Ki fizeti az áfát - vevő vagy eladó? Kérdés a filozófiai kategóriából. Fizetőik eladók, ám a valóságban a vevő zsebéből ki vannak téve, mivel az ár tartalmazza. Ezt tovább bonyolítja az a tény, hogy minden HÉA-fizető számára két lehetőség van: a költségvetésbe fizetendő adó, és az egyik, amelyet a szállítóknak fizetnek a tőlük vásárolt áruk és szolgáltatások árának részeként.
Általában a szerződés közvetlenül jelzi, hogy az ár tartalmazza az ÁFA-t, és az összegét is tükrözi. De a felek néha kihagyják ezt a pillanatot, amely miatt további kockázatok merülnek fel - a vállalkozókkal folytatott konfliktusoktól a peres eljárásokig.
Adózási mechanizmus
Az adózás tárgya értékesítési műveletek, beleértve a szabad átruházást. Alapértelmezés szerint minden értékesítés HÉA-köteles, kivéve ha az adószabályzatban meghatározott kivételekre vonatkozik. Ezen túlmenően, ha a gazdálkodó egység bizonyos feltételekhez tartozik, amelyek között a fő a kis összegű bevétel, akkor mentesülhet a HÉA alól. Ebben az esetben a fizető fél kötelezettségei megszűnnek tőle, és az általa eladott áruk és szolgáltatások nem tartoznak ezen adó alá.
Az adófizetők olyan szervezetek és vállalkozók, akik alkalmazzák az alapvető adórendszert (OSNO). A törvény előírja, hogy az adó összegét hozzá kell adni az áruk értékéhez, és be kell mutatni a vásárlóknak fizetés céljából. Az adót általában az ár tartalmazza, és a dokumentumokban külön sorként kiemelik. Ebben az esetben a kérdés, hogy ki fizeti az ÁFA-t, a vevőt vagy az eladót, nem éri meg. Miután pénzt kapott a vevőtől, az eladó-adófizetőnek át kell fizetnie az adót a költségvetésbe. Ugyanakkor joga van a fizetendő adó csökkentésére az előzetesen felszámított HÉA összegével, amelyet a szállítók az áruk és szolgáltatások árán mutatnak meg neki.
Általános gyakorlat
Az esetleges eltérések elkerülése érdekében az adó összegét általában előre kiszámítják, és a dokumentumokban külön sorként osztják el. Vagyis az árra vonatkozó szerződéses előírást általában valami ilyesmiben írják: a költség 236 000 rubelt tartalmaz, beleértve a 36 000 rubelt áfát. Ez igaz, ha egy HÉA-tárgyat eladnak, és az eladó a megfizetője, azaz nem alkalmaz adómentességet vagy különös szabályozást.
Ki fizeti az áfát - a vevő vagy eladó - ebben a példában? Egy ilyen feljegyzés egyértelmû értelmezést von maga után. A tranzakció végleges költsége feltüntetésre kerül, az áfát bele kell foglalni ebbe az összegbe - az eladónak át kell fizetnie a költségvetésbe.
Ha nincs adó a szerződésben
Időnként, bármilyen okból, az ügyletben részt vevő felek hiányoznak annak szükségességéről, hogy a szerződésben tükrözzék az adózási kikötést. Ezután felmerül a kérdés, hogy az összeg beletartozik-e az árban. Más szavakkal: ki fizeti az áfát - a vevőt vagy az eladót -, ha az áfa nem szerepel a szerződésben?
Egyrészről az adótörvény előírja, hogy az eladó az áruk vagy szolgáltatások költségein túl hozzáadottérték-adót számít fel. Ez azt a benyomást keltheti, hogy az árat a szerződésben az adó figyelembevétele nélkül lehet feltüntetni, mivel azt „felülről” kell felszámítani.
Másrészt a Polgári Törvénykönyv előírja, hogy a szerződésben meghatározott ár legyen végleges. Ha az eladó „elfelejtette” adót belefoglalni, akkor ez nem lehet a vevő problémája.
Ezért a jelenlegi gyakorlat szerint, amelyet bírósági határozatok is megerősítenek, az eladó számára problémát jelent az, hogy a szerződésben nem szerepelnek héa.Végül is ő az adófizető, azaz azt jelenti, hogy köteles biztosítani az adófizetés valamennyi feltételét a költségvetésbe.
Mi a teendő, ha az eladó „elfelejtette” az adót
Tehát a felek érdekében a szerződés feltételeinek HÉA-val való megfelelő nyilvántartásba vétele érdekében. De előfordul, hogy ezt a pillanatot kihagyják. Ki fizet az áfa - vevő vagy eladó - ilyen körülmények között? Ezt a kérdést megállapodással határozzák meg. Nos, ha a vevő vállalja, hogy az adó összegét meghaladja a szerződés értékét. Ebben az esetben további megállapodást köthet.
A vevő azonban megtagadhatja, és a törvény az ő oldalán áll. Az eladó ilyen helyzetben sem bírósági úton nem tudja igényelni az adó megfizetését. Ebben az esetben a választottbírók az Orosz Föderáció Legfelsõbb Választottbírósága 2014. május 30-i, 33. számú határozatában fognak vezérelni. E dokumentum 17. bekezdésében szerepel, hogy az adó összegét figyelembe kell venni a szerzõdés végleges árának meghatározásakor.
Ennélfogva ilyen körülmények között az eladónak csak a saját zsebéből kell megfizetnie az adófizetést.
Hogyan kell kiszámítani az adót, ha erről a szerződés nem szól
Tehát a szerződésben nincs szó a HÉA-ról. Hogyan lehet ebben az esetben kiszámítani az adót? Ez attól függ, hogy a felek megállapodtak-e: ki fizeti az áfát, a vevő vagy az eladó.
Ha a vevő beleegyezett abba, hogy további adót fizet, akkor a számításban nincs különlegesség. Az ÁFA a tranzakció összegének 18% -ával (10%) egyenlő. Ha a vevő megtagadta, az eladónak a tőle kapott összegből adót kell kiosztania. Ebben az esetben az úgynevezett elszámolási rátát elfogadják. Ez megegyezik 18/118 vagy 10/110-rel, attól függően, hogy milyen mértékben adóztatják a tranzakciós objektumot.
Bemutatunk egy példával. Az eladó HÉA-fizető, de a vevő nem. A szerződés 590 000 rubel értékét jelzi, miközben nincs szó HÉA-ról. Az eladó felszólította a vevőt, hogy 18% -os adót fizessen meg, amely meghaladja a szerződésben meghatározott árat, de elutasították.
Ebben az esetben úgy ítélik meg, hogy a szerződésben feltüntetett ár már 18% -os áfát tartalmaz. A számítás a következő lesz:
590 000 * 18/118 = 90 000 rubel - az áfa összege;
Ennek megfelelően az eladó adózás utáni jövedelme 500 000 rubelt jelent.
Ha az egyik fél az egyszerűsített adórendszert alkalmazza
Meglehetősen általános helyzet az, amikor az ügylet egyik fele az egyszerűsített adórendszert használja. Ki fizeti az ÁFA-t az „egyszerűsítésért” - a vevő vagy az eladó?
Általános esetben az egyszerűsített szállító nem fizet HÉA-t, ezért az adót nem kell felszámítani, és nem tartalmazza az ár. Kivételt képeznek az egyedi műveletek, valamint az olyan helyzetek, amikor a vevő arra kéri az eladót, hogy „egyszerűsítse” az adót a dokumentumokban. Ebben az esetben az eladót adófizetésre kötelezik, annak ellenére, hogy az egyszerűsített adórendszert használja. A fizetés az eladó által a számlán kiosztott adó után esedékes.
Egy másik példa az, amikor az eladó az OSNO-n, a vevő az USN-en található. Az áruk eladása a HÉA nem fizetőinek nem mentesíti az eladót az adó megfizetésének kötelezettségétől. Ezért tanácsos a tranzakció összegét feltüntetni a dokumentumokban, és hozzárendelni az áfát. Az USN-en belüli vásárló számára ez nem jár következményekkel - ő köteles a szerződésben meghatározott teljes összeget befizetni.
Mikor fizeti az adót a vevő?
A szerződés feltételei néha tartalmaznak egy rendelkezést, miszerint az áfát ÁFA nélkül tükrözik. Ilyen feltételek mellett ki fizet az ÁFA-t - az eladó vagy a vevő? Ha ebben az esetben az ügylet körülményeiből vagy a megállapodás egyéb feltételeiből nem következik az ellenkezője, akkor a vevőnek a szerződésben feltüntetett áron felül az adó összegét is meg kell fizetnie. Ilyen magyarázat szerepel a Legfelsőbb Választottbíróság fent említett 33. sz. Határozatában.
Tehát annak a kérdésnek a megoldása, ki fizeti az áfát - ha a szerződés nem említi az adót - a vevőt vagy az eladót, az adott körülményektől függ. A legtöbb esetben ez a kötelezettség az eladóra hárul. A szerződésben egyértelműen közölje az adóval kapcsolatos feltételeket mindkét fél érdekében.Nagyobb fokú óvatosságot kell azonban mutatnia az eladónak, mert a tudatlanság vagy az elfelejtés miatt nagyon szép fillért kaphat neki.