Az értékpapírok megszerzésére és karbantartására ténylegesen felhasznált források méretét, valamint a benyújtott adatok helytállóságát és a pénzügyi kimutatások kitöltését illetően külső szervezetek vagy a társaság saját forrásai által végzett ellenőrzést pénzügyi befektetések leltárának nevezzük.
A koncepció
A pénzügyi befektetések a vállalatok alaptőkéjébe, értékpapírokba történő befektetések, különféle kiadások, amelyek állami monetáris dokumentumok, kibocsátott kölcsönök megszerzéséhez vezetnek.
A pénzügyi befektetések magukban foglalják:
- állami monetáris okmányok;
- szervezetek és vállalkozások monetáris dokumentumai;
- részvénytőke-részvétel egy társaság alaptőkéjében;
- a társaság részvényeinek egy bizonyos része;
- letéti számla;
- követelések, amelyekhez fűződő jogok egyedi szerződés alapján jöttek létre.
A pénzügyi befektetéseket az alábbiak szerint osztályozhatja:
1. Az alaptőkére gyakorolt hatás szerint:
- alakító: részvények, befektetési szerződések stb .;
- nem alakul: kötvények, megtakarítási szerződések stb.
2. Tulajdon szerint:
- kormány;
- privát.
3. Lejárat szerint:
- hosszú távú: több mint 12 hónapig érvényes;
- rövid távú: legfeljebb egy évig érvényes.
Milyen csekk
A pénzügyi befektetések nyilvántartását, szabályozását, határidejét és az ellenőrzött tárgyak listáját a törvény állapítja meg, és maga a társaság határozza meg. Annak érdekében, hogy a jövőben ne merüljen fel szükségtelen kérdések, jobb, ha rögzíti ennek a folyamatnak minden árnyalata a vállalat számviteli politikájában.
Az ellenőrzés megkezdése előtt ellenőriznie kell, hogy az eszközök és az 58. számlán szereplő betétek megfelelnek-e. Ahhoz, hogy a számla megfeleljen az összes követelménynek, három feltételnek kell teljesülnie:
- Megfelelően végrehajtott dokumentumok az eszközök és az azokból származó jövedelem megőrzéséhez való jogról.
- Az a képesség, hogy ezen eszközökkel kapcsolatos különféle kockázatokat átruházza a társaságra.
- A pénzügyi befektetés valódi lehetséges előnye.
Annak érdekében, hogy a leltározás során megbízható információkat nyújtsanak, ellenőrizni kell az értékpapírokkal, más társaságok fővárosaival és a kibocsátott kölcsönökkel kapcsolatos tényleges költségeket. A számvitel ezeket a következő dokumentumok alapján veszi figyelembe:
- A megállapodás;
- fizetési rendszer;
- rovására;
- az átruházást igazoló dokumentum;
- egyéb elsődleges dokumentumok, amelyek igazolják az átruházás tényét.
Ha kölcsönöket adtak ki, akkor ellenőrizni kell az osztalék felhalmozódásának időszerűségét és helyességét.
Mivel a pénzügyi befektetések befektetések, az ellenőrzés előtt ellenőrizni kell a következőket:
- az elsődleges dokumentumok megfelelő végrehajtása;
- a beruházások értékének való megfelelés;
- az értékpapírok valós összegének egybeesése a könyvelési bejegyzésekkel;
- a beruházás megtérülésének időben történő tükrözése a pénzügyi kimutatásokban.
Ha az értékpapírok a társaságban vannak, akkor a pénzügyi befektetések leltárt készítenek a készpénz ellenőrzése mellett a pénztárnál. Ha a papírok speciális tárolókban vannak, akkor az ellenőrzés a könyvelt tételek és a tároló által benyújtott kimutatások egyenlegeinek összehasonlításából áll.
Ellenőrzési aktus
Fel kell jegyezni a pénzügyi befektetések leltárát, és eredményeit be kell építeni az INV-16 speciális formanyomtatványba. Ennek a formanyomtatványnak tartalmaznia kell az összes szükséges információt, és meg kell felelnie a 402. sz. Szövetségi törvény 9. cikke 2. részének. Ez tartalmazza a következő részleteket:
- A cselekedet neve.
- Mikor készültek.
- A jogi aktust elkészítő cég neve.
- Művelet típusa.
- Mértékegység.
- Az ellenőrzésért felelős személy beosztása.
- A leltár résztvevőinek aláírása.
A pénzügyi befektetések nyilvántartási aktáját, amelynek mintáját be kell nyújtani a vezetőnek megfontolás céljából, előzetesen jóvá kell hagyni és be kell vezetni a társaság számviteli politikájába.
Vezetékezési példa
Az 58. számla figyelembe veszi és elemzi a vállalat összes befektetését. A pénzügyi befektetések leltárának készítésekor a számlabejegyzéseknek meg kell egyezniük az értékpapírokkal vagy kölcsönökkel végzett valós tevékenységekkel.
Vegyünk egy példát a szokásos kialakításra.
- 58.2 betét, 75.1 hitel: részvények átvétele az alapító befektetéseként a szervezet alaptőkébe. Az alapdokumentum az alapítók döntésének jegyzőkönyve.
- 58.1 betét, 98.2 hitel: az indokolatlanul kapott értékpapírok halasztott jövedelemben kifejezett értékének tükröződése. A művelet tükrözése - egy dokumentum, amely megerősíti az átruházás tényét.
- 76.1 betét, 58.1. Hitel: a biztosított értékpapírok leírása a biztosítótól kapott kompenzáció miatt. A tranzakciós - biztosítási szerződést tükröző dokumentum.
- 90.2 betét, 58.1 hitel: az eladott értékpapírok költségeinek elismerése. Az alapvető megállapodás olyan dokumentum, amely szerint az egyik fél átadja az árut, a másik elfogadja és fizet pénzt érte.