Halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek

Számítási eljárás jövedelemadó (NPP) a BC és az OU szempontjából eltérő. A halasztott adóköveteléseket és a halasztott adókötelezettségeket a különbség kimutatására használják. További információ arról, hogyan számítják őket, olvassa tovább.

lényeg

A halasztott adókövetelést (OAE) a következő jelentési időszakban a költségvetésbe beérkezett atomerőmű mennyiségében fejezik ki. A rendezés időpontjában az adószámok növekednek. Ez befolyásolja a nettó nyereség szintjét. A mérlegben szereplő halasztott adókövetelések az immateriális javakban a 145. sorban feltüntetett összeg.

képződés

Bármely szervezetnél előfordulhat olyan helyzet, hogy a számviteli és könyvelési nyilvántartásban szereplő nyereség nem esik egybe a számítási eljárás különbsége miatt. Az IT összege lehet ideiglenes vagy állandó, adóköteles vagy levonható. Az eszközöket a szervezet halasztottként ismerheti el, ha egy adott időszakban tárgyi eszköz beszerzésének költségei meghaladják az állóeszközben nyilvántartott költségeket. Vagyis a mérlegben a költségeket teljes mértékben tükrözik, az adóbevallásban pedig részekre osztják. A különbség a NU és a BU jövedelemösszege közötti eltérés miatt merülhet fel. A társaság elvárt bizonyos mennyiségű eszköz (NU) realizálását a beszámolási időszakban, de valójában nem teljesítette a tervet. Ez a különbség a halasztott adókövetelésekre vonatkozik.

sors

A levonható ideiglenes különbség (VVR) képezi az atomerőmű mennyiségének csökkentését a jövőbeni időszakokban. Az SHE összegét úgy számolják, hogy a ráta megszorozzuk a VVR-vel. Ezt a számot a halasztott adókövetelések mutatják (09-es számla). Az analitikus elszámolást eszköz vagy kötelezettség típusok szerint végzik. Ha a jogszabályok eltérő atomenergia-arányokat írnak elő, akkor a kiszámításakor alkalmazni kell azt, amelyet az Orosz Föderáció adóügyi kódexe rendelkezik a vonatkozó műveletekre.

A halasztott adóköveteléseket a következő tranzakciókkal kell elszámolni:

• érkezés: DT09, KT99;
• leírás (részleges visszafizetés): DT99, KT09.

Ha egy adott időszakra nincs nyereség, akkor azokat a mérleg 145. sorában jelenítik meg a befektetett eszközök szerkezetében. Az adóköteles jövedelem megszerzéséig nem változnak. Ha levonják az operációs rendszer eszközének egyenlegéből, amelyre számították, a fennmaradó összeget átviszik a 99-es számlára.

A halasztott adóköveteléseket akkor jelenítik meg, amikor adózási különbségek vannak, vagy ha nagy a valószínűsége a jövőbeni nyereség szempontjából, amelyet a BBR-vel lehet kiigazítani. A korábbi beszámolási időszakokban elismert SHE-t le kell írni, ha nincs VVR, vagy ha a jövőbeni nyereség valószínűsége nagyon alacsony.

számvitel

A szervezetnek joga van önállóan megválasztani a halasztott adókövetelések megjelenítésének módját.

1. példa

A berendezés tőkésített költsége 800 000 rubel. A felhasználás határideje 72 hónap. Az adó mértéke 20%. Az értékcsökkenést a mérlegben a csökkentett mérleg módszerrel számolják, a mérlegben pedig lineárisan. A beszámolási időszakra 39,9 ezer rubelt értékcsökkenési leírás keletkezett. BU-ban és 38,4 ezer rubelt. az OU-ban. Különbség: 39,9 - 38,4 = 1,5 ezer rubel.

A halasztott adókövetelmény kiszámítása a következőképpen történik:

SHE = levonható különbség x adó mértéke = 1,5 x 0,2 = 300 rubel.

2. példa

A gazdasági tevékenység eredménye szerint az adott évben a szervezet 50 millió rubelt vesztett. A BU halasztott adókövetelését tükrözzük. huzalozás:

• DT99 KT90-9: 50 millió rubel. - tükröződik a veszteség.
• DT09 KT99: 50 x 0,18 = 9 millió rubel. - elhatárolt adókövetelések.

IT: elmélet

A halasztott adókötelezettség hozzájárul az atomerőmű mennyiségének növeléséhez a következő beszámolási időszakban, de a jelenlegi pillanatban csökkenti. Ennek eredményeként a szervezetnek lehetősége van több nettó profitot szerezni.Vagyis az IT a jövedelem egy részét jeleníti meg, amely a jövőbeni időszakban az atomerőmű növekedéséhez vezet. Ezt az értéket az adóköteles átmeneti különbség (HBP) és a beszámolási időpontban érvényes atomerőmű-kamatláb szorzásával számolják. Az IT-t a 1420 sor mérlege és a 2430 sor eredménykimutatása tükrözi.

Gyakorlati példa

A társaság 150 000 ezer rubel értékben vásárolt felszerelést. bérlet esetén, 15 éves felhasználási idővel. Az értékcsökkenés a mérlegben 100 000 rubelt, a mérlegben pedig - 300 000 rubelt. A számviteli adatok szerint 20% -os adózás előtti eredmény 800 000 rubelt, az NU-ban pedig 600 000 rubelt tett ki. Az ideiglenes különbség 200 000 rubelt jelent. A befejezés után hasznos élettartam a felszerelés teljesen értékcsökkenhető. Ez a különbség 200 000 x 20% = 40 ezer rubel összegű IT előfordulásához vezet. Ellenőrizze a számítások pontosságát: a PBU szabályai szerint meghatározott adó összegének meg kell egyeznie a nyilatkozatban feltüntetett értékkel.

Jelenlegi atomerőmű = adózás előtti eredmény (a BU szerint) x kamatláb - IT = 800 000 x 20% - 40 000 = 120 000 rubel.
NPP a nyilatkozatban = adóalap x ráta = 600 000 x 20% = 120 000.

elemzés

A halasztott adókövetelések felhasználhatók a vállalkozás tevékenységeinek tanulmányozására. Ezeket egyfajta követelésként tekintik, amely jellemzi a befektetés változásaival járó befektetési politikát. A SHA térfogatát, dinamikáját és összetételét az időszak elején és végén elemezzük. Megjelenésük jelzi az aktív befektetési tevékenységet, a befektetett eszközök beszerzését és elidegenítését. Az informatikai mozgalom a pénzügyi tevékenységekhez kapcsolódik, vagyis a tőke összegének megváltozásához.

A tanulmány következő szakasza az eszközök és a források egyensúlyának elkészítése.

Ideális esetben a halasztott adóköveteléseknek az IT-vel arányban változniuk kell. Kevésbé optimális, de elfogadható helyzet akkor fordul elő, ha az IT összege meghaladja az IT-t, vagyis passzív egyensúly van. Ezután a szervezetnek van egy további finanszírozási forrása, amelynek felhasználási ideje megegyezik az IT visszafizetési idejével. A fordított helyzet az, hogy a legrosszabb az IT feletti többlet az IT-hez képest. A többletet az erőforrások forgalomtól való további eltérítésének tekintik.

Ezután elemeznie kell a SHE és az IT mozgását az egyes fajok összefüggésében. Ennek eredményeként meg kell határozni az eszközök és források megjelenésének és elidegenítésének okait. A PBU szerint a VVR az alábbiak eredményeként alakul ki:

• különféle értékcsökkenési módszerek alkalmazása;
• a költségek elszámolásának különféle módszereinek alkalmazása a termelési költségekben;
• átvitt veszteség, amelyet nem használtak fel az adó csökkentésére a beszámolási időszakban;
• eszköz értékesítése és a maradványérték elszámolására különféle szabályok alkalmazása esetén;
• egyéb különbségek.

Az adókövetelések elidegenítése a levonható különbségek visszafizetéséből, azoknak a tárgyaknak az eladásából származik, amelyekre felhalmozódtak.

Az IT előfordulásának okai az adóköteles különbségek, amelyek az alábbiak eredményeként alakulnak ki:

• az értékcsökkenés különféle módszereinek alkalmazása;
• a kamatjövedelem és az értékesítésből származó jövedelem elszámolásának különböző módszereivel: NU-ban - az ügylet időpontja alapján, NN-ben - készpénz alapon;
• különféle szabályok alkalmazása a hitelkamat tükrözésére;
• egyéb hasonló különbségek.

Az IT elidegenítését az ideiglenes különbségek csökkentése vagy rendezése, valamint az eszközök vagy források elidegenítése okozza, amelyekre kiszámították őket.

Az elemzés utolsó szakasza a forgalmi mutatók kiszámítása:

Hangok = (ONas / KT09) x D, ahol:

- ONas - az IT átlagos mennyisége az időszakban;

- KT09 - a 09-es számla hitel egyenlege;

- D - az időszak napjai száma.

Ez a mutató jellemzi az informatikai likviditási szintet: minél magasabb, annál gyorsabban fordul elő az eszköz.

Tono = (ONOS: DT77) x D, ahol:

- ONOS - az IT átlagos mennyisége a vizsgált időszakban;

- D77 - egyenleg a DT 77 számlán;

- D - az időszak napjai száma.

Ezt a két mutatót dinamikában kell kiszámítani, összehasonlítva a tervvel. A legelőnyösebb helyzet az, amikor az eszközforgalom időszaka nem haladja meg az eszközforgalom időszakát. A fordított helyzet negatívan befolyásolja a szervezet fizetőképességét.

számvitel

Az informatikai információk összegzéséhez a 65. számlát kell felhasználni. A díjakat ДТ 99 КТ65 elküldésével kell teljesíteni, csökkentés, az összegek visszafizetése - ДТ65 КТ99. Hasonló tranzakció kerül sor annak az eszköznek az elidegenítése után, amelyre kötelezettségek felhalmozódtak.

És hogy van a gyakorlatban?

A szervezet keresetet nyújtott be a bírósághoz a szerződés feltételeinek megsértése és az árufuvarozási szolgáltatások meg nem fizetése miatt kiszabott büntetés megtérítéséről. A bíróság 2014 februárjában úgy határozott, hogy 800 ezer rubelt behajt az adóstól. Az alapok csak 2014 áprilisában léptek be az elszámolási számlára. A számviteli politika megállapította, hogy a folyó tevékenységekből származó bevételeket a számviteli osztályon veszik figyelembe a bírósági határozat meghozatalának időszakában. OU-ban a nem működési jövedelem tartalmazza a büntetés összegét abban az időben, amikor a fizető megkapja a pénzeszközöket. Az adókülönbség 800 ezer rubel. Van:

2014. február:

- DT76 KT90-7 - 800 000 rubel. - tükrözte a szerződés feltételeinek megszegéséért kiszabott büntetést.

- DT65 KT99 - (800 000 x 0,18) = 144 000 rubel. - felhalmozott IT.

2014. április:

- DT51 KT76 - 800 000 rubelt. - a büntetés megfizetése.

- DT99 KT65 - 144 000 rubel. - visszafizetési IT.

- DT99 KT68 - 144 000 rubel. - számított atomerőmű.

Folyó adó (TNP)

A költségvetésbe fizetendő összeget a következő képlet alapján számítják ki:

NPP = pénzügyi eredmény, BU × adó mértéke.

Ez a számviteli adó kiigazításra kerül a halasztott adókövetelések és az IT-nak a tárgyidőszakra vonatkoztatott összegéhez a beszámolási időszakban felhalmozott kötelezettségek összeadásával és a visszafizetett eszközök levonásával:

TNP = NPP + PO - PA + ONAN - ONAP + ONOP - ONON, ahol:

• PO - elhatárolt állandó kötelezettségek;
• PA - elhatárolt állóeszközök;
• ONAN - elhatárolt halasztott eszközök;
• ONAP - halasztott eszközök visszafizetése;
• ONOP - elhatárolt kötelezettségek;
• ONON - visszafizetett kötelezettségek.

BU-ban a TPP értékét a DT99 KT68 huzalozás tükrözi.

Exponenciális számítás

A BU szerint:

• adózás előtti eredmény 300 millió rubel .;
• utazási költségek - 15 millió rubelt, beleértve a normál feletti - 3 millió rubelt;
• fizetik az alkalmazottaknak pénzügyi támogatás - 4 millió rubel. (Az NU nem veszi figyelembe az adótörvény 131. cikke szerint);
• az elhatárolt értékcsökkenés az állóeszközökben - 1 millió rubel, az állóeszközökben - 2 millió rubel;
• A szállítótól 700 ezer rubel összegű promóciós anyagokat kapott ingyenesen, amelyeket a következő időszakban használnak fel.

Vegye figyelembe az állandó és levonható különbségek kialakulásának mechanizmusát táblázat formájában.

A táblázat adatai alapján kiszámoljuk a folyó adó összegét (millió rubelt):

1. NPP = 300 x 0,18 = 54.

2. PO = (3 + 4) x 0,18 = 1,26.

3. IT = 1 x 0,18 = 0,18.

4. IT = 0,7 x 0,18 = 0,126.

5. CCI = 54 + 1,26 + 0,126 - 0,18 = 55,206.

Ellenőrizze a kapott adatokat:

IFRS

A nemzetközi standardok szerint a halasztott adó eszköz / kötelezettség kiszámítása a következőképpen történik:

1. Meghatározta könyv szerinti érték vagyon és adósság.
2. Az adóalapot kiszámítják.
3. Az első két mutatót összehasonlítják az átmeneti különbségek meghatározása céljából.
4. A halasztott adókövetelés és -kötelezettség az adó mértéke alapján kerül kiszámításra.
5. Az informatika és az informatika egyensúlyának változásait meghatározzuk:

• a jelentésben;
• tőkében;
• a goodwill csökkentésével.

6. Ha megváltozik az atomerőmű aránya, akkor a jelentés számára elkülönített összeget két részre osztják:

• az adómértékek változása miatt;
• átmeneti különbségek miatt.

Információ bemutatása

A mérlegben szereplő halasztott adókövetelések az atomerőmű részét képezik, ami a költségvetésbe befizetett adó összegének csökkenéséhez vezethet. Ezért ezeket az információkat nemcsak az 1. számú formában kell bemutatni, hanem a vállalat pénzügyi helyzetéről szóló jelentésben is. A halasztott adókövetelések és a halasztott adókötelezettségek nem kerülnek diszkontálásra. A társaság csak akkor tud ellensúlyozni, ha egyrészt törvényes joga van rá, másrészt pedig az informatikai és informatikai eszközöket ugyanabból a jogi személytől behajtják. A visszatérített adókat az átfogó jövedelem kimutatásban kell bemutatni.