizveli proizvodi koji ne spadaju u trošarine. Jedine iznimke su naftni derivati.
- Prijenos na teritoriju Ruske Federacije od strane pojedinog poduzetnika ili poduzeća naftnih proizvoda koji su proizvedeni od cestarine i sirovina vlasniku tih resursa bez potvrde. U ovom slučaju, federalni porezi i pristojbe podrazumijevaju trošarinu.
- Prijenos u okviru Ruske Federacije od strane partnerskog ili poslovnog poduzeća trošarinskih proizvoda koje su proizveli njegovom sudioniku po izlasku iz organizacije.
- Dobijanje tvrtke koja ima certifikat za proizvodnju proizvoda koji sadrže alkohol, denaturirani etilni alkohol.
Tko ne podliježe trošarini?
Ako obratite pozornost na savezne i lokalne poreze, vidjet ćete da sljedeće operacije nisu podložne trošarinama:
- Postupak prodaje poreznih obveznika.
- Prijenos trošarinske robe od jedne strukturne jedinice tvrtke u drugu radi proizvodnje ostalih proizvoda. Istodobno, odjeljenja nisu neovisni porezni obveznici.
- Prodaja primarne vrste zaplijenjene trošarinske robe, kao i onih proizvoda koji su napušteni u korist države, radi naknadne industrijske prerade ili uništavanja (pod istodobnom kontrolom carinskih vlasti).
- Provedba stavljena pod carinski režim izvoz trošarinskih roba izvan teritorija Ruske Federacije, uzimajući u obzir gubitke koji spadaju u granice normi prirodnog gubitka. U ovu kategoriju spadaju i operacije s naftnim proizvodima koje kasnije potpadaju pod carinski režim izvoza.
Tijekom proučavanja saveznih, regionalnih i lokalnih poreza, vrijedno je razmotriti činjenicu da gore navedene operacije ne podliježu trošarinama samo ako postoji odvojeno računovodstvo operacija proizvodnje i naknadnog prijenosa (prodaje) podataka o trošarinskim proizvodima.
Državna carina
Ovaj pojam treba shvatiti kao naknadu koja se od pojedinaca naplaćuje kada se obrate državnim tijelima ili dužnosnicima kako bi protiv njih proveli bilo kakve radnje koje imaju pravni značaj. Izdavanje dokumenata, kao i pružanje njihovih primjeraka i duplikata mogu se izjednačiti s takvim radnjama.
Federalni, regionalni i lokalni porezi uključuju državnu pristojbu, koja je usmjerena na sljedeće pravne i fizičke osobe:
- djeluje kao okrivljenik u arbitražnim sudovima u slučajevima koje su saslušale mirovne suce i na sudovima opće nadležnosti;
- koji se odnosi na ovlaštene objekte za izvršavanje radnji koje se mogu definirati kao pravno značajne.
Porez na dohodak
Federalni porezi uključuju ta plaćanja. U ovom slučaju govorimo o kamatama čiji odbitak dolazi od dobiti poreznih obveznika. U ovom slučaju iznos prihoda koji uzima u obzir troškove proizvodnje i troškove stjecanja potrebnih resursa određuje se kao dobit.
Taj se porez može opisati kao izravni. Stopa mu je 20%. Za njegov izračun koristi se porezna prijava. Što se tiče poreznog razdoblja, to je jedna kalendarska godina. Ovaj porez može se platiti akontacijom.
Jedinstveni socijalni porez
Njegova ključna razlika je usredotočenost.Govorimo o poreznoj stopi koja ide u mirovinski fond Ruske Federacije, sredstvima koja se odnose na obvezno medicinsko kao i socijalno osiguranje.
Kao objekti UST-a možete definirati one isplate koje poslodavac naplaćuje zaposlenima.
Porez na vodu
U ovom slučaju govorimo o oporezivanju pojedinaca ili poduzeća koja se bave posebnim korištenjem vode, a za koja morate platiti porez u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Ova kategorija uključuje upotrebu vode zarad dobiti, legiranje drva, uporabu vodnih resursa hidroenergije i crpljenje vode.
Porez na rudarstvo
Ti se porezi odnose i na savezne poreze. One osobe ili organizacije koje koriste utrobu zemlje za ostvarivanje profita moraju platiti takav porez. Kao a predmeti oporezivanja utvrđuju se svi minerali koji se kopaju na području Ruske Federacije. Porezna osnovica je cijena ovih prirodnih resursa. Pozornost vrijedna pozornosti jest činjenica da se od poreznog obveznika očekuje da samostalno izračuna poreznu osnovicu na temelju vrijednosti svoje robe.
Kao što vidite, federalni porezni sustav organiziran je prilično kompetentno i omogućava vam učinkovito privlačenje resursa u državni proračun.
