Popunjavanje izvještaja o financijskim rezultatima: detaljna uputa

Ovaj će se članak usredotočiti na popunjavanje izvještaja o financijskim rezultatima tvrtke.

Poduzeća svoje aktivnosti usredotočuju na proizvodnju određenih roba i usluga koje se potom prodaju na tržištu. Da bi to bilo moguće, poduzeću su potrebna odgovarajuća imovina i kapital, na primjer, strojevi ili uređaji i sredstva koji se mogu koristiti za financiranje njihove kupnje.

Izvještaj o financijskim rezultatima društva, zajedno s bilancom, važan je dio financijskih izvještaja. Spada u kategoriju obveznih, što znači da organizacije koje pripremaju financijske izvještaje također moraju prikupljati ovu vrstu dokumenata.

koncept

Izvještaj o financijskim rezultatima važan je dodatak informacijama predstavljenim u bilanci, što je svojevrsna fotografija stanja tvrtke. Naime, račun dobiti i gubitka prikazuje i bilježi kako se stvara financijski rezultat tijekom funkcioniranja poslovanja. Ovo je izvještaj o prihodima i rashodima koje je tvrtka nastala za godinu. Omogućuje vam određivanje učinkovitosti poslovanja na određenim razinama njegove aktivnosti.

Izvješće pokriva vremenski interval, koji je obično financijska godina kada subjekt priprema godišnje financijske izvještaje. Očito, izvješće o financijskim rezultatima koji pokrivaju različito razdoblje, poput tromjesečja, može se pripremiti za unutarnje potrebe organizacije.

Rezultat aktivnosti poduzeća je stvaranje prihoda i stvaranje neto dobiti, odnosno višak prihoda nad nastalim troškovima. Ti se rezultati odražavaju u izvješću o studiji. Analitički zaključci o financijskom stanju poduzeća, kao i njegove prognoze za budućnost, ovise o ispravnosti njegovog sastavljanja. Stoga su pitanja popunjavanja izvještaja o financijskim rezultatima vrlo važna za većinu poduzeća u modernim uvjetima.

Ključni elementi izvještaja

Kada razmatramo pitanje popunjavanja izvještaja o financijskim rezultatima, proučit ćemo njegove glavne elemente.

Analizirajući ovaj oblik, možemo razlikovati elemente koji uključuju različite sastavne sastavnice, čiji se informacijski sadržaj odnosi na različite operacije organizacije. Naime, oni se mogu uvjetno podijeliti:

• osnovne operacije;
• ostale operacije;
• financijske transakcije;
• konačni financijski rezultat.

U skladu s istaknutim elementima, oni se pridržavaju postupka popunjavanja izvještaja o financijskim rezultatima.

Objasnimo da neki odlomci izvještaja vrlo često karakteriziraju razinu osnovnih i drugih operacija kao jednu, općenitiju kategoriju - operativne aktivnosti. Zatim se dijeli na dvije komponente, gore navedene.

U situaciji kada popunjavaju izvješće o financijskim rezultatima, važan je element ukupan broj glavnih operacija i njihovo formiranje.

Stvaranje prihoda iz osnovne operacije

Osnovne operacije - ovo je element izvješća o financijskim rezultatima, koji je povezan s glavnim operativnim aktivnostima poduzeća. To znači da su na ovoj razini prihodi različiti, a troškovi, između ostalog, povezani su s njihovim postignućima. Dio su glavne djelatnosti, jer je svako poduzeće s gospodarskom aktivnošću zainteresirano za stvaranje prihoda. Oni mogu biti rezultat uslužne ili proizvodne aktivnosti. Pored toga, tvrtka može prodati i robu koja je prethodno kupljena za daljnju prodaju.

Iznos prihoda odražava učinkovitost poslovne jedinice. Pokazuje kako se radnje poduzeća očituju u provedbi svih usvojenih strategija. Na primjer, sve marketinške aktivnosti koje provodi ova organizacija odrazit će se na iznos primljenog prihoda.

Iznosi prihoda tvrtke uključuju:

• prihod od prodaje proizvoda;
• prihod od obavljanja posla;
• potvrda o pruženim uslugama;
• naknade;
• iznajmljuje;
• prihodi od sudjelovanja u temeljnom kapitalu drugih poduzeća;
• Ostalo.

Visina prihoda može se utvrditi na temelju utvrđenih cijena za ugovore sa popustima.

Opis troškova prilikom popunjavanja izvještaja

Kada se razmišlja o načinu popunjavanja izvještaja o financijskim rezultatima, pojedinačno, potrebno je istaknuti koncept troškova.

Pojedinačni elementi izvještaja o financijskim rezultatima pokrivaju različite događaje. Naime, pored prihoda, ističu se elementi:

• Troškovi prodanih proizvoda, robe i materijala. Ovaj se članak sastoji od troškova prodaje i takozvanog troška prodane robe i materijala. U slučaju malog poduzeća oba se elementa vode zajedno. Kao što naziv govori, trošak prodaje izravni su i neizravni troškovi koji su povezani s organizacijom proizvodnje dobara i usluga. Oni uključuju, na primjer, rad izravno povezan sa proizvodnjom ili neizravne troškove amortizacije ili održavanja strojeva i opreme. Trošak prodane robe i materijala odnosi se na resurse koji su prodani bez obrade u proizvodnim procesima. Stoga će taj iznos odgovarati troškovima povezanima s nabavkom te robe i materijala (u ovom slučaju otkupne cijene).
• Troškovi prodaje i prodaje predstavljaju iznose koji se odnose na postupak prodaje robe i usluga, računajući po jedinici, nastali nakon prodaje. Ova grupa uključuje sljedeće troškove: osiguranje proizvoda tijekom prijevoza, transporta, utovara, prijevoza, istovara, garancijskih popravaka, održavanja štandova na sajmu itd.
• Opći administrativni troškovi su troškovi povezani s radom i upravljanjem tvrtkom u cjelini. Općenito govoreći, oni nemaju čvrstu vezu s subjektom u kojem je jedinica djelatnosti angažirana. Oni su povezani sa samom činjenicom njezina djelovanja. Riječ je o velikoj grupi troškova, koja između ostalog uključuje plaće, troškove školovanja i poslovna putovanja administrativnih i rukovodećih zaposlenika. Pored ostalih troškova, ova kategorija uključuje troškove ugostiteljstva, poreze i pristojbe za izvanredne aktivnosti, kao i uredske troškove.

Ostale operacije tijekom stvaranja izvještaja

Vrijednost dobiti i gubitaka od drugih operacija mora biti uključena u završni dokument u skladu s uputama za popunjavanje izvještaja o financijskim rezultatima.

Ova razina poslovanja uključuje transakcije koje se neizravno odnose na osnovnu djelatnost tvrtke. Ti prihodi i rashodi rezultat su rada obavljenog u odnosu na glavnu djelatnost. Definicija ovih elemenata izvještaja uklopljena je u zakon računovodstva. Po svom sadržaju, troškovi i prihodi ostvareni na razini ostalih operacija, između ostalog, odnose se na: društvenu djelatnost, naknadu, novčane kazne, otuđenje osnovnih sredstava, otpis propisanih, otpisanih i loših dugova i obveza itd. Treba dodati da u izvješću prihodi i rashodi za ostale operacije prikazani su odvojeno.

Računovodstvo financijskih aktivnosti u pripremi izvještaja

Kada se razmatra kako popuniti izvješće o financijskim rezultatima, potrebno je razmotriti koncept prihoda i rashoda poduzeća u financijskom području aktivnosti.

Financijske aktivnosti uključuju događaje povezane s stjecanjem imovine radi postizanja ekonomske koristi kao rezultat povećanja njihove vrijednosti ili primanja koristi od kamata, dividendi i udjela. To je općenito razlika između prihoda i financijskih troškova.

Financijski prihod uključuje, posebno: kamate, dividende, dobit od otuđenja i revalorizacije investicija i viškove pozitivnih tečajnih razlika u usporedbi s negativnim.

Financijski troškovi, poput financijskih prihoda, uglavnom uključuju: kamate, gubitak od prodaje i revalorizaciju ulaganja, višak negativnih tečajnih razlika u usporedbi s pozitivnim.

Financijske transakcije uključuju posebne elemente:

• Komisija. Najlakši način da ih se definira kao nagrade primljene za upotrebu kapitala. Ovisno o situaciji u pitanju, to mogu biti i troškovi i prihodi. Ako smo nositelji financijskih sredstava i damo ih drugoj osobi (ili pojedincu), očekujemo da ćemo dobiti kamate na posuđena sredstva. Međutim, kada posudimo sredstva od druge tvrtke, kamata će biti naši troškovi. Treba imati na umu da klasifikacija kamata kao financijskih troškova nije uvijek očita. Primjerice, kamate na zajmove namijenjene kupnji stalnih sredstava neće biti financijski rashodi dok se ta imovina ne pokrene.
• Dividende. Ovo nije ništa više od dijela zarade koju ostvari jedinica koja pripada njenim vlasnicima. Treba napomenuti da se to odnosi na dio iznosa neto dobiti, odnosno dobit nakon poreza. U izvještaju o financijskim rezultatima, dividende su prihod poduzeća. Naime, kada ima udjele u drugim organizacijama i pravo sudjelovanja u dobiti.
• Dobit / gubitak od otuđenja financijske imovine. Ovaj se element izvješća odnosi na dobit ili gubitak od otuđenja financijske imovine koja je prethodno pribavljena radi dobivanja koristi povezanih s mogućim povećanjem njihove vrijednosti.
• Revalorizacija financijske imovine. Ovaj članak odražava promjene u vrijednosti financijske imovine koju posjeduje subjekt. To može između ostalog uključivati ​​i prihode dobivene povratom izgubljene vrijednosti financijske imovine, poput dionica, ili povećanjem vrijednosti ulaganja. Treba dodati da se ovaj element izvješća o financijskim rezultatima odnosi i na troškove koji se mogu, na primjer, odnositi na gubitke od amortizacije dionica i kapitala ili umanjiti njihovu tržišnu vrijednost.

Formiranje konačnog financijskog rezultata

Da biste odgovorili na pitanje kako pravilno ispuniti izvješće o financijskim rezultatima, trebali biste razmotriti trenutak formiranja rezultata.

U skladu s prethodno predstavljenom ugovornom raspodjelom operativnih razina, može se pretpostaviti da posljednji dio izvještaja o financijskim rezultatima uključuje dobit (gubitak), koji je rezultat financijskih transakcija, poreza na dobit i neto dobiti (gubitka).

Porez na dohodak obvezno je porezno opterećenje oporezive dobiti koju ostvaruje poduzeće. Treba napomenuti da je od većine poduzeća obvezno plaćati porez. Međutim, neki su subjekti oslobođeni od poreza. Moguće su situacije kada se koriste pojednostavljene vrste oporezivanja u kojima se porez na dohodak zamjenjuje drugim oblicima plaćanja.

Predmet oporezivanja je dohodak, koji se podrazumijeva kao višak rezultata u odnosu na nastale troškove. Izvori zarade nisu bitni.

Ukupna neto dobit je financijski višak koji ostaje nakon odbitka svih troškova i poreza. Ovaj element izvješća o financijskim rezultatima često se smatra pokazateljem profitabilnosti tvrtke. Treba dodati da je ovo stajalište koje u izvjesnom smislu kombinira izvještaj s bilancom.To je zbog činjenice da u kapitalu postoje članci neto dobiti i zadržane dobiti koji su preostali društvu nakon isplate dividendi. Stoga, popunjena bilanca i izvješće o financijskim rezultatima uvijek idu zajedno.

Formiranje poreznih odbitka u izvješću

Razmotrite kako ispravno ispuniti red 2410 izvješća o financijskim rezultatima.

U ovom su retku prikazani svi podaci o porezu na dobit, odnosno iznosu koji je obračunat proračunu za plaćanje. To bi se trebalo odraziti i na porezno izvještavanje poduzeća.

U situaciji kada društvo primjenjuje pojednostavljeni režim oporezivanja, iznosi poreza za svaki od primjenjivih režima odvojeno se evidentiraju u izvještaju.

Visina poreza može se utvrditi prema deklaraciji o nagodbi (redak 180 na listu 02).

Iznos poreza pojavljuje se u situaciji kad određeni troškovi smanjuju dobit, ali nisu uzeti u obzir u oporezivanju. To uključuje:

• plaćanje kamata na kredite;
• troškovi reprezentacije i oglašavanja;
• ugovori o osiguranju;
• naknada;
• financijska pomoć zaposlenicima.

Situacija popunjavanja izvještaja po pojednostavljenom poreznom sustavu

Razmotrite izvješće o financijskim rezultatima pojednostavljenog poreznog sustava i primjer ispunjavanja.

Pitanja u vezi s popunjavanjem prihoda pojednostavljenim poreznim sustavom u izvješću vrlo su popularna. Budući da se prihodi od retka 2110 izvješća ne podudaraju s podacima KUDiR-a.

Posebnost ove situacije je činjenica da se sam izvještaj popunjava prema obračunu na obračunskoj osnovi (na primjer, prihod u trenutku otpreme: D62-Kt90 / 1), a sama deklaracija po pojednostavljenom poreznom sustavu i KUDiR priprema se novčanom metodom.

Kod primjene općeg obrasca na USN, retci 2120, 2210 i 2220 popunjavaju se prema računovodstvenim podacima.

Kada se primjenjuje pojednostavljeni obrazac, postoji samo jedan redak "Troškovi". Njegov kôd odabran je za one troškove koji imaju maksimalni udio.

Slično tome, podaci o troškovima u izvješću i KUDiR vrlo se rijetko podudaraju. Razlog je jasan. Pojednostavljeni porezni sustav ne može prepoznati sve troškove odražene u računovodstvu.

Kada se primjenjuje opći obrazac izvješćivanja, u retku 2410 stavljaju crtice, jer kod pojednostavljenog poreznog sustava ne postoji porez na dohodak, a porez je odražen u pojednostavljenom poreznom sustavu u p. 2460 „ostalo“.

Ispunjavanje izvješća o financijskim rezultatima po pojednostavljenom poreznom sustavu u dijelu retka 2410 prikazano je u nastavku.

Kada primjenjujemo pojednostavljeni obrazac za izvještavanje, na stranici 2410 zapisujemo iznose obračunatog poreza prema USN deklaraciji. U ovom je slučaju naveden cjelokupni iznos za godinu, a ne naplata doplate. U situaciji izračunavanja minimalnog poreza, izvješće o financijskim rezultatima odražava njegovu vrijednost.

Kod primjene predmeta poreza na dobit, u liniji se navodi iznos poreza umanjen za iznos plaćanja koji ga smanjuju.

primjer

Izvještaj o financijskim rezultatima i primjer završetka predstavljeni su u nastavku.

Razmotrimo različite opcije: obične i jednostavne.

Zaključak pojednostavljenog izvještaja o financijskim rezultatima predstavljen je u nastavku.

Dolje su predstavljeni sofisticiraniji primjeri izvještaja o financijskoj uspješnosti i uzorka.

zaključak

Dakle, detaljno smo ispitali pitanja ispunjavanja obrasca izvještaja o financijskim rezultatima tvrtke u skladu sa zakonom.

Izvještaj o dobiti i gubitku nesumnjivo je jedan od najvažnijih elemenata financijskih izvještaja.

Odražava podatke o prihodima i rashodima poduzeća, njegovim financijskim rezultatima tijekom određenog razdoblja. Za usporedbu su također navedeni podaci za isto prethodno razdoblje.

Treba napomenuti jednu značajku koja je karakteristična za izvještaje od 28.11.2018.U skladu s izmjenama i dopunama zakonodavstva (članak 13. Federalnog zakona br. 402), izvješće se može pripremiti na papiru ili u elektroničkom obliku s elektroničkim potpisom.