Aktív könyvelési számlák. Mik az aktív passzív számlák?

A törvényhozás által biztosított formák bármelyikének gazdasági és pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek végrehajtása során szükség van könyvviteli (adó) számvitelre, amelynek fő feladata a vállalkozás rövid és hosszú lejáratú készpénzkészleteire és forrásaikra vonatkozó információk rendszerezése, összegyűjtése és elemzése.

Az összes számviteli típusú információ teljessége és megbízhatósága lehetővé teszi a vállalkozás hatékonyabb irányítását. Ha fiskális állami szervezetekkel (tervezett és nem tervezett) lépünk kapcsolatba, a szolgáltatott adatok szintje és pontossága jelentősen csökkenti a szankciók lehetőségét.

számlák

A vállalkozás alapjai, tartalmuk és forrásaik homogén csoportosításához a megfelelő nyilvántartásokat kell használni. Számláknak, minden fajta mozgásnak hívják őket tárgyi eszközök számítások szerint a tőke egy bizonyos időtartamra kerül bemutatásra.

Bármely (tökéletes) üzleti tranzakció tükrözéséhez szükséges annak dokumentálása. Számviteli számlák arra szolgál, hogy egy adott időszakra összegezzen egy adott eszközre (forrásra) vonatkozó információt, amelynek alapján kitöltik az összes létező számviteli nyilvántartást (forgalmi egyenleg vagy emlékmű, sakk, mérleg alkalmazásokkal). Az üzleti tranzakciók megfelelő számlán történő elszámolása az elsődleges dokumentum alapján történik. Feldolgozásuk egy összeg (egyenleg) létrehozásából vagy a nyilvántartás bezárásából áll. Ezt követően a számlákból származó információkat az alapszabály - az aktív rész és a kötelezettségek összeegyeztethetősége - figyelembevételével továbbítja a mérlegbe.

struktúra

A számlák céljaiktól függetlenül egységes megjelenésűek. Ez egy táblázat, amely két részből áll: terhelés és jóváírás. A számla mérlegétől függően az egyenleg (egy adott időszak elején vagy végén fennálló egyenleg) a felső sarokban kerül rögzítésre. Ez az összeg megjelenik az összes közbenső és végleges számviteli nyilvántartásban.

A mérleg szerint a számviteli számlákat aktív és passzív részekre osztják. Saját számmal és névvel rendelkeznek. Az aktív-passzív számlák külön csoportot alkotnak, és nem mindig tükröződnek a mérlegben.

A terhelés és a jóváírás célja a számla mérlegétől függ. Az összeget növelő üzleti tranzakciókat a táblázat azon részére kell hozzárendelni, amely a számla egyenlegét tükrözi. Az eszközmozgásokat, amelyek egy eszközt csökkentnek, a másik oszlopban kell rögzíteni. Az időszak lezárásakor az összes terhelési tranzakció összeadódik, a kapott érték terhelési forgalom, hasonló művelet történik egy kölcsöngel. A számla egyenlegét a kezdeti egyenleg, a táblázat mindkét részének forgalma figyelembe vételével számítják ki. A kiszámításának folyamata a mérlegtől függ. A számla általános sémája (táblázatosan) a következőképpen néz ki papíron:

Aktív számlák

Passzív számlák

besorolás

Az összes számlát több jellemző szerint osztják fel: gazdasági tartalom, szerkezet és a mérleghez viszonyítva. Az osztályozás minden típusa releváns és rendszeresen alkalmazandó. Az egyensúly vonatkozásában a következő különbség van:

1. Aktív számlák.
2. Passzív számlák.
3. Aktív passzív számlák.

A gazdasági tartalom szerint a felosztás számlákra történik:

1. Háztartási alapok.
2. Háztartási folyamatok.
3. A háztartási eszközök keletkezésének forrásai.

Az oktatás szerkezete szerint az összes számlát az alábbiak szerint osztályozzák:

1. A legfontosabbak.
2. Üzemi.
3. Produktív.
4. Szabályozás.
5. Mérlegen kívüli.

Számlakeret

Az egyes vállalkozásoknál a számviteli és adószámlák összes objektumának csoportosítását, kombinálását jellemzőik szerint, jellemzőik szerint alkalmazzák. Ezt a besorolást törvény elfogadja, és az Orosz Föderációban minden adóalany számára kötelező.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. március 10-i 94n. Számú, 94n számú végzésével jóváhagyta a számlák új listáját, és kidolgozták azok használatára vonatkozó utasításokat. Összességében 99 szintetikus könyvelési pozíciót tartalmaz, és analitikus átiratokkal nyithatók meg, amelyek pontosabb képet adnak a szervezet munkájáról és működéséről. 60 pozíciót használunk, a fennmaradó 39 tartalékot képez, amelyet fel lehet használni a számviteli jogszabályok módosításakor vagy optimalizálásakor. A számlaábra a következő fő szakaszokkal rendelkezik:

1. Tartós eszközök (immateriális, állóeszközök).
2. Forgóeszközök (nyersanyagok, Készletek pótalkatrészek, anyagok stb.).
3. Termelési költségek (költség- és elosztási számlák).
4. Áruk, késztermékek, értékesítés (költség és eladások).
5. Készpénz (készpénzben és nem készpénzben).
6. Települések (különféle vállalkozókkal, beszállítókkal, vásárlókkal).
7. Gazdasági, pénzügyi eredmények (közbenső és végleges) és a nyereség felhasználása.
8. A vállalkozás tartalékai és alapjai.
9. Finanszírozás és kölcsönök.
10. Mérlegen kívüli számlák.

A szekciók gazdasági alapon alakulnak ki. Az egyik tartalmazhat aktív és passzív fiókokat. A számozás 01-től 99-ig terjedő számla, a használt mérlegen kívüli nyilvántartások kódjai 001-től 011-ig terjednek. Az aktív-passzív számviteli számlák szintén a tervben vannak, sorozatszámuk megfelel a szakasznak. Minden vállalkozásnak, szervezetnek törvényilag rögzített joga van csak a szükséges számlák használatára vagy a számviteli rendszer kibővítésére az elemzésen keresztül. A számlatükör minden megengedett változását tükrözik az egyes vállalkozások számviteli politikájában (ha szükséges, kiigazítások), amelyek az alapító (alapszabály) dokumentumok részét képezik.

levelezés

A kettős bejegyzés elve alapvető fontosságú minden számviteli tranzakció végrehajtásakor. Ez azt jelenti, hogy a pénzeszközök, eszközök, számítások vagy tőke bármilyen mozgását kétszer tükrözik egy adott számla terhére (lehetséges alszámlák felhasználása) és egy másik hitelének hitele, ugyanakkor az összegnek azonosnak kell lennie. Számla levelezés vagy a huzalozás bonyolult lehet. Ebben az esetben az összeg változatlan marad, de a kölcsön vagy terhelés több számlát tartalmaz. Ennek megfelelően fennmarad az egyensúly oldalai közötti egyensúly: eszköz és forrás.

Aktív könyvelési számlák

A vállalkozás vagyonának, készpénzének, forgóeszközeinek strukturált elszámolása nagyszámú nyilvántartást igényel. Ennek oka az a tény, hogy a mérlegtétel meglehetősen összetett felépítésű. A legtöbb esetben nem csak szintetikus, hanem nagyszámú analitikus számviteli nyilvántartást is használnak. A következő aktív számlák vannak megkülönböztetve típus szerint:

1. Készlet, figyelembe véve a vállalkozás vagyonát (01, 04).
2. Készpénz, tükrözve a vállalkozás pénzeszközeit készpénzben és nem készpénzben (50, 51, 55, 57).
3. Kollektív forgalmazás, nyitott formájú költségekre, amelyek nem kapcsolódnak a fő előállítás folyamatához, de bele vannak foglalva a költségekbe a megoszlás részét képezve, bármilyen jellemzõvel arányosan (25, 23, 26).
4. Költség vagy költség, amelynek célja a késztermék költségének meghatározása.
5. Megállapodás, amelynek célja a különféle adósokkal való együttműködés a kapott előlegekkel és az ügyfelekkel szembeni követelések benyújtásával kapcsolatban.

struktúra

Az aktív számviteli számlák egyenlege (egyenlege) az időszak elején vagy annak vége csak terhelésnél van. A vállalkozás anyagi (forgalomban lévő) készleteinek felhasználásával, készpénzzel vagy a befektetett eszközök értékének csökkenésével kapcsolatos tranzakciókat a számla jóváírásakor kell elszámolni. A terhelés szerint növekednek. Az aktív számlák egyenlege csak terheléses lehet. Ezt a következő képlettel számítják ki: Kezdeti egyenleg + forgalom terheléssel - hitelforgalom = egyenleg az időszak végén. Az egyenleg tükröződik a mérlegben, annak aktív részében, és pénzbeli értelemben jelöli az anyagi erőforrások tényleges rendelkezésre állását.

Aktív passzív számvitel

Az üzleti tevékenységek végzésekor a vállalkozás számos ügyféllel kölcsönhatásba lép, olyan elszámolásokkal, amelyekkel egy adott ideig nem egyértelmű mutatók lehetnek. A legtöbb aktív-passzív számla az elszámolás vagy a vállalkozás, szervezet munkájának eredménye. Az egyenleg ilyen esetekben lehet mind a nyilvántartás terhére, mind jóváírására. Bizonyos esetekben az aktív-passzív számlának két egyenlege van, amelyek a mérlegben az összegek különbségeként, vagy pedig az eszközhöz, a hitelhez és a forráshoz kapcsolódó különbségekként tükröződnek. Az ilyen számlák tipikus példái a 60, 71, 62, 76, 75, 99.

struktúra

Az aktív-passzív számla terhelési egyenlege (egyenlege) a különböző szerződő felek előlegeinek összegét vagy az eszközök egyenlegét tükrözi. Egy bizonyos beszámolási időszak alatt ezt az összeget pozitív módon kiigazítják új eszközök bevétele vagy az elszámolási egyenlegek csökkentése miatt. A hitel egyenleg az összes (folyó, készpénz, hosszú lejáratú) alap képződésének forrásainak egyenlegeit jelöli.

A hitelforgalom csökkenti a fennmaradó tárgyi eszközök összegét és növeli a fennálló adósságot. Az aktív-passzív számlák elszámolásainak objektív ellenőrzéséhez analitikus számvitelt kell alkalmazni, amelynek adatai a jelentési (végső vagy átmeneti) időszak végén képezik a nyilvántartás átfogó képét. A kapott összegeket tükrözik a vállalkozás mérlegében.