Az üzleti széttagoltságot a vállalkozás adóterheinek csökkentésére használják. Ezt speciális módokkal lehet elérni. Minden azzal kezdődik, hogy a társaság átkerül egy egyszerűsített rendszerbe - USN.
Hogyan működik?
Az üzleti széttagoltság az egyszerűsített adórendszerben a következő: egy társaság több kicsire oszlik. Mivel a jogi személy által kapott teljes nyereséget megosztják ezzel, minden újonnan alapított társaság nem túl nagy bevételt kap. Ez lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer egyszerűsítéseinek alkalmazását, amely csökkenti a szervezetek tulajdonosának adóterheit.
Az STS kedvezményes adófizetési lehetőség, amely csak kisvállalkozásokra vonatkozik.
Célszerű-e üzlet felosztása? Az elmúlt évek bírói gyakorlata azt mutatja, hogy a vállalkozókat egyre inkább büntetik a társaság ilyen szétválasztása miatt, amelynek nincs valós üzleti célja, és amelyet csak az adók elkerülésére szerveznek.
Például
Tegyük fel, hogy van olyan üzem, amely viszonylag nagy léptékű terméket állít elő. Ha a tulajdonos üzleti szétválasztást szervez, az adóelkerülés azt eredményezi, hogy minden újonnan alapított jogi személyt egyszerűsített rendszer szerint adóztatnak. Például minden olyan műhely, amely korábban az üzem része volt, új vállalkozásokká válhat.
Ilyen üzleti megosztás kockázata meglehetősen magas. Ez magában foglalja mind a gyakorlat jogellenességét, a vádemelés valószínűségét, mind a gazdasági nehézségeket. A vállalkozók gyakran sokkal többet veszítenek az ilyen reformokból, mint amennyit kapnak.
jogtudomány
Ez provokálja az üzleti perek széttöredezettségét, ha a vállalkozást több kicsire osztják, majd az adóellenőrzés megtörtént, és az igazgató nem tudta igazolni az ellenőrzés képviselőinek, hogy milyen céljait követi. Tíz évvel ezelőtt az ezzel kapcsolatos jogi eljárások elhúzódtak és lezárultak a jogi személyek javára, de ma a helyzet megváltozott: nagyon nehéz lesz bíróság megnyerése.
Miért annyira kritikusak a bírák, ha az üzleti széttagolódás jelei vannak? A jelenlegi törvények szerint Oroszországban vállalkozói tevékenységet lehet folytatni, ha a jogszabályok nem tiltják ezt a területet. Több vállalatot is létrehozhat. Ugyanakkor a termelési mőveleteket figyelembe kell venni a gazdasági jelentése és okuk értékelésekor. Ha az ellenőrök és a bírók eltérést találnak, akkor hosszú ideig bizonyítaniuk kell, hogy tévednek, mert az adózás gyakorlata indokolatlan nyereségszerzést igényel a vállalkozás felosztására és az adózás elkerülésére.
Tisztességtelen zúzás: Tünetek
Leggyakrabban a következő szempontokra fordítanak figyelmet:
- az eseményt valódi szükséglet nélkül tartották, és a létrehozott társaságok ugyanazon tevékenységet folytatnak;
- az összes társaság egy helyen található;
- a cégeknek nincs saját járműve, tároló területe és felszerelése;
- az ügyvezetési csapat minden társaságon azonos;
- az induló vállalkozás önállóan folytathat üzleti tevékenységet;
- a dokumentumokat formalizálják;
- az újonnan alapított cégek nem tolerálják a termelési költségeket, nem rendelkeznek saját weboldallal és más egyedi jellemzőkkel.
A vállalkozás összetörése reménytelen? A bírói gyakorlat (az adó, amint emlékezzünk rá, az elsődleges oka) azt mutatja, hogy kellő kitartással bizonyíthatja pozícióját és igazolhatja a társaság felosztását, de ehhez meg kell határoznia egy olyan üzleti célt, amelyet a bíró hisz.
Üzleti cél: mi
Annak érdekében, hogy az üzleti vállalkozások adómegosztás nem minősül jogsértésnek, és nem indít pert, az ellenőröknek a következők egyikét kell felismerniük:
- Annak ellenére, hogy a társaság vezetési struktúrája egybeesett, önálló tevékenységet folytatnak, a termelési folyamat nem teszi lehetővé őket egyetlen személyre történő összevonásban és a gyanús felosztásban, csak az adók elkerülése céljából.
- Az adófizetők a társaság tulajdonát képező ingatlanokkal rendelkeznek, és azok mennyisége elegendő a Charta szerinti tevékenységekhez. De az adminisztratív épület együtt használható ilyen körülmények között.
Zúzási rendszer: fontos jellemzők
Az Oroszországban hatályos törvények szerint leányvállalatokat hozhat létre, korlátlan számú vállalkozást hozhat létre. Az adószolgálat ellenőrzést gyakorol az összes működő és újonnan alapított vállalkozás felett annak megállapítása érdekében, melyikük jött létre a társaság felosztásához, és amelyeknek nincs más célja.
Az első ilyen gyakorlatot hivatalosan 2003-ban regisztrálták. Ennek oka az egyszerűsített adózási rendszerek bevezetése akkoriban, amelyet nemcsak azok a jogi személyek, akiknek a programokat elindították, gyorsan kihasználták, hanem azok az üzletemberek is, akik nem akartak kihagyni az ellátást.
Vagy talán nem működik?
Az üzleti felosztás (UTII) lehetővé teszi a jó előnyök elérését, mivel ezt az adófizetési rendszert eredetileg kisvállalkozások számára fejlesztették ki, azaz azoknak a vállalkozásoknak a számára, amelyek nagyon nehéz adótehernek vannak kitéve, és kevesen képesek fennmaradni az állam preferenciái nélkül.
A nagy, közepes méretű vállalkozások, felismerve az új adórendszer vonzerejét, mesterségesen kezdtek behatolni bele, ami számos kellemetlenséget okozott. Különösen, amint kiderült, nagyszámú kisvállalkozás irányítása nehezebb és kevésbé hatékony, mint egy nagyvállalat. Ennek eredményeként a gyakorlat veszteségeket okozott mind a tulajdonosok számára (csökkent a profit), mind az állam számára (a költségvetési adókat csökkentették). Ennek ellenére, a mai napig a rendszer felhívta a tisztességtelen jogi személyek figyelmét. Sőt, előrejelzés szerint a gazdasági válság még azokat a vállalatokat is provokálja, amelyek korábban szigorúan az ilyen csalásokról szóló törvény szerint végezték üzleti tevékenységüket.
Zúzás és célok: próbáld, bizonyítsd!
A társaság átszervezésekor vagy új jogi személy regisztrálásakor a társaság vezetőjének joga van olyan adórendszert választani, amely (véleménye szerint) a társaság számára a legkedvezőbb. Ugyanakkor az üzleti cél megléte kritikus mutató: ha nincs ilyen, tilos a törvény szerinti működés. Vagyis az üzleti felosztás üzleti célja nem lehet kizárólag a társaság költségvetésére háruló adóterhek csökkentése.
De annak bizonyítása érdekében, hogy új jogi személyek létrehozása értelmes, indikatív következtetéssel adhatunk egy kockázatelemzést: egy új társaság megalapítása csökkenti az üzleti kockázatokat. A törvény által indokolt célok közé tartozik még:
- az új szervezetek megnyitását kényszerítő tevékenységek jellemzői;
- területi távolság;
- az ipar sajátosságai.
Az adó tényezőt a bíróságon veszik figyelembe, de mint kiegészítő tényezőt. Ha az első helyre kerül, akkor feltételezhetjük, hogy az ügy elveszett.
A kérdés árnyalata
Tegyük fel, hogy egy olyan társaságnak, amely úgy döntött, hogy bontja a szétválasztását, a fentiekben felsorolt üzleti célokkal rendelkezik. Ebben az esetben úgy tűnik, hogy az adóhatóságoknak nem lesznek kérdései vele. De van egy finom pont: az üzleti cél veszélybe kerülhet.
Ez akkor fordul elő, amikor egy vállalkozás több jogi személyre oszlik abban a pillanatban, amikor az egyszerűsített adórendszer határértékét eléri.Durván szólva, ha egy bíró azt gyanítja, hogy az UTII üzlet széttagolódását elsősorban az a tény idézi elő, hogy a társaság közel áll a küszöbhöz, amikor ezt a rendszert bezárják neki, akkor más - kedvező és méltó - célok nem hathatnak be.
A jelenlegi igazságszolgáltatási gyakorlatban a jogi személynek nehéz bizonyítani, hogy az átszervezés véletlenszerűen történt a kritikus mutatók elérésének pillanatában. Kipróbálhat, de sok múlik attól, hogy a bíró hogyan látja a helyzetet.
Üzleti zúzás és erőforrások
Ha a vállalkozás optimalizálását a hatályos törvényekkel ellentétesen hajtották végre, akkor ez nemcsak üzleti célokra, vagy inkább hiányukra is felismerhető. A társaság forrásai azt is egyértelműen bizonyítják, hogy „az üzlet tisztátalan”. A teljes tartományt figyelembe vesszük, azaz:
- információkat;
- pénzügyi;
- szervezet;
- anyag;
- a személyzet.
Ha az üzleti felosztás célja az adók elkerülése volt, akkor az új vállalkozások átszervezése után mindegyik közös. A differenciálás költségekhez vezet, így az üzletemberek, amikor csak lehetséges, felmérik a komplexum egészének érdekeit, vagyis az összes új jogi személy számára együttesen használják fel az erőforrásokat, amelyek az értékpapírokon függetlenül működnek.
Az adóhatóságok azonban nem vakok: szemrevételezéssel ellenőrzik a termelési területeket, interjúkat folytatnak új vállalatok alkalmazottaival és elemzik az egyes szervezetek nyitott adatait. Mindez segít a helyes következtetések levonásában: hogy történt-e felosztás az adóterhek csökkentése érdekében, vagy a műveletet „valóban” hajtották végre.
Berendezések, készletek
A logisztika minden gyártási folyamat fontos eleme. Ha az üzleti széttagoltság illegális célokat követ, akkor a középtávú költségvetési cél alapja ezt azonnal megmutatja: láthatjuk úgynevezett „szabad szemmel”. Különösen az új vállalatok ugyanazokat a raktárakat, műhelyeket fogják használni, amelyek még nem vezettek be az áruk megkülönböztetésére szolgáló rendszert. Ha a kiskereskedelmi helyről beszélünk, akkor a csarnokok egyszerre minden jogi személynek tartoznak. Egybeeső irodahelyiség, egyéb tárgyi eszközök.
A bíró nem mindig tartja a gyanús ingatlanügyleteket komoly bizonyítéknak, ám a nyomozók sok figyelmet fordítanak erre a tényezőre. Biztos lehet abban, hogy az ilyen csalások említését biztosan meghallgatják a bíróságon. Egyes esetekben a bírósági megállapítások elsősorban az újonnan alapított társaságok által a középtávú költségvetési célok alkalmazására vonatkozó adatokra támaszkodnak.
Emberi erőforrások
Ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy üzleti szétválást indít, különös figyelmet kell fordítania a személyzetre. Ne habozzon, az adóellenőrök erre feltétlenül fordítanak időt.
Általánosan elfogadott tény, hogy a társaságok felosztásakor az illegális célok elérése az új helyekre áthelyezett vagy részmunkaidőben foglalkoztatott volt munkavállalók megőrzésével jár. A végső döntés meghozatala előtt a bíróság azonban elemezni fogja a korábbi és az új vállalkozás munkaviszonyát, amely lehetővé teszi az ügyben a bizonyítékokról való beszélgetést. Ha további felfedő tényezőket találnak, akkor a személyzeti politika minden bizonnyal bizonyítékává válik, amelyet az ügyben figyelembe vesznek.
Készpénzforrások
Talán a pénz-manipuláció az egyik legfontosabb tényező az üzleti széttagoltság azonosításában az adók elkerülése érdekében. Mindig nyomokat hagynak: a műveleteket különféle rendszerekben regisztrálják, ami lehetővé teszi a helyzet ellenőrzés alatt tartását.
A következő tények jelzik az adófizetők tisztességtelen szándékait:
- Az újonnan alapított jogi személyek azonos pénzügyi struktúrával rendelkeznek számlákkal (bár ez a mutató általában jelentéktelen);
- a pénzt egy adózó fizet;
- az eredeti nagy szervezettel társult más társaságok nem kapnak valódi pénzt.
Ebből a bíró már arra a következtetésre juthat, hogy számos jogi személy nem független, ami azt jelenti, hogy létrehozását a teljes adófizetési hajlandóság váltotta ki.
Ahogy a gyakorlatban volt
Az egyik meglehetősen érdekes bírói precedens az volt, hogy a pénzügyi csalások a reflektorfénybe kerültek. A társaság együttműködést alakított ki az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozókkal. A megkötött oktatási szerződések szerint a jogi személy meglehetősen hosszú ideig sikeresen kijárta az adókat.
Az előnye az volt, hogy a vizsgálati időszakot (bár informálisan) egy nagyobb társaság ellenőrzése alatt tartották. A bíróság ezt közvetett indokok alapján fedezte fel. Ezenkívül a vállalkozások humán erőforrása is gyakori volt, ugyanazt a szoftvert használták, vagyis a jogi személyek üzleteiben értékesített áruk könyvelése hasonló volt. A szállítók ugyanazok voltak.
A vállalkozó személyek által létrehozott fiktív dokumentumáram lehetővé tette az IP számára, hogy csak az átruházási szerződés által szabályozott tevékenységeket utánozza. A gyakorlatban az áruk eladása egy nagyobb társaság feladata volt, és a bevételeket az adóterhek minimalizálása érdekében megosztották. Ebben az esetben a bíróság az adóhatóság javára döntött.
Menedzsment erőforrások
Még ha több szervezetnek is csak formálisan van függetlensége, munkafolyamataik még mindig tele vannak bizonyos pénzügyi költségekkel. Minimalizálva az ilyen vállalkozók megpróbálják elérni, a vezetést egyetlen központba vezetve. Ez természetesen bizonyos mértékig csökkenti a költségeket, de elősegíti az adóhatóságok illegális rendszer felfedezését is.
Hogyan néz ki a gyakorlatban? Ellenőrző ellenőr érkezik a cég irodájába, megvizsgálja az ott tárolt dokumentumokat, és hirtelen felfedezi a „félreértést”: valamilyen oknál fogva egy teljesen más jogi személy nyilvántartása ugyanabban az irodában található. Ez természetesen kérdéshullámot okoz, és még ha más cikkek alatt sem volt volna „szúrás”, a vállalat most a figyelem középpontjában áll. Nevetségesnek tűnhet, de az ilyen „félreértéseket” többször rögzítették a bírói gyakorlatban.
Az általános vezetés jelei
Számos közös jellemző van, amelyek jellemzőek az egyetlen vezérlőközponttal rendelkező vállalatokra. Általában egyezik:
- jogi cím;
- panaszkönyv;
- aláírására;
- promóciós rendszer, kedvezmények az eladott pozíciókra;
- egy számítógép, amelyen több jogi személy könyvelését vezetik;
- módszer irányítási személyzettől történő megszerzéséhez.
Annak igazolására, hogy a vállalatok összekapcsolódtak és az üzlet széttagolt az adócsalás céljából, elemezze az információáramlást. Általában kiderül, hogy minden gyanúsított azonos:
- hivatkozás;
- telefonszám;
- IP-cím
- információs bázis.
hovatartozás
A jogi személyek közötti kapcsolat meghatározása során az adóellenőrök mindenekelőtt megpróbálják meghatározni azt a személyt, aki a kialakult üzleti folyamatból a legnagyobb haszonnal jár. A közelmúltban a bírói gyakorlat azt mutatta, hogy az összekapcsolódást az egyik fő jele annak, hogy az üzleti vállalkozások az egyszerűsített adórendszerben szétaprózódtak az adózás elkerülése céljából. A csatlakozás lehetővé teszi két jogi személy közötti kapcsolat vagy nagyszámú személy azonosítását.
Az összekapcsolódást általában az a tény provokálja, hogy egy harmadik fél bevonása az üzleti struktúrába nagy veszteségeket okozhat. Ezért gyakori rokonok, barátok, társak bevonása - egyszóval olyan személyek bevonása, akikkel meglehetősen szoros kapcsolat van. A rokonság, az alárendeltség és az üzletemberek együttmûködésük élénk mutatói.
Bábuk vonzásával próbálják elkerülni az ilyen vádakat. A gyakorlatban azonban ez csak súlyosabb következményekkel jár.A kapcsolat felfedezésekor a résztvevők között önmagában nem alap arra, hogy magabiztosan állítsuk, hogy az így elért adókedvezmény jogellenes. De ha a bíróság kinevezi a jelölt vezetőjét, akkor a döntés minden bizonnyal nem a vállalkozó javát szolgálja. Ennek érdekében egy olyan személy tevékenységeinek széles körű ellenőrzését végzik, akinek gyanúja áll, hogy csak a társaság nominális irányítása alatt áll. Meghatározzák a munka, a tanulás, a tartózkodás helyét, megkérdezik a munkavállalókat, meghatározzák, kitől származnak az utasítások a társaságban, ki foglalkozik.