A modern világban sok természetes és jogi személy végez befektetési tevékenységet. A legvonzóbb a hosszú távú pénzügyi befektetések. Ez azzal magyarázható, hogy előnyeik tömegesek a többi keresési lehetőséggel szemben. Érdemes tudni, hogy mi a pénzügyi befektetés.
A fogalom meghatározása
A hosszú távú pénzügyi befektetések befektetések pénzügyi eszköz vagy egyének, jogi személy vagy vállalkozás tőkéje egy évet meghaladó időtartamra. Ezek olyan alapok, amelyeket más társaságok alaptőkéjéhez irányítanak. Befektethetők értékpapírok vásárlásába. Ez egyúttal harmadik felektől kapott hosszú lejáratú kölcsön.
A pénzügyi befektetések osztályozása
A befektetés tárgya állóeszközök és forgóeszközök. Ezek lehetnek célzott pénzügyi betétek, értékpapírok, szellemi tulajdonok is, amelyekbe befektetéseket végeznek. Az objektum esetében a hosszú távú befektetéseket fel kell osztani:
- Értékpapírok. Ezt a fajtát portfólióbefektetésnek tekintik. Ebben az esetben a kötvényeket és részvényeket egy évnél hosszabb időtartamra vásárolják meg. Leggyakrabban az ilyen befektetésekkel a befektetőnek nincs hajlandó pénzt keresni spekulációk alapján. Az ilyen típusú hosszú távú befektetések két csoportra oszthatók:
- Értékpapírba történő befektetés egy részvénytársaság részleges megszerzése céljából. Ez lehetővé teszi a befektető számára, hogy részt vegyen a szervezet irányításában.
- Tőke befektetése annak megőrzése érdekében. Ez a lehetőség nem gyakori, mivel az értékpapírok nagyon likvid eszközök. A befektetők azonban továbbra is használják őket, ha stabil részvénytársaságokba tartoznak, és nem esnek át jelentös ingadozásokon.
Ezen felül az értékpapírok lehetnek magántulajdonban és nyilvánosak, attól függően, hogy ki bocsátja ki őket.
- Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok. A leggyakoribb típus a számlák. A számla jogosultja tőkét kap, amelyet előre meghatározott időben utalnak át a tulajdonosra. Az ilyen típusú hosszú távú befektetések általában nagy összegek. Ezeket több mint egy évre nyújtják, mivel ebben az időszakban javítani lehet a társaság pénzügyi helyzetét.
- Harmadik felek alaptőkébe történő befizetések hozzájárulnak a nyereséghez a vállalat fejlesztése után. Ez a beruházás szintén hosszú távú, mivel kevés szervezet képes rövid idő alatt megtéríteni az összes költséget.
- Hitelek. Biztosításuk hasonló a számlákhoz. Ebben az esetben azonban adósságkötelezettségek garancia vagy szerződés alapján jönnek létre.
Miután megismerte a beruházások fő típusait, meg kell határoznia, milyen hozzájárulások lehetnek a vállalkozások számára.
Egyéb típusú befektetések
A hosszú lejáratú pénzügyi befektetések magukban foglalják a hiteleket nyújtó vállalkozásokban történő betéteket is. A befektető kölcsönként nyújt az állampolgárok számára kibocsátott pénzeszközöket. Ez a beruházás magában foglalja a fizetés százalékának egy bizonyos részének beérkezését. Az ilyen típusú befektetéseket főként évekig végzik.
Befektetéseket lehet végrehajtani a társaságok alaptőkébe is. Jogi forma. Ez utóbbi lehetővé teszi, hogy elegendő tőkét szerezzen vállalkozói tevékenység megkezdéséhez az alapító által járó pénz összeadásával.Ennek megfelelően a befektető megkapja a társaság nyereségének egy százalékát.
A jövedelmet elosztják a társalapítók között, mindegyikük által befizetett tőke összegének megfelelően. A hosszú távú közösségi beruházások lehetővé teszik a vállalkozás hatékony irányítását. A nyereségnek egy évnél többet kell várnia. Ez azonban az adott esettől függ.
Milyen értékek nem vonatkoznak a pénzügyi befektetésekre?
Érdemes megjegyezni, hogy a pénzügyi befektetések nem:
- Saját részvények, amelyeket a társaság részvényese visszaváltott annak érdekében, hogy töröljék vagy újraértékesítsék őket.
- Az értékesítő szervezet által a fiókvállalattól kapott számlák a nyújtott szolgáltatások, a nyújtott termékek vagy az elvégzett munka elszámolása során.
- Ingatlanbefektetések, amelyeket a társaság anyagi formában képvisel. A nyereség érdekében azonban csak ideiglenes felhasználásra van lehetőség.
- Műalkotások, nemesfémek és hasonló értékek, amelyeket jövedelemszerzés céljából szereztek be.
A felsorolt értékek megvásárlása esetén a befektető nem fogadhatja el azokat pénzügyi befektetésként.
Tényleges eszközvásárlási költségek
Készpénz, pénzügyi befektetés vagy egyéb értékű eszközök megkövetelik a következő tényleges költségek megszerzését:
- Az eladónak a szerződésnek megfelelően kifizetett összegek.
- Vagyonvásárlással kapcsolatos tanácsadási és információs szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek. Értékük egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire vonatkozik, és nonprofit - a költségek növelésére. Figyelembe veszi azt a beszámolási időszakot, amelyben döntés született a pénzügyi befektetések megszerzéséről.
- Az eszközvásárlási feladatot teljesítő személy vagy társaság részére fizetett díjazás.
Érdemes megjegyezni, hogy a hosszú távú pénzügyi befektetések nem tartalmazzák a fent felsorolt költségeket, amelyek a beszerzési folyamatra irányulnak.
Pénzügyi befektetések a pénzügyi kimutatásokban
A következő információk közzétételre kerülnek, figyelembe véve a pénzügyi kimutatásokban szereplő lényegességi követelményt:
- Az a módszer, amellyel a pénzügyi befektetéseket a mérlegben értékelik azok értékesítésekor.
- A megfelelő értékelési módszer változásának következményei.
- A pénzügyi befektetések ára, amely meghatározza azok aktuális piaci értékét.
- A mutatók közötti különbség, amelyek hozzájárultak a pénzügyi befektetések és a jelenlegi piaci érték értékeléséhez.
- A különbség az eredeti és a névérték hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlásakor azok visszafizetésének ideje alatt.
- A betét típusa és ára, amelyet záloggal terhelnek.
- A visszavont értékpapírok típusa és ára egy másik személynek vagy társaságnak történő ingyenes tranzakción keresztül történő átruházásuk után.
- Információ a betétek értékcsökkenési tartalékáról, annak típusának, összegének és összegének feltüntetésével.
- Információ a kölcsönökről és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokról. Az ilyen pénzügyi befektetéseket a mérlegben hiba nélkül kell megjeleníteni.
A törvény megsértésének elkerülése érdekében minden szükséges információt kellő időben rendelkezésre kell bocsátani.
Az eszközök elszámolásra történő elfogadásának feltételei
A pénzügyi befektetések figyelembevétele érdekében a következő feltételeket kell feltétlenül betartani:
- Megbízható dokumentumok megléte a helyes végrehajtással, amelyek jelzik a társaság betéteket és eszközök fogadására vonatkozó jogainak fennállását.
- A pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezése.
- A hosszú távú pénzügyi befektetéseknek gazdasági előnyökkel kell járniuk a társaság számára. Ezt osztalék, kamat vagy értéknövekedés formájában fejezik ki.
A fent felsorolt összes tényező jelenlétében lehetőség van az ilyen típusú eszközök elszámolására.
A pénzügyi befektetések elemzésének feladatai
A pénzügyi befektetések értékelése a következő problémák megoldására irányul:
- A beruházások hatékonyságának értékelése.
- A pénzügyi befektetések szerkezetének és összetételének elemzése.
- Irányuk meghatározása.
- Az ilyen típusú finanszírozási eszközök elemzése.
A betétek számviteli táblában történő elszámolására egy aktív 58-as számla kerül felhasználásra, amelyre a következő számlákat nyitják meg:
- Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok.
- Részvények és részvények.
- Kifizetett kölcsönök.
A pénzügyi befektetések értékcsökkenése
A beruházások értékcsökkenése értékük jelentős és fenntartható csökkenése. A becsült érték a könyv szerinti érték és a pénzügyi befektetések értékének csökkentése közötti különbség. Ezt a mutatót azokkal a betétekkel kell meghatározni, amelyek piaci értékét nem számították ki. A hosszú távú pénzügyi befektetések értékcsökkenését az alábbi feltételek jellemzik:
- A befektetések könyv szerinti értéke jelentősen meghaladja a beszámolási időpontban becsült költségeket.
- A becsült befektetési érték csökkent a beszámolási időszakban.
- A becsült költségek jelentős növekedése nem valószínű.
A pénzügyi befektetések értékcsökkenésének jelei
Az eszközök értékcsökkenése leggyakrabban akkor fordul elő, amikor egy értékpapírokat kibocsátó társaság csőd jeleit mutatja. Az is lehetséges, ha értékpapírok vétel- és eladási ügyleteit valós értéknél alacsonyabb áron hajtják végre. Jelentős hatást gyakorol az értékcsökkenésre, ha a hosszú távú befektetések forrásai nem generálnak jövedelmet, illetve ha jelentősen csökken.
Ilyen feltételek fennállása esetén a társaságnak ellenőriznie kell az eszközök értékének folyamatos csökkenésének jeleit. Ha az értékcsökkenés tényét ellenőrzés igazolja, a szervezetnek külön tartalékot kell képeznie a számviteli és a becsült költségek között.
A befektetésekre vonatkozó értékcsökkenési tartalék tükröződése a pénzügyi kimutatásokban
A létrehozott tartaléknak tükröznie kell a 91-es számla terhére. Az 59-es számlát kifejezetten a hitelhez rendelik, ráadásul annak összegét a pénzügyi befektetések költségének a mérlegben való elhelyezésére használják fel. Ez a könyv szerinti érték és a megállapított tartalék közötti különbség. Ezenkívül a vizsgált tartalék lehetővé teszi az eszközökkel történő műveletek során keletkező veszteségek fedezését.
A hosszú távú pénzügyi befektetések összetételét a szervezetnek évente legalább egyszer ellenőriznie kell az értékcsökkenés szempontjából (ha a fenti tünetek fennállnak). A létrehozott tartalék összegének növekednie kell, ha az ellenőrzés nagy valószínűséggel derül ki a beruházás becsült értékének csökkenése.
