Qualsiasi impresa impegnata in attività economiche ha immobilizzazioni nelle sue attività. Di norma, sono destinati all'uso nel processo di lavoro o possono essere noleggiati.
Il ricevimento delle immobilizzazioni viene fornito dai fondatori attraverso contributi al capitale fisso, nonché mediante costruzione, acquisto o donazione.
Concetto ed essenza
Le immobilizzazioni in contabilità e contabilità fiscale comprendono qualsiasi proprietà utilizzata per un lungo periodo. Questa proprietà può essere direttamente coinvolta nella produzione, durante qualsiasi lavoro, durante il trasporto di prodotti o il trasferimento per uso temporaneo.
Nella contabilità, le immobilizzazioni si riferiscono alle attività dell'impresa solo se apportano benefici economici, il periodo della loro applicazione è superiore a 12 mesi.
Le immobilizzazioni nella contabilità e nella contabilità fiscale sono prese a un certo costo iniziale, cioè alle spese effettive sostenute dalla società per l'acquisto, la costruzione o l'installazione di proprietà.
Se questi fondi sono stati ricevuti tramite permuta o gratuitamente, il loro valore di mercato viene preso come base.
In relazione agli oggetti studiati, devono essere soddisfatte le condizioni:
- non vi è alcuna intenzione di vendere o elaborare gli oggetti studiati nel prossimo futuro;
- avvantaggiano l'imprenditore per almeno 12 mesi (o un ciclo di lavoro se supera un anno);
- potenzialmente portano entrate al proprietario (ora o in futuro);
- gli oggetti possono essere soggetti a usura e perdere valore.
Classificazione e composizione
Nella contabilità, le immobilizzazioni hanno una classificazione abbastanza ampia, suddivisa in una o l'altra funzione. Pertanto, possono essere costruzioni, industria, trasporti, ecc. Se parliamo di mezzi industriali, di solito includono imprese manifatturiere, macchine, mezzi di trasporto, apparecchiature informatiche, ecc.
Nel settore delle costruzioni, le immobilizzazioni possono includere bulldozer, escavatori, gru. Nel settore delle comunicazioni, torri televisive, torri radio e apparecchiature utilizzate per trasmettere segnali.
In conformità con l'uso delle immobilizzazioni sono divise in correnti, inattive e di riserva. Il primo tipo include qualsiasi proprietà direttamente coinvolta nella produzione o nella fornitura di servizi.
Le attività inattive sono quei fondi che non vengono temporaneamente utilizzati in attività economiche, ad esempio oggetti falena. Le risorse di riserva sono apparecchiature di riserva progettate per sostituire i guasti.
Le immobilizzazioni sono classificate nel Classificatore tutto russo del sistema operativo (OKOF). Secondo questo registro, possono essere rappresentati i seguenti gruppi di fondi:
- costruzioni e strutture edili;
- appezzamenti di terra;
- accordi;
- dispositivo;
- strumenti, inventario;
- ingegneria informatica;
- trasporti;
- bestiame;
- piante perenni piantate;
- oggetti della natura;
- investimenti in articoli di inventario affittati nel miglioramento del territorio;
- alcuni altri tipi di oggetti materiali.
Se la merce è stata revisionata dal proprietario per non più di 1 anno, non ha ancora raggiunto lo stato di un bene permanente.
Esiste un limite di costi: se un'attività materiale costa meno di 40 mila rubli, non viene classificata come attività fissa.Questo limite non si applica agli attrezzi agricoli, al bestiame, alle attrezzature per l'edilizia e alle armi: tutte queste sono immobilizzazioni, indipendentemente da quanto costa.
Ruolo contabile
Lo scopo principale della contabilizzazione delle immobilizzazioni è aumentare la redditività e la redditività del loro utilizzo. Se il manager ha un'idea del loro ruolo nel processo di produzione, può facilmente identificare metodi che riducono i costi di produzione, aumentano la produttività e la redditività.
Inoltre, la contabilità delle immobilizzazioni viene effettuata con la necessità di garantire il controllo sulla loro disponibilità e conservazione. Qualsiasi proprietà ha la tendenza a logorarsi e obsolescenza e la contabilità consente di determinare tempestivamente la fattibilità delle spese per riparazioni, ammortamenti o cancellazioni.
Organizzazione della contabilità nella contabilità
Le immobilizzazioni nella Federazione Russa sono contabilizzate sulla base di PBU-6/01.
Contabilità significa chiarire le informazioni sul nome e il valore delle immobilizzazioni dell'organizzazione. Per questo, il valore di ciascuna unità di merci viene inizialmente determinato: dipende dal modo in cui l'attività viene inclusa nelle immobilizzazioni dell'impresa. Quindi questo valore viene ridotto mensilmente con l'aiuto di un determinato valore di ammortamento, che si riflette nello stato patrimoniale sotto forma di valore residuo. Le attività sono presentate come attività non correnti.
Quando si acquista un'attività in qualsiasi modo, il compito dei professionisti della contabilità è garantire che l'attività sia ricevuta correttamente dalla società e che l'attività sia successivamente registrata nel bilancio.
La prima cosa da fare in questo contesto è determinare il costo iniziale dell'asset. Pertanto, è importante sapere in cosa consiste.
Nel paragrafo 8 della RAS 6/01, si nota che il costo iniziale è calcolato sommando tutti i costi che la società ha effettivamente sostenuto per acquisire l'oggetto e portarlo in uno stato in cui può essere utilizzato nella produzione, vale a dire:
- prezzo di acquisto o costo di costruzione. Se il sistema operativo per la società è stato creato dalla controparte, i costi possono essere confermati utilizzando il certificato di accettazione, la fattura, il certificato di completamento, ecc. Il prezzo deve essere incluso nel costo iniziale senza IVA. L'IVA si riflette nel valore di un'attività solo se l'impresa utilizza tale attività per attività esentasse;
- l'importo speso per la consegna dell'oggetto dal produttore (ex proprietario) alla società. Per la contabilità, una conferma di questa quota del costo iniziale delle immobilizzazioni sarà una polizza di carico o una fattura;
- i costi che l'azienda ha dovuto sostenere per rendere l'impianto idoneo all'uso nella produzione. Questo gruppo di costi include i costi di installazione, debug;
- in una situazione in cui l'attività è importata dall'estero, sono inclusi anche i dazi doganali indicati nella dichiarazione;
- qualsiasi altra spesa sostenuta dalla società in relazione all'acquisizione del sistema operativo.
La differenza fondamentale tra contabilità e imposte è il fatto di contabilizzare il costo iniziale dell'attività di interesse sui prestiti assunti dalla società per l'acquisizione di tale attività.
Nel caso della contabilità fiscale, gli interessi si riferiscono a spese non operative.
Dopo aver calcolato il valore totale del costo iniziale dell'attività, tale oggetto può essere preso in considerazione. Per questo, viene emesso un certificato di accettazione del sistema operativo e quindi viene aperta una scheda di inventario speciale per l'oggetto.
Il costo iniziale viene impostato immediatamente e non viene più rivisto.
Concetto di ammortamento e contabilità
La contabilità e la contabilità fiscale per l'ammortamento delle immobilizzazioni hanno le proprie specificità.
L'ammortamento è una diminuzione del valore iniziale di un'attività nel corso della vita del suo utilizzo, ovvero il periodo in cui è pianificato di ricevere entrate da tale attività.Può essere rivisto se nell'oggetto sono stati effettuati investimenti di capitale allo scopo di modernizzazione, restauro, riorganizzazione tecnica, riparazione, ecc. L'importo di tali investimenti è chiamato costo di sostituzione.
Dopo aver contabilizzato il cespite, è necessario ammortizzarlo, il che significa la regolarità della cancellazione di parte del valore dell'oggetto nelle spese correnti. Le uniche eccezioni sono la terra e le risorse naturali, che non sono soggette ad ammortamento, poiché le loro proprietà di consumo non cambiano nel tempo.
Attualmente è possibile utilizzare quattro metodi di ammortamento: lineare; un metodo per ridurre i residui; il metodo di cancellazione del valore per la somma del numero di anni della vita utile e il metodo di cancellazione del valore in proporzione al volume di produzione (lavoro).
Diversi metodi sono stabiliti per gruppi omogenei di fondi e sono utilizzati per tutta la sua vita.
L'accantonamento dell'ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale comporta diverse regole. Qui è possibile utilizzare solo due metodi: lineare e non lineare.
Spesso, per eliminare le discrepanze sia fiscali che contabili, viene utilizzato lo stesso metodo, di solito lineare.
Indipendentemente dal metodo di ammortamento utilizzato dalla società, il contabile deve registrare ogni mese un importo pari all'ammontare dell'ammortamento annuale diviso per 12.
fornitura
L'acquisizione di immobilizzazioni avviene al costo iniziale. Le attività materiali di un'impresa possono essere ricevute nei modi seguenti:
- acquistato da fornitori a pagamento, che è il costo iniziale;
- introduzione da parte dei fondatori;
- costruzione (contabilità del costo di costruzione);
- ricevuta mediante accordo di baratto: il costo è determinato conformemente alle disposizioni del paragrafo 11 del PBU 6/01.
I fondi ricevuti sono accettati dal certificato di accettazione e quindi dall'ordine del capo per metterli in funzione.
Conservazione e sua essenza, questioni contabili
La conservazione delle immobilizzazioni è la cessazione di un oggetto per qualsiasi periodo con la possibilità della sua estensione.
La conservazione delle immobilizzazioni in materia fiscale e contabile è un insieme di misure volte a garantire la sicurezza e le prestazioni di un bene durante i suoi tempi di inattività.
Allo stesso tempo, un'organizzazione può, ma non è tenuto a, trasferire un oggetto OS inutilizzato per la conservazione.
Dopo che il gestore ha firmato l'ordine e approvato l'atto di accettazione e trasferimento del sistema operativo per la conservazione, le immobilizzazioni vengono trasferite in deposito.
Allo stesso tempo, l'oggetto trasferito per la conservazione rimane nell'elenco del sistema operativo.
Considerare la conservazione delle immobilizzazioni in materia fiscale e contabile.
Le immobilizzazioni per la conservazione, così come le immobilizzazioni in esercizio, devono essere registrate separatamente sul conto 01 "Immobilizzazioni".
Pertanto, nel piano contabile dell'organizzazione, è necessario fornire un conto 01 "Immobilizzazioni" del sottoconto "Immobilizzazioni durante la conservazione".
Durante il periodo di conservazione, il valore dell'attività non è escluso dalla base imponibile dell'immobile (indipendentemente da come viene calcolata l'imposta sulla base del valore catastale o contabile).
La conservazione delle immobilizzazioni durante la contabilità fiscale non esonera la società dal pagamento dell'imposta sui trasporti (se il sistema operativo si riferisce ai veicoli).
Modernizzazione contabile
Questo concetto è rilevante per le organizzazioni che gestiscono i propri beni immobili. Il costo dell'aggiornamento può essere significativo, quindi è importante rifletterlo correttamente nella contabilità.
Per tenere conto dei costi di ammodernamento, applicare il conto 08 "Investimenti in attività non correnti".
La modernizzazione delle immobilizzazioni nella contabilità e nella contabilità fiscale di questo processo comporta le voci:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - il costo della modernizzazione;
- Dt 01 Kt 08 - quando aggiorna un bene, indica un aumento del suo valore iniziale.
Per le organizzazioni con un ampio elenco di risorse, è anche importante prestare attenzione alla contabilità analitica.
La modernizzazione delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale comporta un aumento del valore delle immobilizzazioni secondo la valutazione iniziale. Allo stesso tempo, il periodo della sua applicazione può essere aumentato, ma solo secondo gli standard del gruppo di ammortamento in cui è incluso questo oggetto. È possibile allocare l'importo del premio di ammortamento per i costi di modernizzazione indicati.
Contabilità commerciale
Se la società decide di vendere il sistema operativo, lo specialista di contabilità risolverà il problema di visualizzare correttamente il fatto di vendita nel bilancio.
Alla data di vendita (trasferimento della proprietà al nuovo proprietario), il venditore deve riflettere le entrate. Tali entrate sono accumulate sul conto 91 (a credito).
La vendita di un'attività comporta la necessità di riflettere il valore residuo di tale attività per altre spese dell'azienda.
Cancellazione e smaltimento
Un oggetto deve essere disattivato se cessa di essere redditizio. Viene creata una commissione, che include necessariamente il capo contabile. La commissione ispeziona la struttura e firma la dichiarazione di addebito. Viene utilizzata la forma unificata di OS-4. La carta della coppia di inventario indica il ritiro dell'oggetto. L'organizzazione è tenuta a conservare una carta di registrazione di 5 anni.
La contabilità fiscale per le cancellazioni di immobilizzazioni implica che un contabile deve aprire un sottoconto speciale sul conto 01 (di solito chiamato 01-B) e utilizzarlo nei record corrispondenti.
Organizzazione della contabilità fiscale
La contabilità fiscale delle immobilizzazioni ha subito oggi delle modifiche alla legislazione. Nonostante il fatto che gli approcci e i principi di base non siano cambiati, alcune sfumature devono essere prese in considerazione.
Il limite di costo dovrebbe essere valido solo per le immobilizzazioni che la società ha messo in uso dopo il 1 ° gennaio 2016.
Se la società prevede di utilizzare l'attività nel proprio core business per più di 1 anno, sono possibili le seguenti opzioni:
- la proprietà fino al 2016 è rilevata come attività principale se la valutazione del suo valore è superiore a 40.000 rubli;
- la proprietà dopo il 2016 è un vantaggio se la valutazione del suo valore supera i 100.000 rubli.
Nel 2017, la contabilità fiscale delle immobilizzazioni dell'organizzazione ha introdotto una nuova classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento sulla base del nuovo OKOF.
Nella nuova classificazione, le immobilizzazioni sono raggruppate in modo diverso:
- i codici e i nomi delle immobilizzazioni sono cambiati;
- aggiunti oggetti che non erano nella vecchia classificazione;
- alcuni elementi vengono spostati da un gruppo di ammortamento a un altro.
Nel 2018, le società hanno avuto la possibilità di ridurre la propria imposta sul reddito (o acconti su tale imposta) attraverso una detrazione dell'imposta sugli investimenti. La società può scegliere un modo per cancellare il valore del sistema operativo:
- applicare l'ammortamento;
- applicare la deduzione dell'investimento.
Se un'azienda acquisisce un'attività, l'attività principale di un professionista della contabilità è calcolare il valore dell'attività a fini contabili.
Il codice fiscale definisce il valore iniziale di un'attività come la somma di tutti i costi sostenuti da una società in relazione all'acquisizione di tale attività.
Caratteristiche della contabilità nel sistema fiscale semplificato
STS e contabilità fiscale delle immobilizzazioni differiscono dalla contabilizzazione delle immobilizzazioni del sistema fiscale generale.
I contribuenti semplificati che hanno scelto l'oggetto della tassazione "reddito" non tengono conto delle spese a fini fiscali e, pertanto, non possono ridurre l'importo dell'imposta sulle spese associate all'ottenimento dell'oggetto delle immobilizzazioni. Tuttavia, ciò non significa che gli oggetti del sistema operativo possano essere ignorati. Seguire le principali attività nel "reddito" STS dovrà ancora.
Il valore residuo di soglia delle immobilizzazioni, al di sopra del quale è impossibile una tassazione semplificata, è fissato a 150 milioni di rubli.
I contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito ridotto dell'importo delle spese" nel calcolo dell'imposta unica possono tenere conto dei costi di:
- per l'acquisto, la costruzione e la produzione di beni immobili;
- il loro completamento, attrezzature aggiuntive e modernizzazione.
conclusione
Il buon funzionamento dell'impresa è in gran parte determinato dall'efficienza dell'uso di tutti i fattori di produzione e, soprattutto, delle immobilizzazioni.
L'uso razionale degli oggetti OS è uno dei compiti principali dell'impresa in condizioni moderne di progresso scientifico e tecnologico.
La contabilità in partita doppia in relazione alle immobilizzazioni (tasse e contabilità) è un elemento obbligatorio della moderna attività commerciale della società, a cui è richiesto dalla legge russa. Entrambi questi resoconti, a prima vista, sono simili tra loro, ma differiscono in vari modi. Ad esempio, hanno diversi compiti e problemi procedurali. Tuttavia, negli ultimi anni, hanno cercato legalmente di stabilire un quadro che più o meno li avvicini l'uno all'altro, che è associato alla necessità di semplificare le attività contabili nelle società moderne.
La contabilità è regolata dall'esistente PBU6 / 01 e fiscale - dal Codice Fiscale. Per la corretta gestione di entrambi i tipi di contabilità, sono richiesti un controllo costante e una revisione dei calcoli e dei metodi della loro applicazione.