A jövedéki adó az állam által a jövedéki termékek fogyasztására megállapított adó. Az ilyen típusú adó beletartozik a termékek árába.
Adófajták
Az adó egy megállapított kötelező befizetés, amelyet a magánszemélyek és a jogi személyeknek a törvényhozási szinten és meghatározott időpontokban megállapított összegekben kell befizetniük a költségvetésbe.
Az adókat közvetettre és közvetlenre osztják. A nyereség, a kamat, az osztalékok, a föld, az ingatlan és a jövedelemadó adói közvetlen adók. A jövedéki adó, illeték, hozzáadottérték-adó a közvetett jövedelem példái.
Közvetett adók. Vám és hozzáadottérték-adó
A vám az az adó, amelyet meg kell fizetni, ha az árut a nemzeti határokon át szállítják. Az adóköteles termékek listáját a vámtarifa tartalmazza.
A vám három típusra osztható: import (import), export (export) és tranzit. A számítási módszer szerint a vámot is három típusra osztják. Először az értékvám, amelyet a termékek vámértékének százalékában számítanak ki. Másodszor, a külön díj egy rögzített összeg. A díj kombinálható. Például a vámérték 10% -a, de legalább 100 USD. Ebben az esetben, ha a vámérték 10% -a 90 USD, akkor a vám összege 100 USD.
A hozzáadottérték-adó közvetett adó, amelyet az áruk tartalmaznak. A terméket a termék vevő fizeti, az elszámolásért és a költségvetésért az eladó felelős. Az áruk behozatalakor az ország vámterületére a vámot, a jövedéki adót és a HÉA-t a vámérték alapján kell kiszámítani.
Jövedéki adó
Jövedéki adó - olyan típusú adó, amelyet az adózó fizet a helyi és az állami költségvetésbe. A jövedéki adókat az ár prémiumként állapítják meg. A jövedéki adók két osztályba sorolhatók. Az egyik osztályozás szerint a jövedéki adókat speciálisra és egyetemesre osztják. Másrészt - rögzített és arányos.
A rögzített jövedéki adót, mint a vámot, egy bizonyos pénzösszegként számítják ki, amelyet egy árucikkre állapítanak meg. Az arányos jövedéki adókat az áruk teljes eladásának százalékában számolják.
Különleges jövedéki adók
Az ilyen típusú jövedéki adó olyan adók, amelyeket csak bizonyos terméktípusokra vetnek ki. Az adóköteles termékek korlátozott listáján kívül a különös jövedéki adók megkülönböztető jele az, hogy bizonyos árucsoportokra differenciált adókulcsok léteznek.
Azon termékek listáját, amelyekre a jövedéki adót megállapítják, valamint az adómértékeket jogszabályi szinten állapítják meg. Egységesek az egész államban, és mind az importált árukra, mind a hazai gazdasági egységek által gyártott termékekre egyaránt vonatkoznak.
Uniós jövedéki adók
Amint a neve is sugallja, az ilyen típusú jövedéki adó olyan típusú adó, amely magában foglalja ugyanazon adókulcsok alkalmazását az árucikkek minden típusára és csoportjára. Ez a típus gyakoribb. Ennek oka számos tényező. A széles adóalap lehetővé teszi az állami és helyi költségvetésekbe történő rendszeres bevételek biztosítását.
Az alkalmazott kamatlábak egyetemessége lehetővé teszi jelentősen egyszerűsíteni az adóhatóságok által az ilyen típusú adó megfizetésének ellenőrzését. Az általános jövedéki adó egyfajta adó, amely tükrözi az összes közvetett adó gyengeségeit.Különösen egyértelműen mutatják azokat a hátrányokat, mint például az infláció és a társadalmi regresszivitás hatása.
Az egyetemes jövedéki adók formái
Az általános jövedéki adók három típusát különböztetik meg. Ezek közül az első a nagykereskedelem és a kiskereskedelem területén a vásárlásokra / eladásokra kivetett adó. A második típus a hozzáadottérték-adó. Az egyetemes jövedéki adó harmadik típusát hozzáadottérték-adónak hívják.
Az adózás tárgya az első két esetben a bruttó jövedelem. Ha azonban vételi / eladási adó esetén a végső bruttó bevétel a termelés vagy az értékesítés szakaszában adóköteles, akkor a forgalmi adót az áruk mozgásának minden szakaszában kivetik. Ez az adócsoport egyik fő hátránya. A forgalmi adót a Szovjetunióban több mint 50 éve alkalmazzák. Manapság sok ország továbbra is használja azt.
A hozzáadottérték-adó szintén fizetendő az áruk mozgásának minden szakaszában, ám az első két adófajtától eltérően, az adózás tárgya maga a hozzáadottérték, nem pedig a bruttó jövedelem. Ez lehetővé teszi a hozzáadottérték-adó előnyeinek megőrzését, ugyanakkor kiküszöböli az ilyen típusú jövedéki adó fő hátrányát - a kumulatív módszert.
Ennek ellenére a hozzáadottérték-adónak is van hátránya - az adminisztráció összetettsége és visszaélése. Az adó kiszámításához és beszedéséhez meg kell határozni az adó tárgyát, amely ebben az esetben a hozzáadott érték. Kétféle módon töltheti fel. Először is, ez a bérek és a nyereség összege. Másodszor, az értékesítésből származó jövedelem, levonva az anyagköltségeket.
Ez az adó sok fejlett európai országban nagyon népszerű. Az adminisztrációval való visszaélés miatt a hozzáadottérték-adó nem hozott profitot a költségvetésbe, mivel az összes bevételt visszatérítésekkel fedezték.
Példák az oroszországi jövedéki adókra
Az Orosz Föderációban a jövedéki termékek listája tizenegy tételből áll. A hiányos termékeket, a magas jövedelmezőségű termékeket jövedéki termékeknek kell tekinteni. Ugyancsak jövedéki adót vetnek ki a környezetre (benzin), az egészségre (alkoholtartalmú italok, alkoholtartalmú italok) és a közrendre káros termékekre.
Oroszországban jövedéki adót vettek ki a dohánytermékekre, a járművekre, az üzemanyagokra és kenőanyagokra, valamint az alkoholt tartalmazó termékekre. A gyógyszereket, kozmetikai termékeket, valamint az alkohol előállítása során keletkező és a tovább feldolgozásra kerülő hulladékokat nem kell jövedéki termékeknek tekinteni. Az adózás tárgyát az Orosz Föderáció adótörvényének 182. cikke határozza meg.
Az adóalap a fizikai értelemben értékesített jövedéki termékek mennyisége, valamint azok értéke. Az értékesítés költségeit az áfa és a jövedéki adók nélkül számítják ki.
Az eladónak a jövedéki adót legkésőbb az adóperiódus végét követő hónap 25. napján kell megfizetnie. Az adót a jövedéki termékek előállításának helyén kell megfizetni.
Jövedéki bélyegek
A jövedéki adó bélyegzőit használják a jövedéki adó megfizetésére. Ezek lehetővé teszik az állam számára azon jövedéki termékek azonosítását, amelyekre nem fizetett adó. Az oroszországi bélyegeket 1994 tavaszán vezette be az állami kormány. A rendelet szerint az élelmiszer-alkoholt, a vodkát, a dohánytermékeket és maga a dohányt fel kell címkézni. 1995 óta tilos ezeket az árukat jövedéki bélyegző nélkül eladni.
A bélyegek gyűjthetők. Az idő múlásával számos gyűjtemény nagyon népszerűvé vált. Az amerikai Robert Canliff egész életében gyűjtött jövedéki bélyegeket. 83 éves korában halt meg, és néhány hónappal halála után bélyeggyűjteményét majdnem 2 millió dollárért adták el.