77. számla "Halasztott adókötelezettségek"olyan jogi személyt alkalmaznak, amely levonja a nyereséget. Ennek a számviteli cikknek számos jellemzője van. Vigyázzunk részletesebben 77-es számla. A cikk példákat is tartalmaz a tranzakciók kiküldéséről.
Nyereségkülönbözet
Az adóbevallás és a számvitel elvégzésekor a jövedelem beszerzésének pillanata nem mindig esik egybe. Mivel a jogszabályok speciális szabályokat tartalmaznak a számviteli nyereségre vonatkozó információk összegzésére, az év végi eredmények jelentősen különböznek a bejelentett mutatóktól. Ez a helyzet például az értékcsökkenés kiszámításának különböző módszereivel merül fel. Az adószámvitelben alkalmazott összegek gyorsított kiszámítása a pénzügyi kimutatások esetében nem elfogadható. Az alap kiszámítása során felmerülő költségek magasabbak lesznek, mint a számvitel költségei.
Mi az IT?
Ha a könyvelés költségei később merülnek fel, és nagyobb mértékben, mint az adóbevallás, és a bevételeket korábban határozzák meg, akkor a szervezet feltételeket teremt a halasztott kötelezettségek megjelenésére. Számos tényező hozzájárul ehhez a helyzethez. A legfontosabbak között ki kell emelni a következő körülményeket:
- A készpénz-módszer használata a szervezetek által az adóelszámolás keretében történő elhatárolások keletkezésének folyamatában. Feltételezi, hogy a vállalat megkapja a termékek szállításából származó bevételt, amíg az ügyféltől valódi pénzeszközök meg nem kapják.
- Különbségek az ingatlan értékcsökkenésének kiszámításában.
Az átmeneti különbségek miatt a nyereségből való levonás összege később növekszik. A halasztott kötelezettség kiszámításához a következő képletet kell használni:
IT = adóköteles ideiglenes különbség x jelenlegi ajánlat.
számvitel
Pontszám 77 a középvállalkozásként besorolt szervezetek használatát kötelezik. A nyereség meghatározása során felmerülő különbségekre vonatkozó információk összefoglalásának szabályait a PBU 18/02 rögzíti. Meghatározza a vállalkozás által kapott összegek konkrét költségeit. Különösen a PBU:
- A különbségeket ideiglenesre és állandóra osztja. Ez utóbbi tartalmazza a jövedelem vagy a kiadások tényezőit az egyik számlán. A folyamatos kötelezettségek megjelenését okozzák. Ideiglenes különbségek fordulnak elő a különböző időszakokban és a bevételek és költségek elszámolásának módszereiben. A halasztott kötelezettségek hozzájuk kapcsolódnak.
- A nyereségből való levonás a következő időszakokban tükröződik. A keletkező feltételes bevételt vagy ráfordítást a számvitelben korrigálják az IT értékével, és megszorozzák a rátával. Az eredményként kapott összeget tükrözik a nyilatkozat.
kivételek
Előfordulhat, hogy egyes vállalkozások nem működnek pontszám 77 in számla. Ide tartoznak az egyszerűsített adózás módját alkalmazó szervezetek. E vállalatok közé tartozik a kisvállalkozások, non-profit intézmények, valamint a Skolkovo projekt résztvevői. Az ezen jogi személyekkel kapcsolatos vonatkozó döntést be kell építeni a pénzügyi politikába.
A nyereségből való jelenlegi levonás meghatározása
A pénzügyi politikában rögzíteni kell azt az eljárást, amellyel azt kiszámítják. A vállalkozások a következő meghatározási lehetőségek egyikét használhatják: az informatika figyelembe vétele a jelenlegi számviteli információkkal összhangban, vagy az utóbbi nem. Eközben mindenesetre a jelenlegi levonás összegének meg kell másolnia a nyilatkozatban szereplő adatokat a megfelelő időszakra. Ha a vállalat a második lehetőséget választja, akkor az IT-ről nyilvántartást kell vezetnie. 
Pontszám 77: 1C
A vállalkozásnál létrehozott IT két cikknek felel meg: 99 és 68 77 számla számvitel, a szakember a következő bejegyzéseket teszi:
- Tartozik cq. 68 cd a 77-es számla - levonás, amely csökkenti a bevétel / ráfordítás összegét.
- Tartozik cq. 77 cd 68-os számla - az IT visszafizetése. Ez a tétel akkor jön létre, amikor a beszámolási időszak végén kiszámítja a jövedelemadót.
- Dt 77 Cd számla 99 - törlési IT. Ez a művelet az eszköz elidegenítésétől vagy annak kialakulásához hozzájáruló körülmények kiküszöbölésétől függ.
Pontszám 77 az egyes eszközfajtákra vonatkozó információkat külön kell tükrözni.
Alapvető biztosítási műveletek
Ezek magukban foglalják a hozzájárulások átvételét és a visszatérítés kifizetését. A műveletek elszámolására alkalmazni kell. 22, 92 és pontszám 77.1. Az utolsó cikk szerinti elemzést a biztosítás típusa és a szerződés típusa szerint végzik. Az alapvető biztosítási műveletek elszámolását „eredményszemléletű alapon” végzik. Felelősség esetén nyilvántartást kell vezetni:
DB számla 77,1 Cd 92,1.
Az eredményszemléletű módszer jellemzői
A költségek ilyen módon történő elszámolásakor, az adótörvénykönyv 330. cikke szerint, a szerződés szerinti biztosítási díjakat a költségek között kell elszámolni abban az időpontban, amikor a fizetési kötelezettség a biztosított vagy a biztosított javára merül fel. Ebben az esetben az eseményt a törvényben előírt szabályok szerint kiszámított abszolút összegben kell kifejezni. Az eredményszemlélet módszer alkalmazásakor két bejegyzés történik:
- Kártérítés és a kártérítés összege a veszteség csökkentése érdekében felmerült költségekért, ha azok szükségesek voltak, vagy a biztosító megrendelése alapján megtörtént - DB vö. 22,1 cd 77.1.
- A fenti összeg kifizetése - dB vö. 77,1 cd 51.
A felhalmozott biztosítási kártalanításokat a következő részletbe lehet belefoglalni. Ebben az esetben nyilvántartást vezetnek:
DB 77.1 Cd 92.1.
A visszatérítés lehetővé teszi a biztosítótársaságtól a megállapodás feltételeivel összhangban vett kölcsönök visszafizetését (DB 77.1 Cd 58) és az ezekre vonatkozó% -ot (DB 77.1 Cd 91). 
Személyi jövedelemadó
Bizonyos biztosítási kártalanítások esetén az egyéni jövedelemadót a megállapított tarifák szerint kell felszámítani. A kompenzációt ilyen esetekben fizetik ki a személyi jövedelemadó levonása után. A biztosító társaság köteles ezt a kifizetési adót visszatartani és levonni a jogszabályokban meghatározott esetekben. Ide tartoznak:
- Az önkéntes hosszú távú életbiztosításról szóló megállapodás mielőbbi megszűnése a lejárat előtt, és a visszaváltási összegek visszafizetése.
- Olyan szerződések megkötésekor, amelyek tárgya a vagyon védelme a kockázatokkal szemben. Ide tartoznak, de nem kizárólag, az anyagi javak megsemmisítésére / megsemmisítésére vonatkozó felelősségbiztosítási megállapodások.
A személyi jövedelemadó kiszámítását és visszatartását a személyes vagyon károsodása esetén kártérítést nyújtó szerződések megkötésekor is elvégezzük.