Sok vállalkozó törekszik az egyszerűsített munkára adórendszer vagy az egyszerűsített adórendszer, - ez gyakran lényegesen jövedelmezőbb, mint az OSNO alapján fizetendő adó. Ugyanakkor, éppúgy, mint rendszeresen, a vállalkozásnak át kell válnia az egyszerűsített adórendszerről az alaprendszerre. Hogyan hajtják végre mindkét eljárást? Melyek a legfontosabb árnyalatok?
Átmenet az OSNO-ról az egyszerűsítettre: Általános szabályok
Az OSNO-ról az STS-re történő áttérést az adótörvény 346. cikke szabályozza. E törvényi előírásokkal összhangban az egyszerűsített adórendszerre váltani kívánó szervezetek és egyéni vállalkozók, akik eredetileg az általános adórendszer keretében fizetnek be államnak, ezt a következő naptári év kezdetétől jogosultak megtenni.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez a cégeknek értesítést kell küldeniük az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának területi képviseletéhez a vállalkozás által alkalmazott adórendszer változását megelőző év december 31-ig. Az OSNO-ról az STS-re való áttérést egyéni vállalkozó vagy jogi személy is elvégezheti, akit csak a Szövetségi Adószolgálatnál regisztráltak. Ebben az esetben az érintett gazdasági egységnek ideje kell lennie arra, hogy 30 napon belül értesítést küldjön a Szövetségi Adóügyi Szolgálatnak az adórendszer változásáról, azaz a társaságról az állam nyilvántartásokba való bejegyzésének napjától. Feltéve, hogy ezt a dokumentumot a megadott határidőn belül átadják az adóhatóságoknak, a társaság ténylegesen megkezdi tevékenységét az egyszerűsített adórendszer fizetőjeként, közvetlenül a szövetségi adószolgálatnál való nyilvántartásba vétel után.
Átmenet az OSNO-tól az "egyszerűsítéshez": az adóalap meghatározásának jellemzői
Az OSNO-ról az STS-re történő áttérést számos figyelemre méltó árnyalattal jellemzi. Különösen ez az eljárás rendelkezik az adóalap méretének kiszámításával kapcsolatos funkciókkal. A szakértők a következő szabályokat azonosítják, amelyeket a cégeknek be kell tartaniuk az OSS-ről az USN-re történő áttéréskor.
Először: azokat a pénzeszközöket, amelyeket egy vállalkozó vagy jogi személy kapott az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt, mint szerződéses kifizetést, bele kell foglalni az egyszerűsített adórendszer adószámítási alapjába, még akkor is, ha a fizető félnek a vonatkozó megállapodásokból fakadó kötelezettségeket kell teljesítenie a USN.
Másodszor, az adóalapnak nem tartalmaznia kell azokat a pénzeszközöket, amelyeket a társaság az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után kapott, hanem csak akkor, ha az eredményszemléletű módszerrel alkalmazott adószámviteli standardokkal összhangban ezeket az összegeket bevételként számolták el a meghatározáskor a jövedelemadó alapja.
Harmadsorban, a társaság költségeit, amelyeket a szervezet az "egyszerűsítésre" való áttéréskor határoz meg, hivatalosnak és a bázisból levonhatónak tekinthetők - a végrehajtás időpontjában, amennyiben azokat a társaság az adórendszer megváltoztatása előtt megfizette, vagy azon a napon pénzátutalás, ha azt a vállalkozás megkezdése után hajtották végre az egyszerűsített adórendszeren.
Negyedszer, az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a társaság költségeinek megfizetésére befizetett összegeket nem lehet levonni az alapból, ha figyelembe vették az adórendszer megváltoztatása előtti megfelelő költségeket a kiszámításkor jövedelemadó.
Az előlegek kiszámítása az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor
A társaságoknak az adórendszer egyszerűsített adórendszerre történő átalakításának egyik fontos szempontja az előlegek kiszámítása. Nézzük meg részletesebben.
Az olyan eljárás keretében, mint a DOS-ról az STS-re történő áttérés, az előlegeket be kell vonni a jövedelemszerkezetbe azon év január 1-jétől kezdődően, amelyben a társaság az STS-ben működik.Ezen túlmenően az adórendszer megváltoztatása előtt kapott, a lezáratlan kategóriára vonatkozó előlegeket figyelembe kell venni annak a maximális bevételnek a kiszámításakor, amely a társaság számára lehetővé teszi az „egyszerűsítést”.
HÉA visszatérítés az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor
A következő árnyalat, amelyre érdemes figyelmet fordítani a társaságra, az áfa visszaállításának szükségessége az egyszerűsített adórendszerre való áttérés során. Ebben az összefüggésben előfordulhat, hogy a társaság elvégzi ezt az eljárást? Valójában egy olyan eljárás befejezése után, mint például az OSS-ről az STS-re történő áttérés, a társaságnak nem kell HÉA-t fizetni.
Vannak olyan forgatókönyvek is, amikor a hozzáadottérték-adót, amelyet a szervezet elfogadott a levonásra, vissza kell állítani, és ezt követően meg kell fizetni az államnak. Az adózónak ezt a kötelezettséget a következő fő esetekben kell teljesítenie.
Először, egy olyan eljárás befejezésekor, mint például az OCO-ról az egyszerűsített adórendszerre való áttérés, HÉA-visszatérítésre van szükség, ha a társaság bizonyos termékeket, építési beruházásokat vagy szolgáltatásokat használ termékek előállításához, amelyek viszont nem tartoznak HÉA alá. Különösen azok, amelyek szerepelnek az adótörvény 149. cikke által jóváhagyott listában.
Másodszor, ha az OSS-ről az USN-re történő áttérés befejeződött, akkor HÉA-visszatérítésre van szükség azokban az esetekben, amikor a vállalat árukat, építési beruházásokat vagy szolgáltatásokat használ külföldi értékesítésre.
Harmadszor, a kérdéses eljárás elvégezhető, ha az árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat olyan szervezet vásárolja meg, amely mentesül a HÉA-fizetés alól a költségvetésbe, UTII-n vagy az egyszerűsített adórendszeren dolgozik.
Negyedszer, egy olyan eljárás befejezésekor, mint például az OSS-ről az egyszerűsített adórendszerre való áttérés, a HÉA helyreáll, ha az áruk, munkák vagy szolgáltatások olyan ügyletekben vesznek részt, amelyeket nem elismernek adózás tárgyaként. Különösen ezek listáját rögzítik az adótörvény 146. cikke rendelkezéseiben.
Más esetekben általában nincs szükség a HÉA visszaállítására. Ezt azonban különösen akkor kell megtenni, ha az alaptőkébe beletartozó ingatlan áfa levonásra került. A megfelelő adó behajtására abban a negyedévben kerül sor, amikor a kereskedelmi műveletek befejeződnek, vagy a megszerzett áruk és anyagok üzleti tevékenységekben szerepelnek.
Megjegyzendő, hogy a társaság által behajtott HÉA-összegeket figyelembe veszik a társaság egyéb költségeinek szerkezetében.
Az operációs rendszerek leírása a költségekben az "egyszerűsítés" és a DOS alatt: mit kell keresni
Az adórendszer megváltoztatásának megfontolt eljárásának még egy árnyalata van. Ez abban áll, hogy az OSS-ről az USN-re történő áttéréskor az értékcsökkenést speciális elvek szerint alkalmazzák.
A helyzet az, hogy standard mechanizmusként alkalmazzák az állóeszközök költségekre történő átruházását a DOS során. Az egyszerűsített adórendszer esetében azonban más megközelítést alkalmaznak. Valójában az olyan módszer, mint az értékcsökkenés, az „egyszerűsítéssel” elvben nem alkalmazható. Az egyszerűsített adórendszerben az állóeszközöket közvetlenül leírják.
Kiderülhet, hogy a vállalat még a DOS-szal is megkezdi az operációs rendszer használatát, és értékcsökkenés révén ezeknek csak egy része kerül elszámolásra költségekre. Hogyan fog ebben az esetben a társaság, az átváltva az egyszerűsített adórendszerre, figyelembe venni a tárgyi eszközök fennmaradó költségeit a költségekben?
Az OSSO-ról az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után először ki kell számítani az állóeszközöket, és meg kell határozni azok maradványértékét. Ezenkívül az információkat figyelembe kell venni adószámvitel nem számvitel. Ezt követően az állóeszközök maradványértéke hozzárendelhető azon költségekhez, amelyek egyenlő arányban csökkentik a költségvetésbe az egyszerűsített adórendszer szerint befizetett adó összegét. Teljes számát, valamint az érték leírásának egyéb árnyalatait az állóeszközök élettartama határozza meg.
Például olyan tárgyak esetében, amelyeket 3 évig kell használni, a maradványértéket a társaság első működési éve alatt az egyszerűsített adórendszerben lehet leírni. Viszont, ha az objektumokat 3-15 évig használják, akkor az egyszerűsített adórendszerrel történő üzemeltetés első évében a maradványértéket költségként lehet leírni 50% -kal, a másodikban - 30% -kal, a harmadikban - 20% -kal.Ha az állóeszköz hasznos élettartama legalább 15 év, akkor a maradványértéket az USN-rendszer egyenlő részben történő alkalmazásának 10 éves költségein kell leírni.
Az adószámvitel jellemzői az OSSO-ról az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a számviteli programokban
Hogyan veszik figyelembe bizonyos tranzakciókat a népszerű számviteli programokban egy olyan eljárás részeként, mint például az OSS-ről az USN-re történő átmenet? Például az „1C” 8.2 az ilyen döntések között van.
A műsoron keresztül rögzíthető műveleti tartomány rendkívül széles. Ezért például azokat vizsgáljuk, amelyek a leggyakoribbak. Ezek elsősorban az állóeszközök, valamint az immateriális javak megszerzésének fennmaradó költségeinek meghatározására szolgáló eljárásnak hívhatók.
Tehát ezt az „1C” programot használó mutatót úgy határozzák meg, hogy összehasonlítják a mérlegben szereplő információkat, amelyek korrelálnak az állóeszközök (vagy immateriális javak) számláival az állóeszközökkel, valamint a jövedelem- és költségkönyv 2. szakaszának adataival.
A következő művelet, amelyet figyelembe kell venni a vizsgált programban, az HÉA-összegek levonása az ügyfelek előlegeivel összefüggésben. A kiemelkedő előlegeket figyelembe veszik. A megfelelő levonást azon a napon kell elvégezni, amely megelőzi a társaság alapítását az egyszerűsített adórendszerben. Ezt igazolással kell igazolni Áfa visszatérítés ügyfelek.
Egy másik jelentős számviteli művelet, amelyet az 1C programban el kell végezni, a tranzakciók megfelelő lezárása egy hónap alatt. Ez különösen igaz azokra, amelyek közvetlenül befolyásolják az alapok maradványértékének értékét. Rendszerint ez a munka magában foglalja azoknak az eszközöknek az értékcsökkenését, amelyeket hosszú lejáratúnak minősítenek, a jövőbeni időszakokkal kapcsolatos költségek leírásaként, valamint az anyagkövetelmények költségének újrabecsülését az átlagos költségük alapján, a szállítási költségek egyenlegeinek kiszámítását.
A héa visszatérítése a fent megvizsgált szabályok szerint egy másik eljárás, amelyet kívánatos figyelembe venni az 1C program nyilvántartásaiban. Vagyis ennek az adónak a visszaállítását azokra az eszközökre vonatkoztatva hajtják végre, amelyeket még nem írtak le a DOS alapján befizetett beszedés költségeként - azon a napon, amely megelőzi a vállalat STS-n belüli munkájának kezdetét.
Az 1C-vel folytatott munka keretében a következő fontos eljárás a mozgó költségek egyenlegeinek rögzítése. Milyen ő? Ez az eljárás magában foglalja az egyszerűsített adórendszerrel történő munka megkezdésekor felismerhető költségek mérlegében történő elszámolást, valamint azokat a költségeket, amelyeket még nem fizették meg, de az adóalap kiszámítása céljából elszámoltak.
Ezeket a műveleteket a felhasználónak az „1C” különféle verzióiban kell elvégeznie - például nemcsak a 8.2, hanem különösen az „1C” 8.3. Az OSNO-ról az STS-re való áttérés ebben az összefüggésben általában egy szabványosított művelet végrehajtását jelenti megfelelő szoftver felhasználásával. Az 1C program verzióinak különbségei ebben az esetben a felület szempontjából számíthatnak, de nem az Orosz Föderáció Adótörvényében rögzített jogszabályok értelmezésén - a társaság legfontosabb feladata annak biztosítása, hogy a számvitel és az adószámvitel megfeleljen a törvény rendelkezéseinek, és csak másodlagosan összpontosítson a figyelemre a program ezen könyvelési interfészeihez történő alkalmazkodásról
Az üzleti vállalkozások „egyszerűsített” rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való áttérés: a fő árnyalatok
Miután megvizsgáltuk, hogyan történik az OSS-ről az USN-re történő áttérés, megvizsgáljuk a fordított eljárást - amikor az „egyszerűsített” rendszeren működő társaság az általános adórendszer keretein belül működik. Ugyanakkor hasznos lesz tanulmányozni ennek a jelenségnek az üzleti egységek tevékenységére alkalmazott sajátosságait. A helyzet az, hogy általában az LLC-nek szüksége van a DOS-ra való váltásra.A vállalkozók gyakran nem szívesebben változtatják meg az adórendszert a DOS javára, vagy kötelessé válnak erre.
Az STS-ről az STS-re váltás leggyakrabban akkor merül fel, ha:
- az üzlet sajátosságai miatt a DOS-n végzett munka indokolt és jövedelmező;
- a társaság nem felel meg az egyszerűsített adórendszer szerinti munkavégzés kritériumainak - például a bevétel vagy a személyzet nagysága szempontjából.
Mint az ilyen eljárás esetében, mint például egy LLC átállása az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre, az üzleti vállalkozásnak értesítenie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatát a változásról adórendszer. Ez a mechanizmus azonban 2 változatban reprezentálható.
Ha a vállalat önként vált a DOS-ra - mivel az a vélemény, hogy a megfelelő rendszer szerint végzett munkát jövedelmezőbbnek tartja, akkor annak a január 15-ig értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot, amelyben a DOS-adó megfizetését tervezi.
Ha a vállalkozást az üzlet sajátosságai miatt kénytelen váltani a DOS-ra, akkor annak a beszámolási időszaknak a végét követő 15 napon belül értesítést kell küldenie az adószolgálatnak, amelyben már nem felel meg a DOS-kritériumoknak.
Az egyszerűsítettről a DOS-ra történő áttérés: az adóalap kiszámítása
Figyelembe véve a fenti alapvető adórendszerrel történő egyszerűsített adórendszerre való áttérést, rámutattunk, hogy számos árnyalattal bír az adóalap kiszámítása a megfelelő forgatókönyv szerint. Hasonlóképpen, ezen mutató meghatározásának jellemzői vannak fordított eljárás esetén is - az alapvető adókötelezettség adórendszerének megváltoztatása esetén.
A bevételek és a költségek kiszámításának módja az alapvető jövedelemadó-megállapítási rendszer keretében attól függ, hogy az adott társaság milyen adószámítási módszert alkalmaz. Ezek a 2 - készpénzes és eredményszemléletű módszer.
Az első esetben a társaság nem fog szembesülni különleges nehézségekkel az adóalap kiszámításakor, mivel nincs olyan jogszabályi rendelkezés, amely külön eljárást határozna meg a társaság bevételeinek és kiadásainak rögzítésére, amikor a DOS-ra vált.
Az eredményszemlélet módszer viszont más. Tehát a jövedelemszerkezetben abban az időben, amikor a társaság megváltoztatja az adórendszert az egyszerűsített adórendszerről a közös adórendszerre, ennek tartalmaznia kell különösen az egyszerűsített adórendszer során keletkező követeléseket. A helyzet az, hogy az „egyszerűsített időszak” alatt az eredményszemléletű módszert általában nem alkalmazzák - csak készpénz, amely feltételezi a bevétel keletkezését, függetlenül az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítésének tényétől.
Ezért, ha például termékeket szállítottak, de nem fizettek ki, ez nem jelentette a bevétel megteremtését. Az eredményszemléletű módszer magában foglalja a bevétel keletkezését az áruk szállítása után. Így az STS-sel történő DOS-ra való áttérés után az eladott, de még nem fizetett áruk költségét be kell vonni a jövedelemszerkezetbe.
Átmenet az „egyszerűsített” szolgáltatástól a DOS-hoz: az áfa kiszámításának árnyalata
Mint tudod, a DOS és az egyéb adórendszerek közötti különbségtétel egyik kritériuma az ÁFA fizetése. Fontolja meg, hogyan szabályozza a számítást (egy ilyen eljárás keretében, mint például az OSS-ről az USN-re történő áttérés) a HÉA-kódex.
Az Orosz Föderáció adótörvényének normáival összhangban az USN-fizetők mentesülnek a HÉA alól. Ez a kötelezettség viszont teljes mértékben releváns az általános adórendszer alapján működő vállalkozások számára. Az áfa az orosz adójogi rendszerben kétféle változatot képvisel - a kimenő és a beérkező adó formájában. Általában nincs különösebb nehézség mindkettő kiszámításával a HÉA-t fizető társaságoknál. De van egy árnyalata, amelyre érdemes számukra figyelni, különösen, ha ezek olyan szervezetek, amelyek az egyszerűsített adórendszerről az alapvető adórendszerre váltanak.
Tény, hogy azokban az esetekben, amikor egy társaság az adórendszer megváltozásakor fizetést kap az STS-időszak alatt szállított árukért, munkákért vagy szolgáltatásokért, akkor a vonatkozó tranzakciók után nem kell HÉA-t fizetni. Viszont azokra a tranzakciókra, amelyeket a társaság teljes értékű HÉA-fizetővé válása után hajtottak végre, ez a díj vonatkozik a törvény által meghatározott tarifákra. Ezt a szabályt az adótörvény 346.25. Cikke (2) bekezdésének értelmezése alapján a szakértők határozzák meg.
összefoglalás
Tehát megvizsgáltuk, hogyan szabályozza az Oroszországi Föderáció OSS-ről az STS Adókódexére való áttérést, ennek az eljárásnak a legfontosabb árnyalatait, és éppen az ellenkezőjét is - amikor a társaság elkezdi dolgozni az „általános egyszerűsített adózás” rendszeren. Általában véve egy társaság a díjak fizetésének egyik rendszerét a másikra cseréli egy szokásos, kellően jól szabályozott eljárás keretében. Az OSNO-ról az STS-re történő áttéréshez szükséges dokumentumokat minimális összegben juttatják el a Szövetségi adószolgálathoz. Valójában az adószolgálatnak az előírt formában összeállított időben történő értesítésével jár.
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy az OSSO-ról az egyszerűsített adórendszerre való váltáskor a szervezet által szolgáltatott információk ellenőrzését az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata általában elvégzi. Ezért a megfelelő értesítést helyesen kell elkészíteni, hogy az adóhatóságoknak később ne merüljen fel kérdés az új adórendszer társaság általi alkalmazásáról.
