A törvény szerint a gyermek után járó támogatást nem terheli a személyi jövedelemadó. Ezt az 5. cikk (5) bekezdése kimondja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke, valamint a Pénzügyminisztérium 03-04-05 / 6-1141, 03-04-05 / 3-276 és 03-04-05 / 3-274 számú leveleiben. Egyes helyzetekben azonban nehézségek merülnek fel ezzel a kérdéssel. Emellett a fizetési kötelezettség kiszámításának folyamatában vannak, mivel nem világos, hogy kell-e fizetni az adólevonásból járó fizetéseket. Néhányan nem értik, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, amikor a gyermek után fizetendő támogatást levonják a vagyoni haszonból, vagy amikor az adós az ingatlanlevonást használja? Úgy vélik-e, ha a gyermek után járó támogatást kiskorú javára fizetik? Mindezen kérdésekre meg kell válaszolni.
A gyermektámogatás kiszámítása
A gyermek után járó támogatás kiszámításának módja az, hogy a kifizetéseket csak a személyi jövedelemadó levonása után tartják vissza. Ezért ha a kifizetéseket nem részleges összegben, hanem részvényben visszatartják, először kiszámítják és levonják az adót, és visszatartják a fennmaradó összeget.
Ha a társaság feleslegesen visszatartja a visszatartott személyi jövedelemadót, akkor a gyermek után járó támogatást újraszámítják. Kiderül, hogy a tartásdíjakat a visszatérítés összegéből kell megtéríteni.
Személyi jövedelemadó nélküli jövedelem esetén a végrehajtási dokumentumokban szereplő összegeket visszatartják. Kérdések merülnek fel, ha több végrehajtási okirat is van. Ezután a könyvelőnek be kell tartania az adósság-visszafizetés megállapított rendjét. Az elsődleges követelmények között szerepelnek a gyermekek fenntartásának szankciói. A tartásdíj mellett a prioritási követelmények a következőket foglalják magukban:
- az egészségre kár megtérítése;
- kártérítés a kenyéres halála miatt;
- a bűncselekmény által okozott kár megtérítése;
- nem vagyoni kár megtérítése.
A gyermektámogatás kiszámításának folyamata korlátozza az összegeket. A kiskorúak tartására fenntartott maximális összeg százalékban a jövedelem 70% -a. Más célból történő levonások nem haladhatják meg az 50% -ot. Ha a teljes összeg nem elegendő a keletkező adósság kifizetéséhez, akkor a könyvelő azt felosztja az adósságok között, az egyes végrehajtási dokumentumok arányában.
A második rész tartalmazza a költségvetésbe történő befizetés követelményeit, például az adókat. Az összes többi követelményt az első két sor után fizetik ki. Ebben az esetben be kell tartania a levonások méretére vonatkozó korlátozásokat.
A következő példák segítenek ennek kitalálásában.
1. példa
A tartásdíjakat fizető személy egynegyedének fizet egy negyedét a fizetésért. Havi fizetése 40 ezer rubel. Kiskorú esetében a személyi jövedelemadó általános levonása nem biztosított. A tartásdíj összegének kiszámításához először le kell vonnia a személyi jövedelemadót, amely ebben az esetben 5200 rubel. Kiderült, hogy a jövedelem levonásának összege 34,8 ezer rubel. (azaz 40 ezer - 5,2 ezer). Ekkor a 34 800-ból származó ¼ bevétel 8700 rubel lesz. Ez az összeg tart fenn tartásdíjaként 1 gyermek havi ellátásának.
2. példa
A társaság két végrehajtó dokumentumot kapott egy alkalmazottról, amelyek közül az egyik kiskorú gyermekek tartására vonatkozik, a másik pedig az úton bekövetkezett baleset okozta károk megtérítésére.
2018 augusztusában a fizetés 60 ezer rubelt tett ki. Kivonás ebből az összegből:
- két gyermek gyermektartása a jövedelem egyharmadának összege;
- a balesetből eredő károk megtérítése 40 ezer rubel összegben.
A munkavállaló 2,8 ezer rubel összegű általános levonást kap a kiskorúak számára.
A visszatartásnak a következőnek kell lennie.Először a tartásdíjat kiszámítják, és ha a fennmaradó összeg nem haladja meg a jövedelem 50% -át, akkor a második végrehajtási okiraton levonják. A számítás így néz ki.
- Személyi jövedelemadó = 7436 rubel., Azaz (60 000 - 2800) × 13%.
- Tartásdíj = 17 520 db, azaz (60 000 - 7436) × 1/3.
- Mivel a levonások maximális összege meghaladja a megállapított összeget, azaz 26 282 rubelt, azaz (60 000 - 7436) × 50%, a kompenzáció 8762 rubel lesz. vagy 26282 - 17520.
A következő hónapokban hasonló összeget fizetnek fokozatosan, amíg a baleset által okozott károkat teljes mértékben meg nem térítik.
Forrásadó az anyagi haszonról
A tartásdíj elhatárolódásának alapja nem tartalmaz anyagi előnyöket (a kölcsönvett pénz felhasználásának százalékos megtakarításából származik). Akkor a jövedelem, amelytől a kifizetéseket visszatartják, kevesebb, mint a jövedelem, amelytől a személyi jövedelemadót visszatartják. Az anyagi előnyöket csak adó szempontjából veszik figyelembe. Lehetetlen kiszámítani ebből a jövedelemből a tartásdíjat, mivel csak papíron létezik. Ennek eredményeként ahhoz, hogy meghatározzuk a gyermektámogatás visszatartásának összegét, csak a személyi jövedelemadót kell levonni. A következő példában világosan látszik, hogyan történik ez.
példa
A munkavállaló fizetéséből az 1 gyermek megtartása miatt a végrehajtási okirat szerint a jövedelem ¼ -jét visszatartják. Havi fizetése 30 ezer rubel. Ebben az esetben a munkavállalónak nyújtott levonás 1400 rubel.
2017-ben kamatmentes kölcsönszerződést írt alá egy olyan társasággal, ahol 288 ezer rubelt fizet. három évig, január 14-től kezdődően. Minden hónapban 8 ezer rubelt kell fizetnie adósságfizetésként. A kérdés nemcsak arra vonatkozik, hogy meg kell-e fizetni a gyermek után járó támogatást adókedvezmény alapján, hanem arról is, hogy hogyan kell figyelembe venni az anyagi előnyöket. A számítás így néz ki.
Először február végén adta vissza a pénzt. Ezután jövedelem keletkezett kamatmegtakarításokból származó pénzügyi haszon formájában. A jelenlegi kamatláb a refinanszírozási kamatlába kétharmadának volt és 5,5% volt. A következő számításokat végeztük február hónapra:
- Személyi jövedelemadó = 3 718 rubel., Azaz (30 ezer - 1,4 ezer) × 13%);
- anyagi előnyök január 14-től február 28-ig = 1996,27 rubel, vagyis (288 ezer × 5,5% / 365 nap × 46 nap);
- Személyi jövedelemadó a jövedelemtől, mint pénzügyi haszon, 35% = 698,69 rubelt. (1996,27 × 35%).
A levonás ebben az esetben nem vonatkozik.
További visszatérés esetén a társaság ugyanúgy veszi figyelembe a pénzügyi haszon összegét és az azt terhelő adót, amikor az adósságot megfizeti.
- Személyi jövedelemadó februárban = 4417 rubel, vagy 3718 + 699.
- Alperek ugyanazon hónapban = 6570,5, vagy (30 ezer - 3718) × ¼.
- Ha összehasonlítjuk az ennek a hónapnak a tartásdíjait, amelyeket adó visszatartás után vettünk figyelembe, akkor 6395,75-et kapunk (30 ezer - 3718 - 699) × 1/4.
Ekkor némileg megsértik a gyermek jogait, mivel a tartásdíj fizetője kedvezményes kölcsönben részesült.
Ha az adós ingatlanlevonást alkalmaz
Különösen érdekes az, hogy az ingatlanadó fizetik-e a tartásdíjakat. Amikor egy alkalmazott lakást vásárol, joga van kihasználni az ingatlan levonását. Ehhez kapcsolatba kell lépnie a munkáltatójával, és be kell nyújtania a szükséges dokumentumokat. Ez általában jelentős összeg. Tehát a személyi jövedelemadót nem fogják visszatartani a munkavállalótól sok hónapig, néha több évig. Mivel a kiskorú megélhetésének kifizetéseit a munkavállaló által kapott összes jövedelem után visszatartják, az ingatlanadó levonására vonatkozó alimenteket szintén visszatartják.
Az adólevonást a munkavállalónak attól a hónaptól kezdve fizetik ki, amikor arról értesült. Ez vonatkozik a folyó jövedelem teljes összegére. A korábban visszatartott adó beszámításra kerül a későbbi kifizetések során, mivel a személyi jövedelemadót összesített összegnek kell tekinteni. A visszatartott adó visszatérítése azonban értesítés kézhezvétele előtt nem megengedett. Az év elejétől a vonatkozó értesítés kézhezvételéig visszatartott összeget jogilag visszatartottnak kell tekinteni.
Kétféle algoritmus létezik a társaság tevékenységeire, hogyan számítják ki a gyermektartást, ha egyidejűleg adócsökkentést alkalmaznak. Ezek a következők.
1 lehetőség
Ha a jelzálogkölcsön vagy a hitel nélküli lakásvásárlás adólevonása kevesebb, mint az adóhatóság általi értesítés kézhezvételének hónapjától az év végéig számított jövedelem vagy az azzal egyenlő, akkor a számítás a következő lehet.
A munkavállalók jövedelmének helyreállítása céljából az adóról szóló értesítés kézhezvételét megelőző hónapok számítását nem hajtják végre, mivel ezekben az időszakokban az adót törvényesen visszatartották. Annak érdekében, hogy megkapja ezt a jelzálogkölcsön-adókedvezményt, a munkavállaló a lakóhelyének címén az adóhoz fordul, 3 személyes jövedelemadó formájában benyújtott nyilatkozat és egyéb szükséges dokumentumok benyújtásával.
Az értesítés megérkezésének hónapjától decemberig (a megfelelő levonással együtt) a gyermek után járó támogatást a fizetés teljes összegéből számítják ki, mivel a levonásnak köszönhetően a személyi jövedelemadót nem fogják visszatartani.
2 lehetőség
A munkavállaló jövedelmét meghaladó levonás esetén a felmondás kézhezvételének hónapjától az év végéig a számítás az alábbiak szerint történik.
A tartásdíjakat a szokásos módon számítják ki, valamint a személyi jövedelemadóból visszatartott személyi jövedelemadót. És a következő év elején a munkavállaló a regisztrációs címen lévő ellenőrzéshez fordul, hogy adólevonást kapjon a lakás egész évre történő eladása esetén. Az IFTS nem fogja megtenni a tartásdíjak újraszámítását, ami természetesen a tartásdíjfizetők kezében van.
A munkavállaló ingatlan-levonást is kaphat munkáltatón keresztül (ezt a módszert az első változat ismerteti). Ehhez az adóhatóságnak kezdetben értesítést kell kapnia.
A társaságnak különösen óvatosnak kell lennie az elszámolások során, mivel ez a pénzügyi tranzakció felelős. Ha nem fizeti át az esedékes összeget a tartásdíj címzettjének számlájára, pénzbírságot fizethet.
példa
A végrehajtó okmány szerint a jövedelem egynegyed összegét a tartásdíjfizető fizetéséből kell kiszámítani. Bére 100 ezer rubel. Akkor az év jövedelme 1,2 millió rubel lesz. Általános levonást nem nyújtanak a gyermek biztosításáért.
A következő bevételeket az első 2 hónapban visszatartották:
- Személyi jövedelemadó = 13 ezer rubel, vagy 100 ezer × 13%;
- gyermektámogatás = 21 750 rubel, vagy (100 ezer - 13 ezer) × 1/4.
De márciusban a következő dokumentumokat nyújtott be a számviteli osztályhoz:
- ingatlantulajdon-adó levonásának kérelme egy lakás eladása és egy másik lakás megszerzése esetén;
- adójogi nyilatkozat, amely igazolja az ahhoz való jogot 1,2 millió rubel összegből.
Ebben az évben a vállalat kiszámítja a munkavállalói levonást a következő 10 hónapra, azaz 1 millió rubelt. Az első két hónapban az adót már visszatartották, és nem térítik vissza. De ennek az összegnek a visszatérítése érdekében a tartásdíjakat a következő év elején kell felvenni az adóhivatalhoz. Ezután megkapja a fennmaradó összeget, de a gyermek után járó támogatást nem számolják el.
Ebben a tekintetben március és december között az alkalmazottra eső személyi jövedelemadót nem tartják vissza. Az adóalap nem változik, vagyis 200 ezer rubelt. (az első két hónapban). A lakásvásárlás adókedvezményéből való tartózkodást márciustól kezdve visszatartják, és ez 25 ezer rubelt, vagyis 100 ezer × 1/4 összeget tesz ki.
A tartásdíj fizetője általános levonást kaphat
A munkavállalónak minden hónapban levonást kell fizetni a gyermek számára az év elejétől, eredményszemléletű alapon, amíg a jövedelem eléri a 280 ezer rubelt, és nem haladja meg ezt az összeget. Mérete a következő:
- 1400 p. az 1. gyerek számára;
- 1400 p. a második gyerek számára;
- 3000 p. a 3. és az azt követő;
- 3000 p. mindegyikre, ha a kiskorú fogyatékossággal élő vagy legfeljebb 24 éves, amikor egyetemi teljes munkaidőben jár.
A levonás egyik feltétele a kiskorú jelenléte törvényes képviselőinek, vagyis szüleinek. Ha a szülő elhagyta a családot, akkor az anyagi támogatást a tartásdíj megfizetése igazolja. A levonáshoz a szülőnek a következő dokumentumokat kell benyújtania:
- a gyermek születéséről;
- válásról;
- tartási megállapodás, bíróság. végzés vagy végrehajtási okirat;
- A tartásdíj átutalását igazoló kifizetések.
Ha a tartásdíjak nem hajtják végre a végrehajtási okmány szerinti feladataikat, akkor nem jogosult adólevonásra.És fordítva: ha képes befizetni a fizetést, akkor ezt a levonást minden gond nélkül megkapja. Ennek oka az, hogy a tartásdíjak kifizetése alapvetően a matben való részvétel. gyermek után járó támogatás, amely jogot biztosít az adólevonáshoz. Nem számít, hogy az apa a gyermekkel él-e vagy sem, és hogy az anyjával házas, vagy elvált-e.
Ugyanakkor nem minden elvált apa vagy anya számíthat a levonásra. Tehát, ha a kifizetéseket egy minimális összegre állítják be, vagyis valójában ezek a pénzeszközök egyértelműen nem elegendőek a gyermek ellátásához, ez azt jelenti, hogy ez a szülő valójában nem vesz részt az anyagi karbantartásában. Ezenkívül az a tény, hogy a gyermeket állampolgársággal látja el, és nem szüle, ugyanakkor nem jár az ilyen típusú levonások igénybevételének jogával.
példa
A munkavállalónak három gyermeke van, teljes életkor alatt. Két közülük az 1. házasságból származik, és egy a 2. házasságból származik. Az alkalmazottak jövedelme nem haladja meg a 280 ezer rubelt. Ebben a tekintetben joga van számolni a három gyermek levonására, mivel három gyermek javára fizet fizetést.
Ezért a társaság 5800 rubel összegű levonást nyújt neki: az első két gyermek számára - 1,4 ezer rubelt és 3 000 rubelt. - a 3. gyerek számára.
Adó megegyezés szerint
Amikor az igénylő fellebbezik a végrehajtóhoz, az adósnak jogában áll megállapodást kötni a tartásdíj kedvezményezettjével. A jóváhagyáshoz bírósághoz kell fordulni, majd meg kell adnia a végrehajtónak, hogy törölje a kényszerítő intézkedéseket. A végrehajtó ügy lezárásának alapja a bíróság falán megkötött egyezségi megállapodás.
Ezután a begyűjtőnek nem szabad megértenie, hogy a gyermek után járó támogatást adó levonása alapján kell-e megfizetni (vagyontárgy), hanem hogy a gyermek után járó támogatás összegét általában személyi jövedelemadó terheli. A végrehajtási okmányokból kiszámított tartásdíj adóztatása más módon történik. A megállapodás jóváhagyásakor azonban meg kell jelölni a tartásdíj kedvezményezettjének szánt pénzeszközöket és a visszatartott adó összegét. Így a kérelmező látni fogja a pontos összeget, amelyet megkap.
Munkaadói felelősség
A társaság könyvelési osztályának teljes mértékben meg kell vizsgálnia azt a kérdést, hogy a gyermeknevelést visszatartják-e az adólevonás összegéből. Az esedékes összeg átutalásának elmulasztása esetén a tartásdíj jogosultja a bírósághoz fordulhat a hiányzó pénzeszközök behajtása érdekében. Ha a munkáltatótól behajtják a tartásdíjakat, akkor az ő viseli a felelősséget a pénz időben történő átutalásáért.
Ezért az átadás nem teljes vagy késéssel tekinthető alapértelmezettnek. Ezután a tartásdíj jogosultjának joga van a társaságtól nemcsak a pénz teljes átutalására vonatkozó kötelezettségek teljesítését követelni, hanem a késedelmi kamat fizetését minden késedelmes nap után.
következtetés
Mint láthatja, a kérdés, hogy fizetik-e a gyermek után járó támogatást adólevonással - nem elég egyértelmű, mint az első pillantásra tűnhet. Tehát, ha a tartásdíjfizető ingatlanjavaslatot kap a szövetségi adószolgálatban lakás megvásárlásáért, a tartásdíjak összege változatlan marad, és ha a munkahelyen a tartózkodási helyet megtartják, akkor az adólevonásból kifizetett tartásdíjakat nem fogják visszatartani. A bírói gyakorlat a kérdés megoldásának különféle eseteit is ismeri.
Nem egyértelmű és személyi jövedelemadó a tartásdíjak kiszámításakor. Például, amikor bírósági megállapodást kötnek, ezt az adót a tartásdíj összegére vetik ki. Végrehajtó dokumentum (megállapodás, bíróság, végzés vagy végrehajtási okirat) alapján történő számításkor a személyi jövedelemadót először levonják a munkavállaló jövedelméből, majd kiszámítják a gyermek után járó támogatást.