Nem minden költségtétel adatai esnek a mérlegbe. Vannak speciális mérlegen kívüli számlák, amelyek információt jelenítenek meg az ideiglenesen használt értékekről. Három számjegyű kóddal rendelkeznek, megjelennek a fő költségtételekkel összhangban és nem tartoznak a mérlegbe.
sors
A PBU szerint egy mérlegen kívüli számlát használnak azoknak az értékeknek az összefoglalására, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de ideiglenesen használatban vannak. Ezek lehetnek bérelt állóeszközök, anyagi értékek tárolás, feldolgozás, lízing műveletek vagyona stb. Ezen adatok alapján összeállítják a „mérlegen kívüli számlák értéknyilatkozatát”, amelyet csatolnak a statisztikai jelentésekhez. A szervezet önállóan létrehozhatja az űrlapot, feltéve, hogy a dokumentum teljes információt tartalmaz a pénzügyi helyzetről.
Melyik számla mérlegen kívüli?
- 001 "Bérelt operációs rendszer".
- 002 "Tárolásra elfogadott áruk és anyagok".
- 003 "A feldolgozás alatt álló anyagok".
- 004 "Jutalékként elfogadott áruk."
- 005 "Beépítési felszerelés".
- 006 "Jelentési űrlapok".
- 007 "Az adósok adósságának leírása".
- 008 "Fogadott biztosíték".
- 009 "Kibocsátott biztosíték."
- 010 "OS Wear".
- 011 "OS a lízingben."
Ezen felül használható:
- 012 "felhasználásra kapott immateriális javak".
- 013 "A Központi Bank zálogként kapott".
- 014 „függő eszközök”.
- 015 „függő kötelezettségek”.
felszerelés
A 001, 004 mérlegen kívüli számlákat használják az ingatlan mozgásának megjelenítésére. A 001. cikk szerint az üzembe helyezett létesítményekre vonatkozó adatok kerülnek bemutatásra. A tárgyi eszközöket a dokumentumokban (szerződés, átvételi igazolás, a kártya másolata) feltüntetett költségen kell elszámolni. A levelezést a földtulajdonosok és a leltárszámok végzik. Az ügyféllel kötött elszámolások a 76. cikknek megfelelően jelennek meg: terhelésre - bérleti díj felhalmozására, hitelre - pénzeszközök átvételére.
A „Telepítőberendezések” cikk mérlegeit a vállalkozók használják az ingatlanok mozgásának bemutatására, amelyek a szerelési szakaszban vannak. A bontást egységek végzik a jogszabályokban megjelölt áron. A berendezések átvételét az OS-15 számú űrlap veszi igénybe. Az ügyfél helyén a 07-es számlán szerepel: DT08 KT 07. Ha korábban tőkésített tulajdonságot adnak át, akkor nyilvántartást kell vezetni: DT 01 alkonto “Telepítés”, KT 01 alkonto “A raktárban”.
A mérlegen kívüli számlán lévő állóeszközök megjelennek a vállalkozónál. A berendezés kézhezvételekor kialakul a DT005 vezetéke. A beszerelési költségeket a DT20 szerint jelenítik meg a vonatkozó költségtételek (10 „Anyag”, 70 „Bérszámítás”, 23 „Kiegészítő gyártás” megnevezésében). Az elvégzett munkáért harmadik fél szervezete számláz: DT 62 KT 90-1. A munka végén ezeket az összegeket a DT90-2 CT 20 postai úton terheljük meg. A kész tárgy (építés) költsége a következőképpen alakul: DT62 KT90-1. Az adót a standard vezetékekkel kell felszámítani: DT90-3 KT68. Hogyan írhatjuk le a mérlegszámlákat? Kölcsönözni kell őket. A bejegyzés alapja az operációs rendszer telepítéséhez való kiadásának kérelme. Átadott felszerelés, amelyet nem telepítettek be megfelelő mértékben tőkebefektetés nem kapcsol be.
Nyersanyagok
A 002 - 004 mérlegen kívüli számlákat használják az anyagok mozgásának megjelenítésére.
Az "áruk és anyagok, amelyeket tárolásra elfogadnak" cikk az értékek mozgásának megjelenítésére szolgál, ha:
- A cég nem akar fizetni az anyagokért. A helyzet paradoxona az, hogy a tulajdonjog az áruk és anyagok átruházásakor a vevőre átruházásra kerül. Azokat az információkat, hogy az ilyen anyagokat jóváírják a mérlegen kívüli számlákra, írásban kell továbbítani az eladónak.
- Áruk és anyagok szállítóktól érkeztek, amelyeket a szerződés feltételei szerint nem lehet felhasználni.
A 002 számlán lévő állami intézmények fel nem tüntetett vagyont jelezhetnek, amelyet még nem írtak le. A könyvelést törvényekből származó árakon végzik. Az elemzést az összes tulajdonosra, típusra és tárolóhelyre vonatkozóan elvégezzük.
A szállítók figyelembe veszik a raktárban maradt fizetett értékeket, amelyeket bizonylatok bocsátanak ki, de nem vesznek ki. Ebben az esetben a szállítmány a DT002 huzalozással jelenik meg. A számlát csak az áruk elvétele után lehet bezárni. Leggyakrabban ezt a költségtáblát azok a cégek használják, amelyek nyersanyagokat bizalmas tárolásra fogadnak el. Nem kapnak ingatlant, az összes művelet egyenlegen van. Ennek eredményeként a szervezet nettó vagyona sokkal nagyobb, mint a dokumentumokban feltüntetett.
A 003 számla a mozgásra vonatkozó adatokat tükrözi autópályadíj szerződéses árakon. Az elemzést az ügyfelek és az anyagtípusok szerint végzik. A feldolgozási költségeket a DT20 szerint kell elszámolni. A vállalkozónak átadott gyártási költségek a DT62 KT90-1 vezetékeiben tükröződnek. Az áfát a következőképpen kell felszámítani: DT90-3 KT68.
Az „áruk a jutalékokhoz” cikket a megbízó szervezetek használják. A számvitelt a törvény árán kell elvégezni az árutípusok és az ügyfelek összefüggésében.
A 006 mérlegen kívüli számla a szigorú jelentési formanyomtatványok mozgását jeleníti meg - nyugták, oklevelek, igazolások, előfizetések, jegyek, kuponok stb. A dokumentumok listáját a szervezet állítja össze. Az elemzést tárolóhelyeken végzik.
példa
A vállalat két szerződés alapján végez javításokat. Az első szervezet az anyagokat eladta a vállalkozónak, a második pedig fizetett érte. Az alapanyagokat teljes mértékben felhasználták a gyártásban. Az anyagok költsége 430 ezer rubel. (áfa nélkül). A második szervezet 787 ezer rubel összegben adta át az első alapanyagokat. A jelentés szerint 236,5 ezer rubelt anyagot használtak termelési célokra. Ezek a műveletek a következőképpen tükröződnek a vezérlőegységben:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - nagybetűs anyagok.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - az alapanyagokat a költségek tartalmazzák.
- DT 003 - 787 000 - az autópályadíj elszámolása.
- CT 003 - 236 500 - a felhasznált anyagok költségeit leírják.
alapok
A mérlegen kívüli 007 - 009 számlák a tőke mozgását tükrözik. A „fizetésképtelen adósok adósságainak leírása” című cikk szerint három évvel a fizetés esedékességét követően megjelennek a veszteségnek tulajdonított összegek adatai. A következő öt évben a 007-es számlán szerepelnek. Ezen időszak után lehetetlen beszedni az adósságot, még akkor is, ha az adós pénzügyi helyzete megváltozik. A fizetési nyugtákat a DT 51 (52) KT 91-1 postai úton rögzítik. Az elemzést minden ügyfélre és adósságra vonatkozóan elvégezzük.
A megszerzett (008) és a kiadott (009) biztosítékkötelezettségeket a fizetési dokumentumokban szereplő összegekkel számolják el, és az adósság kifizetésekor írják le. A DT szerint jelennek meg:
- biztosítékokhoz kapott / átutalt kötvények;
- szállítmányok garanciájaként használt számlák;
- vásárolt / eladott opciók és opciók.
A garanciavállalás a kezes levél vagy az értékátadási okmány formájában kapott garancia a kifizetésekhez. Ezeket a fizetési dokumentumok szerint számolják el, és a 008 számla terhére számolják el.
Érdemes megállni azon pénzeszközöknél, amelyeket az üzlettulajdonosok pénzügyileg felelős személyektől számítanak fel. Az egyéneknek pénzt kell keresniük, mielőtt hozzáférnének az árukhoz. Ezek az alapok felhasználhatók vagy letétbe helyezhetők. Az első esetben a kölcsönről beszélünk. A műveletet a DT 51 CT 66 (67) feladásával hajtjuk végre. A második esetben van letét: DT 51 CT 76. Ezeket a nyilvántartásokat ezután 008-tól terheljük. Amikor egy alkalmazottot elbocsátanak, a pénzeszközök visszatérítésre kerülnek. Ha a kapcsolatot kölcsön formájában rendezték el, akkor a kamatot további fizetni kell.
Az objektum értékének leírása
A 010 számlaszám a lakóépületek értékcsökkenésének, a külső szépségének és a nonprofit szervezetek tárgyi eszközeinek összegét jeleníti meg.Az eredményszemlélet az év végén készül. Átadáskor az összegeket leírják a CT 010-re.
Az ügylet során azonnal meg kell határoznia az értékcsökkenés és az értékcsökkenés közötti különbséget. Az első esetben az operációs rendszer a mérlegben, a második esetben a mérlegen kívüli számlán szerepelt. A költségvetési és nonprofit szervezetek nem teremtenek értéket. Ennek megfelelően a mérlegben nem jelennek meg értékcsökkenés. Az operációs rendszer költségeit teljes egészében megterhelik a vásárláskor. Nincs jövedelem, nincs lehetőség a kiadások nyújtására. Ilyen esetekben az évente egyszer javasolt a 1010-es számlán elszámolni az állóeszközök értékcsökkenését. Ez a művelet nem növeli a költségeket, nem csökkenti a HÉA kiszámításának alapját, de hasznos azoknak a szervezeteknek, amelyek ingatlanadókat fizetnek. Számításának alapja az eszköz maradványértéke. A következő képlet határozza meg:
Egyenleg az év elején (01) - elhatárolt értékcsökkenés (02) - értékcsökkenés (010).
haszonbérlet
A „bérbe adott állóeszköz” cikket akkor kell használni, ha az ügylet feltételei szerint az ingatlannak a bérlő mérlegében kell lennie. Az egyes tárgyak elszámolását szerződéses áron kell elvégezni. Itt jelennek meg a lízingtevékenységek is. A megállapodás kimondja, hogy melyik félnek kell az objektumot jóváírnia a 011-es számlára. Mindkét esetben az eszközt a tárgy visszatérítésekor terhelik. Ha a megállapodás kimondja, hogy az ingatlant a lízingbevevő mérlegében veszik nyilvántartásba, akkor a következő tranzakció jön létre:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - a fogadott tárgy költségeit és költségeit leírják.
példa
A szervezet gabonaraktározási szolgáltatásokat nyújtott. Az ügylet szerződéses értéke 100 ezer rubel. A szolgáltatások becsült összege 15 ezer rubel, a letétkezelő költségei 10 ezer rubel. A vezérlőegységben ezt a műveletet a következők tükrözik:
- DT002 - 100 ezer rubel. - a gabona tárolásra elfogadható.
- DT62 KT90 / 1 - 15 ezer rubel. - szolgáltatási díjat kapott.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 ezer rubel. - tükrözte a letétkezelő költségeit.
- DT51 KT62 - 15 ezer rubel. - tükrözött bevétel.
- DT90 / 9 KT99 - 5 ezer rubel. - felfedte a művelet nyereségét.
- KT002 - 100 ezer rubel. - a gabona visszatért az ügyfélnek.
Tulajdoni mérlegen kívüli számlák
A nagy tárgyak aktiválásának folyamata nem vet fel kérdéseket. A problémák akkor kezdődnek, amikor regisztrálni kell, majd le kell írni az operációs rendszert akár 3000 rubelt meghaladó összeggel, különösen, ha kormányhivatalról van szó. Ebben az esetben el kell készítenie egy "Nyilatkozatot az áruk és anyagok kiadásáról a szervezet igényeinek megfelelően", akkor az összes kárt a 21. számlán kell elszámolni.
Azok a vagyonok, amelyek több mint 3000 rubelt fizetnek, az ártalmatlanításig kerülnek bevezetésre. A leírás elegendő ahhoz, hogy megjelenjen a CT mérlegen kívüli számláin. Nincs szükség további kiküldetések létrehozására. Könyv szerinti érték tárgyak akár 40 ezer rubelig. üzembe helyezés után nullának kell lennie. A becslések szerint 3–40 ezer rubel közötti tartományban vissza kell állítani az eredeti költséget és értékcsökkenést.
Az egyenlegen kívüli számláról történő leírás a Bizottság döntése alapján történik, az ingatlantulajdonos és az üzemeltető által aláírt aktus alapján. A nyilvántartást a kezdeti költség összegén hozzák létre. Az objektumok felhasználásra történő átruházása a törvény alapján történik, feladással 21. számla a felelős személy egyidejű cseréjével.
A legfeljebb 3000 rubelt tartalmazó tárgyakat teljes költségvetésben jóváírják a költségvetési mérlegen kívüli számlákra. Kivétel a könyvtári alapok és az ingatlanügyletek. Az operációs rendszert az egység üzembe helyezését igazoló elsődleges dokumentumok veszik figyelembe. A belső mozgás a felelős személy és / vagy a hely megváltoztatásával tükröződik.
jogsértés
Az mérlegen kívüli számlák értékének elszámolása általában nem probléma. Ezt meglehetősen egyszerűen hajtják végre: a garanciavállalás beérkezését, kibocsátását vagy átvételét csak a terhelésnél, a kötelezettségek visszafizetését pedig a hiteltől kell elszámolni. A mérlegen kívüli számlák nem egyeznek egymással. De a vállalkozások egy ilyen egyszerű rendszer mellett sem fordítanak kellő figyelmet a számvitelre. Ennek eredményeként az adótisztviselők hibákat találnak a dokumentációban és a finom szervezetekben.
Art.Az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyve közigazgatási felelősséget állapított meg a BU magatartási szabályainak megsértéséért, amely alapján 2000-3000 rubelt bírságot szabtak ki. Az ilyen jogsértések magukban foglalják a jelentési sorok 10% -nál nagyobb torzulását. Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke emellett felelősséget ír elő a jövedelem tételeinek vagy az adózási tárgyak értékének alulértékeléséért.
Bizottsági megállapodás
Az eladásra kerülő áruk ügynöknek történő átruházásával a megbízó nem veszíti el a tulajdonjogát. Ezért ezeket az értékeket a törvényben feltüntetett árakon átviszik a 004 mérlegen kívüli számlára. Az átadás idején ezeket a számokat teljes mértékben leírták. A probléma akkor merül fel, ha a szervezet tükrözi az ilyen termékeket a mérlegben. Az adó a szerződést szokásos eladásnak minősítheti. Ha az árukat harmadik fél szállítja, akkor a művelet jogszerűségét még a bíróságon sem lehet bizonyítani.
Áruk és anyagok
A vagyonadó kiszámításának pontossága a 002-es számlán szereplő információk tükrözésének teljességétől függ. Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy a szervezet megszerezte az operációs rendszert, és indokolatlanul aktiválta őket mérlegen kívüli számlán, az adófizetőnek pénzbírságot és kiegészítő adót kell fizetnie. Az ilyen tranzakciók szempontjából döntő jelentőségű a tulajdonjog. Ha a társaság bérleti, ingyenes felhasználási operációs rendszert kapott, és 01-én aktiválta azt 001 helyett, akkor a vizsgálatok és a bírságok formájában jelentkező negatív következmények nem sokáig tartanak.
árnyalatok
Az állami szervezetek mérlegen kívüli számláinak elszámolása hasonló algoritmus szerint történik, de sajátos jellemzőkkel. Az intézménynek ingyenes felhasználás céljából kapott földterületeket a kataszteri értéken kell elszámolni. Az értékelést csak akkor kell elvégezni, ha az objektum az Orosz Föderáción kívül található. A költségvetési számvitelben a mérlegen kívüli számlák olyan formában jelennek meg adatok, mint a rokkantsági bizonyítványok. A jármű megsemmisítésekor a 009-es pontban felsorolt alkatrészeket el kell dobni. A készpénzbeáramlás (-kiáramlás) a 17-es terhelésnél jelenik meg. Az állami szervezetek a követeléseket határidő előtt leírhatják, ha:
- az adósot felszámolták, és ezt a tényt dokumentálják;
- befejeződött az adósságbehajtási eljárás folytatásának határideje.
Az árukkal és anyagokkal kapcsolatos mérlegen kívüli számlák most tartalmazhatnak információkat az értékmozgásokról is, amelyeket értékcsökkenés vagy a további felhasználás lehetetlensége miatt le kell írni.
következtetés
Az értékek elszámolására, amelyeket a szervezet ideiglenesen használ, és amelyek nem tartoznak hozzá, speciális mérlegen kívüli számlákat használnak. Az összes tőkésítési tranzakció terhelésre, és leírások - jóváírásra jelenik meg. Szükség esetén az 1C mérlegen kívüli számlákat vehet fel és nyilvántartást vezethet a törvény szabályainak megsértése nélkül. A program alapvető verziója már tartalmazza az összes költségtételt és alkontóst. A tipikus műveleteket és jelentéseket a szabványos dokumentumok szerint generálják. Az ilyen számlákban szereplő összegek nem kerülnek egyensúlyba. Ezért a lízingtársaságok és szervezetek nettó eszközét, amelyek sok anyagot tárolnak tárolásra, alábecsülik.
