A sikeres működéshez minden vállalkozásnak rendszeresen szakmai értékelést kell végeznie tevékenységeiről és jelentéseiről. Ezeket a szolgáltatásokat szakképzett könyvvizsgálók nyújthatják, akik a társaság személyzetének tagjai vagy szerződéses alapon dolgoznak.
Az ellenőrzés célja
Mint a fő feladat könyvvizsgálat meghatározható a kiszámítás helyességének igazolása a kiszámításában a társaság elszámolásánál a beszállítók és a társaságok, az állami vagyonkezelői alapok, a vállalkozók, az ügyfelek és a költségvetés mellett, valamint ezen pénzügyi tranzakciók időszerűségét.
Figyelembe véve az ellenőrzési feladatokat, megjegyezhető, hogy az ellenőrzést végző szakembernek a következő információkat kell megállapítania:
- az országgal való településekre vonatkozó jogszabályok betartása elszámoltatható személyek és a nyilvántartásokban való tükrözésük hűsége;
- a társaságnál fizetendő és követelésre kerülő követelések megjelenésének jogalapja;
- a hátralékok időben történő visszafizetése;
- a hitelezők és adósok közötti elszámolási eljárás elszámolásának hűsége;
- a hátralékok kiváltó okainak kiküszöbölésére hozott intézkedések relevanciája;
- a vállalkozás megfelelése a kölcsönszerződés feltételeinek és a kapott pénzeszközök célzott működésének ténye;
- hűség a hitelkamat megjelenítésére a számviteli számlán.
Függetlenség és objektivitás
Bármely könyvvizsgálónak, miközben elvégzi a legfontosabb feladatait, az általános tevékenységi szabályoknak kell megfelelnie, amelyek ezen a tevékenységi területen általánosak. A különböző társaságok könyvvizsgálati alapelvei valójában nem különböznek egymástól, és mindenekelőtt az ellenőrzés során objektívességre és függetlenségre vezetnek.
Mindenekelőtt ez azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló nem állami intézmény alkalmazottja, és nem alárendelve az ellenőrző és ellenőrző testületeket, vagyis tevékenységét külső szervezetek nem igazítják. Az ellenőrzést végző szakembernek továbbá nem szabad személyes vagy ingatlan érdekeltséggel bírnia abban a vállalkozásban, ahol az ellenőrzést végzik.
Ami az objektivitást illeti, csak a könyvvizsgáló magas szintű képzettségével és gazdag szakmai tapasztalatával biztosítható.
Titoktartás és kompetencia
Az ellenőrzési alapelvek magukban foglalják az ellenőrzés során felhasznált és megszerzett információk nyilvánosságra hozatalát. Ez a követelmény az egyik kulcsfontosságú. Ez az elv azt jelenti, hogy a könyvvizsgálónak nincs joga arra, hogy semmilyen hatóságot nyújtson semmilyen információval a vállalkozás gazdasági tevékenységeiről. Bizonyos adatok nyilvánosságra hozatala esetén az ellenőrzést végrehajtó szakembert a törvénynek megfelelően meg kell büntetni, valamint az anyagi és erkölcsi felelősség követelményeinek megfelelően meg kell válaszolni.
A kompetencia a könyvvizsgáló munkájának egyik alapvető jellemzője. Ez azt jelenti, hogy az ellenőr köteles csak azokat a feladatokat elvégezni, amelyek megfelelnek szakmai szintjének és pontosan követik a szabályozási dokumentumok követelményeit.
Informatika és gazdasági elemzés
A statisztikai módszerek és a gazdasági elemzés nem változott könyvvizsgálati standardok. Ezek az eszközök teszik lehetővé a vállalkozás állapotának kvalitatív elemzését, és a lehető legobjektívebb és legfontosabb információkat szerezzék az ellenőrzés sikeres lezárásához.
Információtechnológiára viszont szükség van az ellenőrzés, helyreállítás és könyvelés, valamint a jelentési elemzés gyors és pontos elvégzéséhez.
Szakmai szkepticizmus
Ez a szakember további minősége, amely magában foglalja az ellenőrzési standardokat. A vállalkozás tevékenységeinek elemzésekor fontos megérteni, hogy bizonyos körülmények befolyása miatt mindig fennáll az adatok torzulásának veszélye. És ezt a tényt figyelembe kell venni.
Ezért az ellenőrzés során a könyvvizsgálónak kritikus megközelítést kell alkalmaznia az összes adat és bizonyíték súlyának felmérése során, odafigyelve azokra az információkra, amelyek nem egyeztethetők össze a vállalati vezetés nyilatkozataival vagy a benyújtott dokumentációval. A szakmai szkepticizmus rendkívül fontos az ellenőrzés során, mivel segít elkerülni a kétes körülmények elkerülését, kiküszöböli az indokolatlan általánosításokat a következtetések levonásának folyamatában. Ez az elv a téves feltételezések kiküszöböléséhez vezet az ellenőrzési eljárások körének és időkeretének, jellegének és az eredmények értékelésének meghatározása során is.
Az ellenőrzésre való felkészülés során az ellenőrzést végző szakembernek kezdetben figyelembe kell vennie az adatok bizonyos mértékű torzulásának lehetőségét a társaság vezetősége által, de nem szabad ezt a pozíciót arra használnia, hogy bármilyen ítéletet hozzon meg megerősített információk nélkül.
Számviteli ellenőrzés
Kezdetben érdemes megjegyezni, hogy az ellenőrzés célját az Orosz Föderáció jogszabályai, az ellenőr és az ügyfél szerződéses kötelezettségei, valamint az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályok határozzák meg.
Ami a pénzügyi kimutatásokat illeti, ellenőrzésük során releváns és teljesen elegendő könyvvizsgálati bizonyítékot kell azonosítani, amely lehetővé teszi az ellenőrző szervezet számára, hogy magabiztosan következtetéseket vonjon le a következő kategóriákkal kapcsolatban:
- a gazdálkodó egység által szolgáltatott pénzügyi kimutatások megfelelése az ellenőrzési szervezet rendelkezésére álló adatokkal;
- a gazdálkodó egység számvitelének hasonlósága az Orosz Föderációban a számvitel elkészítésének és vezetésének eljárását szabályozó normatív aktusok követelményeivel és dokumentációjával.
Az könyvvizsgáló szervezet képviselőinek következtetései hozzájárulnak a bizalom fokozásához az ellenőrzést átadó vállalkozásban a partnerek és ügyfelek részéről. Érdemes megérteni azt a tényt, hogy a számviteli ellenőrzést végző társaság következtetései nem elegendő alapot biztosítanak a vállalkozás jövőbeli sikeres fejlődéséhez.
Miért ellenőrzik a pénzügyi kimutatásokat?
Fontos megérteni, hogy az ellenőrzés azokra a feladatokra koncentrálható, amelyeket az ügyféllel kötött szerződés előír. Például a pénzügyi források hatékonyabb felhasználására szolgáló tartalékok meghatározása vagy az adószámítás hűségének elemzése. Lehetőség van olyan intézkedések kidolgozására is, amelyek célja a vállalat pénzügyi helyzetének javítása, valamint a költségek és a bevételek, a vállalkozás eredményeinek és költségeinek optimalizálása.
Ebben az esetben a társaság pénzügyi helyzetének ellenőrzése során a következő fő feladatok vannak:
- a mérlegelés teljességének, pontosságának és megbízhatóságának elemzése a beszámolásban és közvetlenül a társaság tevékenységeinek jövedelemre, ráfordításokra és pénzügyi eredményeire vonatkozó adatok számvitelében az ellenőrzött időszakban;
- a jelentések megbízhatóságának megerősítése vagy a valós adatokkal való ellentmondás megállapítása;
- a tényleges tartalékok meghatározása, a saját és állóeszközök, valamint a pénzügyi tartalékok kölcsönzött alapokkal együtt hatékonyabb felhasználása;
- a jelentéstételi és számviteli szabályokat szabályozó jogszabályok és jogszabályok betartásának ellenőrzése;
- a tőke, eszközök és források értékelésének leghatékonyabb módszertana meghatározása.
Így a pénzügyi ellenőrzés nemcsak a dokumentáció pontosságának és hűségének ellenőrzésének hatékony eszköze lehet, hanem a vállalati munka optimalizálásának egyik eszközét is szolgálhatja.
Az ellenőrző szervezet kompetenciájának jellemzői
Az ellenőrzés fő célkitűzéseinek elérése és a következtetés teljes és pontosnak tekintése érdekében az auditornak minősített véleményt kell készítenie a következő kérdésekről:
- A jelentések általános támogathatósága. A belső ellenőrzés lehetővé teszi-e azt a megállapítást, hogy a beszámolót készítő vállalkozás teljes mértékben megfelel a bemutatott követelményeknek, és tartalmaz ellentmondásos információkat?
- Szétválasztás. A közvetlenül a mérleg fordulónapja előtt és közvetlenül azt követően elvégzett műveletek megegyeznek-e azon időszakkal, amelyben azokat ténylegesen elvégezték?
- Teljesség. A beszámolás tartalmazza az összes összeget, amelyet megjeleníteni kell (a társaság összes kötelezettsége és eszköze valóban tartozik-e ehhez)?
- Minősítést. Valóban volt-e ok arra, hogy egy adott összeget beszámítsanak a számlára, amelyben azt feltüntették?
- Pontosság. Az ellenőrzési alapelvek magukban foglalják annak ellenőrzését is, hogy az egyes tranzakciók összege megfelel-e az analitikus számviteli folyóiratokban és könyvben rögzített adatoknak. E szakasz részeként a szakember a következő kérdésekre is válaszokat kap: vajon az összes adatot helyesen összegzik-e, és az összegek egybeesnek-e a főkönyvben rögzített információkkal?
- Nyilvánosságra hozatal. Az összes cikk szerepel-e a pénzügyi kimutatásokban, és mennyire helyesen vannak leírva közvetlenül a jelentésekben és a mellékletekben?
Ellenőrzési műveletek külön csoportban
Ha ellenőriznünk kell például a leltárt, akkor a közbenső feladatok és a következtetések szerkezete, amelyek pozitívnak tekinthetők, így néznek ki:
- Érvényessége. A mérleg elkészítésekor a társaság minden anyagát és készletét nyilvántartásba vették.
- Általános elfogadhatóság. A készlet teljes mennyisége pontosan meghatározható, és összhangban áll a vállalat valós igényeivel.
- Teljesség. Az összes rendelkezésre álló pénzügyi és árukészletet kiszámították és bekerítették a mérlegbe, és ezen felül a vállalkozás tulajdonát képezik.
- Minősítést. A könyvvizsgálat alapelvei a készletbázis esetén tartalmazzák a vállalkozás erőforrásainak csoportokba sorolását is, például folyamatban lévő munka, anyagok és késztermékek.
- Értékelés. Az erőforrástartalékok becsléséhez használt érték helyes, a készlettartalékok mennyisége egybeesik a jelentésben megjelenített adatokkal, és az az időszak, amelyben az árakat rögzítették, helyesnek bizonyult.
- Szétválasztás. Az erőforrások két időszak közötti adásvételi és felvásárlási összege helyesen van felosztva.
- Nyilvánosságra hozatal. Belső ellenőrzés (vagy más ellenőrzés) kimutatta, hogy a kulcsfontosságú erőforrás-kategóriákat helyesen értékelték és helyesen jelenítették meg a jelentésben.
- Pontosság. A Főkönyvben rögzített összegek és az analitikus elszámolás dokumentációja teljesen azonos.
Kiegészítő szolgáltatások
A hitelesítésben szakmailag részt vevő szervezetek nemcsak a legfontosabb ellenőrzési alapelvekre összpontosítanak, hanem a kiegészítő szolgáltatások nyújtására is:
- segítségnyújtás a számvitel megszervezésében;
- tanácsadás a jogi, pénzügyi, marketing, környezetvédelmi és technológiai tényezőkkel, valamint a menedzsmenttel kapcsolatos különféle kérdésekben;
- kompetens ügyfélinformációs szolgáltatás;
- alkotóelemi jelentőségű dokumentáció kidolgozása;
- segítségnyújtás a pénzügyi és a számviteli kimutatások karbantartásának, elkészítésének és helyreállításának folyamatában;
- pontos adatok szolgáltatása a potenciális és a jövőbeli partnerekkel kapcsolatban.
- segítség az adók tervezésében és kiszámításában;
- a gazdasági tevékenység eredményeinek elemzése, szakértői értékelése stb.
A belső ellenőrzés jellemzői
Az ilyen típusú ellenőrzés lényege a szervezeten belüli független tevékenységekre korlátozódik, amelyek középpontjában a vállalat teljesítményének értékelése áll, és a vezetés érdekében történik.
A belső ellenőrzésnek egyértelműen meghatározott célja van - egy olyan intézkedéskészlet, amely segít a vállalkozás alkalmazottainak a lehető leghatékonyabban teljesíteni felelősségüket. A vállalat tevékenységeinek ilyen értékelését közvetlenül a szervezet vezetésével foglalkozó szakemberek végzik. A kisvállalkozásokról megjegyezhető, hogy ritkán vannak teljes munkaidős könyvvizsgálók. Ezért a szerződéses ellenőrzés elvégzéséhez könyvvizsgáló cégek vagy könyvvizsgálói bizottságok szolgáltatásait igénylik.
Kezdeti ellenőrzés
Ebben az esetben egy önkéntes ellenőrzésről beszélünk, amelynek oka az alapítók döntése vagy a vállalkozás vezetése. Az ilyen típusú ellenőrzés kezdeményezése a szövetségi törvényben szereplő közvetlen utasítások következménye lehet.
A proaktív ellenőrzés egyik fő feladata a számviteli folyamat, az adózás és a beszámolás hiányosságainak azonosítása. Ugyanakkor elemezzük az üzleti egység pénzügyi helyzetét, és minősített segítséget nyújtunk a beszámolás és a számvitel megszervezésében.
találatok
Ha bármilyen ellenőrzésre példa, akkor nyilvánvaló következtetést vonhat le: az ilyen ellenőrzések rendkívül fontosak a vállalkozás sikeres működése és a pontos beszámolás szempontjából. Ennek eredményeként a vezetés világos és teljes képet kap a számviteli osztály lehetséges hibáiról, valamint minősített tanácsokat kap a vállalkozás erőforrásainak hatékony működtetésére vonatkozóan.
