Adószámvitel a szervezetben: alapok és alapelvek

Minden társaság köteles könyvelési és adónyilvántartást vezetni. Ezt a követelményt a 2002. január 1-jén bevezetett adótörvény 25. fejezete írja elő. Vizsgáljuk meg tovább, hogy az adószámvitel hogyan zajlik egy szervezetben.

besorolás

A ma hatályos jogszabályok szerint az adószámvitel vezethető egy szervezetben:

1. Önállóan.
2. Integrált.

Az első módszer megköveteli egy speciális szolgálat létrehozását. Feladata az adózáshoz kapcsolódó összes feladat elvégzése. Ide tartoznak többek között a pénzügyi politika meghatározásával és az ellenőrző hatóságokkal való interakcióval kapcsolatos kérdések. A szolgáltatás szakemberei koordinálják a vállalkozás összes monetáris műveletét. Mivel funkciójuk az adószámvitelt foglalja magában, ennek az osztálynak a fő követelménye a releváns tapasztalatok és ismeretek rendelkezésre állása. Ezenkívül előfordulhat, hogy nem értik a PBU bonyolultságait, a számlákra vonatkozó információk tükröződését, nem ismerik a kettős bejegyzés szabályait, stb.

A szolgálat alkalmazottainak tudniuk kell, mi az adószámviteli nyilvántartás, hogyan alakul ki. A rájuk ruházott feladatok végrehajtásának biztosítása érdekében az elsődleges dokumentáció további példányainak rendelkezniük kell a vállalkozással. Az önálló jelentési lehetőség magában foglalja az adó és a számvitel közötti kapcsolat megteremtését, az azokban szereplő információk azonosságának belső ellenőrzését. Ez viszont további költségeket igényel. A második lehetőség az adó és a könyvelés maximális közelítését foglalja magában. Ezt a pénzügyi ügyviteli módszert a legtöbb vállalkozás használja. Ezzel a lehetőséggel az adószámviteli nyilvántartások létrehozását a számviteli személyzet végzi.

Választási probléma

Egy adott számviteli lehetőség figyelembevételével a vezetésnek figyelembe kell vennie a vállalkozás pénzügyi képességeit. Nemcsak fontosak lesznek, hanem más jelentős tényezők is. Ide tartoznak például:

1. Ipari kapcsolat.
2. A társaság szervezeti felépítése.
3. Az információ külső és belső felhasználói jelenléte.
4. A vállalkozás sajátosságai.
5. Az automatizálás szintje és a részlegek közötti információáramlás mennyisége.
6. A számviteli rendszer állapota, a külső és a belső ellenőrzés.

Pénzügyi politika

Minden vállalkozás számára szükséges. Számviteli politika az üzleti tranzakciók, az ingatlanok, a költségek és a jövedelem elszámolásának módszertanát képviseli. Ez szükséges a nyilatkozatban a vállalkozás nyereségére vonatkozó megbízható információk kialakításához. A pénzügyi politikának tükröznie kell a vállalat megközelítését az alábbi kérdések megoldására:

1. A jövedelemadó alapjának meghatározása.
2. Költségvetési kötelezettségek kialakítása.
3. Ingatlan értékelése.
4. A veszteségek megoszlása ​​a jelentési időszakok között.

Főbb szempontok

Az adók adónyilvántartásának vezetése érdekében meg kell határozni és indokolni kell e tevékenység módszertani és technikai irányelveit. Különösen a következő szempontokat kell figyelembe venni:

1. A könyvelés szervezése.
2. A gazdálkodó egység által végzett valamennyi tevékenységre vonatkozó jelentéstétel alapelvei és szabályai.
3. Regisztráljon űrlapokat.
4. Adatfeldolgozási technológia.
5. Számviteli módszerek.

magyarázatai

A pénzügyi politikát bizonyos formában csatolták az analitikus nyilvántartásokhoz. Meg kell adni az alábbiakat:

1. Név.
2. Az az időszak, amelyre a dokumentumot összeállítják.
3. Működési mérők.
4. A művelet neve.
5. A papírmunkáért felelős személy aláírása.

A vállalkozás kidolgozott és elfogadott pénzügyi politikáját az igazgató végzi. Az adószámlálást csak a társaság által választott módon kell vezetni. Ezeket egymás után egymás után használják. A pénzügyi politikában kiigazítások végezhetők:

1. Jövedelemadóról szóló törvények.
2. Az alkalmazott jelentési módszerek.

Bevételek és költségek

2002. január 1-jétől a vállalkozásoknak információkat kell gyűjteniük a termékek értékesítéséből, az építési beruházások / szolgáltatások értékesítéséből, a tulajdonjogokból és az anyagi értékekből, valamint a nem működési nyereségből. Hasonlóan általánosítva és a költségeket az adószámvitelben. A Ch. Az adószám szerint a társaság a jövedelmet és a költségeket önállóan osztályozhatja:

1. Ingatlan bérbeadása / bérbeadása.
2. Jogok biztosítása a szellemi tulajdonnal rendelkező termékek használatra.

Az adószámvitel ezeket a bevételeket és költségeket nem működőképesnek sorolja. A szellemi tulajdon és az ideiglenes vagy állandó használatra díj ellenében biztosított vagyontárgyak bekerülnek az értékesítési bevételekbe és költségekbe.

Veszteség elismerése

Az Art. Az adótörvény 283. cikke szerint a gazdálkodó egység nemcsak a jelenlegi, hanem a jövőbeni időszakokban is vezethet adóveszteséget a veszteségekről. Ez lehetővé teszi számos ellentmondás kiküszöbölését a jelentési dokumentációban. Ez a rendelkezés különösen azon vállalkozásokra vonatkozik, amelyek az adóbevallás szerint veszteséget szenvedtek, a számviteli dokumentumok szerint pedig nyereséget szenvedtek.

Veszteségátutalás

A következő feltételek vonatkoznak:

1. A veszteség összege nem haladhatja meg a jövedelemadó-alap 30% -át.
2. A veszteség átvitele legfeljebb 10 liter lehet.

Az a vállalkozás, amely egynél több időszak alatt veszteséget szenved, a bevétel sorrendje szerint, azaz a megfelelő költségek fedezése után, a jövőbe rendeli őket.

Értékcsökkenési leírás

Ezeket lineáris vagy nemlineáris módszerrel hajtják végre. A társaság kiválasztja a legmegfelelőbb eredményszemléletű opciót, és rögzíti azt a számviteli politikában. Az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámításakor együtthatókat lehet alkalmazni - csökkentve vagy növelve. Ez utóbbiak az operációs rendszerhez kapcsolódnak:

1. Fokozott műszakban vagy agresszív környezetben működik.
2. Pénzügyi lízingszerződés tárgya.

A redukciós arány alkalmazható bármilyen értékcsökkenés alá eső ingatlanra, amelynek listáját a társaság vezetősége hagyja jóvá.

Tartalékok létrehozása

Az adószámvitel magában foglalja a jövőbeni költségek egységes beépítését a vállalkozás költségeibe. Ehhez tartalékok alakulnak ki:

1. Kétes adósság.
2. Jótállási javítás és karbantartás.

A szerződésben meghatározott időszakban fennálló és bankgaranciával, zálogjoggal vagy garanciával nem biztosított követeléseket kétesnek tekintik. A tartalékképzésről szóló döntéshozatali folyamatban világosan meg kell értenie a különbségeket a szabályok között, amelyek alapján a társaság adószámvitelt vezet, és a PBU-t. Kétes adósság esetén kevesebb, mint 45 nap alatt. Az előző időszak végéig az állomány nem alakul ki. A tartalékokba történő levonások összegét csak a nem működési költségek között kell elszámolni, ha az eredményszemlélet módszerét alkalmazzák. A készletet minden egyes adóssághoz a leltár eredményeivel összhangban alakítják ki. A levonások összegének meg kell egyeznie:

1. A kétes adósság összege (90 napot meghaladó időszakra).
2. Az összeg 50% -a (45-90 napos időszakra).

A társaság által felhasznált tartalékok nem teljesek, átvihetők a következő időszakra. Az újonnan létrehozott tartalékok összegét a következőképpen kell kiigazítani a egyenleg összegével:

1. Az előző tartalék egyenlege és az új tartalék közötti pozitív különbséget az előző időszak nem működési jövedelme tartalmazza.
2. A negatív különbség egyenletesen vonatkozik a nem működési költségekre.

Áruk és anyagok leírása

A költségek összegét az alábbiak értékelésével lehet megállapítani:

1. 1 egység költsége. készletek.
2. Átlagos induló ár.
3. Az első alkalommal megszerzett objektumok költsége (FIFO módszer).
4. Az utoljára vásárolt áruk / anyagok költsége (LIFO módszer).

A nyereségből történő levonások gyakorisága

Az adó teljes összegét a naptári év végén állapítják meg. Ezen időszak alatt a költségvetésbe előleget fizetnek. A levonások gyakoriságát a gazdálkodó határozza meg, és rögzíti a számviteli politikában. Art. 286 Az NK kétféle módon nyújt befizetéseket:

1. Negyedéves.
2. Havi.

Az első lehetőségnek a következőket kell használnia:

1. Vállalkozások, amelyek bevétele az előző 4 negyedévben nem haladta meg a 3 millió rubelt.
2. Költségvetési intézmények.
3. Az Orosz Föderációban állandó küldetések útján működő külföldi szervezetek.
4. Nonprofit szervezetek, amelyek nem kapnak eladási jövedelmet.
5. Vállalkozások, amelyek profitálnak az egyszerű partnerségekben való tagságból.
6. Azok a társaságok, amelyek a termelési megosztási megállapodások.
7. A bizalomkezelésből profitáló társaságok.

A havi előlegeket az adómértékek és a kapott jövedelem összegének megfelelően számítják a hónap kezdetétől a teljesítéséig, figyelembe véve a korábban felhalmozott összegeket.

Regisztráció az adóhatóságnál

Ez kötelező minden vállalkozó számára, amely vállalkozói tevékenységet folytat. Ebben az esetben nem számít, hogy vannak-e olyan körülmények, amelyekkel a jogszabály összekapcsolja az adónyilvántartás vezetésének és a költségvetésbe történő kötelező kifizetések levonásának kötelezettségét. A fizetők regisztrációja:

1. A vállalkozás vagy külön részlegek székhelyén.
2. Az egyének lakóhelyén.
3. Az adózás tárgyát képező és állampolgárok vagy jogi személyek tulajdonában lévő járművek vagy ingatlanok címe szerint.

Fontos pont

Az Orosz Föderáción belüli különálló divíziókat magában foglaló és adóköteles ingatlanokkal rendelkező vállalkozások adóügyi nyilvántartásba vétele a Szövetségi adószolgálatnál történik, a székhelyének, a fióktelepeinek és a hozzá tartozó ingatlannak a címén.

dokumentumok

Az adóhatóságok adószámvitelét csak azokkal a személyekkel kell elvégezni, akiknek adatait az egységes nyilvántartásba vették. Ehhez az entitásnak biztosítania kell:

1. Sv-o az állami regisztrációról.
2. Alapvető és egyéb dokumentumok, amelyek a regisztrációhoz szükségesek.
3. A képviseleti irodák és fióktelepek létrehozását megerősítő iratok.
4. Nyilatkozatot.

Az ellenőrző hatóság köteles öt napon belül nyilvántartásba venni az alanyt. Ugyanebben az időszakban a Szövetségi Adószolgálat Felügyelet értesítést bocsát ki.