A jövedelemadó kulcs mind a munkaadók, mind a munkavállalók számára. Az elsőtől hozzá kell járulnia az eredményszemlélet, a számvitel és a kifizetés kompetens és időszerű folyamatához. Másodszor pedig olyan jelenségnek tekintik, amely csökkenti a becsületesen megszerzett jövedelmet. Fontos szerepet játszik az adó az állam számára. Ennek oka az, hogy jelentős részét foglalja el a pénzügyi költségvetés szerkezetében. A dolgozó népesség jövedelemadójának súlyosságának egyszerűsítése érdekében a törvény bizonyos esetekben előírja, hogy adókedvezményt tegyen a személyi jövedelemadóra.
A személyi jövedelemadó értéke
A PIT adó, amely visszatartja az Orosz Föderáció területén kapott összes jövedelmet és keresetet. A szokásos jövedelemadó mértéke 13%. Az e teljes bruttó jövedelem alapján kiszámított összeget a munkáltatók számítják ki és fizetik ki.
Az adózás szempontjából a személyi jövedelemadót a készpénzben és természetben kapott jövedelem után kell kiszámítani. Az utóbbiakat a díj összegének kiszámításakor a piaci érték meghatározásával pénzre konvertálják.
Az egyéb tarifákat az adójog biztosítja.
- Ez a pénzdíjak és nyeremények 35% -a.
- Ez a nem rezidensek által Oroszországban kapott jövedelem 30% -a.
- Ez az osztalék 15% -a, amelyet az Orosz Föderációban nem lakó polgárok kapnak.
- Az Orosz Föderáció polgárainak kapott osztalékok 9% -a.
A jövedelemadóztatás szociálpolitikájaként az állam juttatásokat nyújt annak a jövedelemnek a felsorolása formájában, amelyből nem vonnak le levonásokat.
- Állami ellátások, különösen a gyermekek számára nyújtott pénzügyi támogatás.
- Nyugdíjak és szociális ellátások.
- Kompenzációs kifizetések törvény által jóváhagyott.
A személyi jövedelemadó-kedvezmények meghatározása szempontjából különös jelentőséggel bírnak a különféle adólevonások.
Az adólevonás fogalma
A jövedelemadó meghatározását, annak kiszámításának, elszámolásának és kifizetésének eljárását a fő jogalkotási aktus írja elő. Szabályozza az állam adópolitikáját, és az Orosz Föderáció adószabályzatának hívják. Tartalma alapján az adólevonás fogalmát követi.
A jövedelem levonások az állami adópolitikának kedvezményes intézkedéseire vonatkoznak. Fejlesztésük fő célja az, hogy csökkentsék a személyi jövedelemadó terhét bizonyos pénzügyi költségek megteremtése vagy a sajátos társadalmi feltételek miatt.
Valójában az adólevonás az alkalmazandó jog által megállapított állami előny, amely csökkenti a személyi jövedelemadóval kivetett jövedelem összegét. Más szavakkal, kifejezi a jövedelemadó mértékére alkalmazandó összeg méretét, amelyet levonnak a polgár összes jövedelméből.
Levonási osztályozás
Egy bizonyos adólevonás alkalmazása az adott fizető fél által a jogalkotásra megállapított feltételektől függ. Az adólevonások következő típusait különböztetjük meg.
- standard. Ezek magukra az adófizetőkre és gyermekeikre vonatkoznak.
- szociális. Céljuk, hogy enyhítsék azoknak a polgároknak a pénzügyi helyzetét, akik jótékonysági, oktatási vagy kezelési költségeket viseltek.
- tulajdonaz adófizetőkre vonatkozik, akik házat adtak el, vásároltak vagy építettek.
- szakmai. Céljuk az adófizetők bizonyos kategóriái.
A személyi jövedelemadó levonásainak osztályozása több alapvető okból történik.
- A rendelkezés sorrendjében (nyilatkozat benyújtásakor vagy jövedelem kiadásakor adóügynök).
- A jövedelmekkel vagy költségekkel kapcsolatban (nem adóköteles jövedelem, a meghatározott költségek százalékos visszatérítése vagy a jövedelem csökkentése a költségek összegével).
Általános levonások
A figyelembe vett levonások az Orosz Föderáció állampolgárainak jövedelmére vonatkoznak, és 13% -os adókulcsot tartalmaznak. Az adótörvény 218. cikke felsorolja az általános levonásokat és az állampolgárok kategóriáit, amelyekre alkalmazni kell.
- A sugárzás által érintett vagy a sugárzás hatásainak kiküszöbölésében részt vevő emberekre, különösen Csernobilra, 3000 rubel adókedvezményt kapnak;
- Gyerekekkel dolgozók. Ezután az első két gyermek után 1400 rubelt, a harmadik és az azt követő gyerekek esetében pedig 3000 rubelt von le.
- Hősök és katonai személyzet.
A gyermekek számára alkalmazott szokásos levonások esetén az éves jövedelemösszeg korlátozott. Ennek eredményeként, ha a jövedelem összege meghaladja a 280 000 rubelt, akkor a gyermekekre vonatkozó levonások megszűnnek. Számításkor teljes jövedelem csak az adó 13% -át tartalmazza.
Társadalmi jövedelemszerzési juttatások
A személyi jövedelemadóval kivetett jövedelem az összeg 13% -a szintén szociális levonások formájában nyújt kedvezményeket. Ezeket csak a lakóhely megfelelő hatóságában hajtják végre a nyilatkozat benyújtása után. A beszámolást arra az évre kell benyújtani, amelyben a szociális kifizetéseket teljesítik.
Az adójogszabályok a személyi jövedelemadó következő társadalmi levonásait írják elő.
- Amikor fizet a képzésért.
- Amikor fizet a gyógyszerekért és a kezelésért.
- Saját nyugdíj finanszírozásakor.
- Jótékonysági kifizetésekkel.
Az oktatás fizetését az oktatási intézménnyel kötött megállapodással és az egységes fizetési okmánnyal kell megerősíteni. Személyes jövedelemkompenzációt kaphat, ha nem csak az oktatásért, hanem a gyermekek és testvérek oktatásáért is fizet. A korlátozás a levonás maximális összege. Ez egyenlő 120 000 rubeltel.
A kezelés adókedvezménye a személyi jövedelemadó ritkán igényelt előnyeire vonatkozik. Ennek ellenére minden dolgozó polgár kompenzációt kaphat a személyi jövedelemadóval átutalt összegért.
A nem állami nyugdíjjárulék befizetésekor a szociális juttatásokra és a nyugdíj növelésének további költségeire támaszkodnak. A járulékos járulékokat szintén kompenzálják, feltéve, hogy azok összevont nyugdíjra irányulnak.
A jótékonysági kifizetések a kulturális, oktatási, vallási és egészségügyi létesítmények támogatására ingyenesen elküldött összegek összegét jelentik. A levonást csak a készpénzben felmerült igazolt költségekre kell elvégezni.
Ingatlanadó levonása
Az ingatlanlevonást a ház megvásárlásához vagy építéséhez költött összegekhez kell irányítani. Csak méretének korlátozása van. A levonás nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt.
Az Orosz Föderáció adótörvénye továbbá személyi jövedelemadó-kedvezményt ír elő ingatlanok vagy az alaptőke részesedésének formájában történő saját ingatlan eladásakor. Ebben az esetben az adófizetõnek kevesebb, mint három évig kell a birtoklási tárgyat eladnia, és annak értéke nem haladhatja meg az 1 000 000 rubelt.
Autó vásárlásakor az adólevonást a vonatkozó jogszabályok nem írják elő, annak ellenére, hogy az autó minden bizonnyal ingatlanhoz kapcsolódik. Az autó kölcsönét az intézmény nem fogadja el a személyi jövedelemadó alóli mentesség alá eső kiadásokként.
Szakmai költségek megtérítése
Az adózás területén a munkavállalók bizonyos kategóriái számára bizonyos kedvezmények nyújtottak. Mindenekelőtt ezek a személyi jövedelemadó kiszámításakor alkalmazott professzionális levonások. Az ilyen kompenzáció jellegzetes vonása az, hogy annak nagysága függ attól a kiadástól, amely közvetlenül kapcsolódik egy adott szakmai tevékenységből származó jövedelemhez.
A következő személyek jogosultak szakmai levonásokra.
- Az előírt módon, egyéni vállalkozóként, ügyvédként vagy közjegyzőként regisztrálva.
- Polgári szerződés alapján működő munkavállalók.
- Azok a polgárok, akik díjazásban részesültek a szerző vagy a feltaláló jogáért.
Példa a társadalmi levonás kiszámítására
A társadalmi levonások működésének elvének helyes ábrázolására e folyamat egyértelmű példáját tekintjük. Például egy szülő fizetett a gyermek oktatásáért:
- 2012-re - 35 000 rubelt;
- 2013-ra - 40 000 rubelt;
- 2014-re - 45 000 rubelt.
Bére a következő volt:
- 2012-re - 144 000 rubelt;
- 2013-ra - 152 000 rubelt;
- 2014-re - 113 000 rubelt.
Tekintettel arra, hogy az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve lehetővé teszi a tandíj kompenzálását a jelentés dátuma előtti három évet meg nem haladó időszakra, összegezheti a három év kifizetését, amelynek eredményeként a fizetett összeg megegyezik 120 000 rubeltel.
A három év alatt fizetett személyi jövedelemadó összege 409 000 * 13% = 53 170 rubel. Ebben az esetben maga a levonás a tandíj 13% -ának felel meg, kiderül, hogy 15 600 rubel. Ennek megfelelően az állami adófizető 37570 rubelt fog fizetni.
Ingatlan levonási számítási példa
A kompenzációnak megvan a maga sajátossága a számításhoz. Vegyük figyelembe a házköltségek adókedvezményének kiszámításának példáját. 2014-ben a család lakást vásárol és 1870 000 rubelt fizet a szerződés alapján az ügyletért. Így, figyelembe véve, hogy a vásárlás és a fizetés tényét igazoló összes dokumentum rendelkezésre áll, az adólevonás 1,870 000 * 13% = 243 100 rubel.
A személyi jövedelemadó kompenzálása a következő időszakok jövedelmének jövedelemadójának kiszámításával történik, amelynek összegét nem visszatartják, hanem az adófizetőnek fizeti ki.
A szóban forgó ellátások biztosítása a személyi jövedelemadó kiszámításakor az adórendszer speciális folyamata. A jogszabály megállapítja az adófizetőknek a költségvetésbe befizetett adók összegében és a költségvetésbe befizetett adók összegét és bizonyos feltételeket, illetve bizonyos költségeket viselő különféle típusú kompenzációkat és levonásokat. Az adólevonást szigorúan az arra való jogosultságot igazoló dokumentumok bemutatása alapján kell elvégezni.
