Dichiarazione IVA: istruzioni per il completamento. Regole di base

In conformità con la legge applicabile, entro il 25 ° giorno del mese successivo al periodo fiscale precedente, qualsiasi società deve compilare una dichiarazione IVA. Le istruzioni per la compilazione dovrebbero essere conosciute da ogni persona autorizzata per questa azione, ma alcuni non riescono a capire le singole caratteristiche e qualsiasi errore qui è abbastanza spiacevole.

Cos'è questo?

Una dichiarazione dei redditi è una dichiarazione del contribuente speciale:

• sulle spese sostenute e sui profitti;
• vari oggetti soggetti a tassazione;
• base imponibile e benefici;
• principali fonti di reddito;
• importo fiscale calcolato;
• altre informazioni che possono servire come base per il calcolo e il pagamento delle imposte.

Ogni società nel suo luogo di registrazione presso il servizio fiscale federale in conformità con i formati stabiliti deve essere fornita in formato elettronico con una dichiarazione IVA. Le istruzioni per la compilazione includono tutti i requisiti di base per le informazioni pubblicate in tali documenti. È sufficiente fare tutto nel modo giusto ed escludere eventuali errori. Vale anche la pena notare che tutta la documentazione pertinente deve essere allegata alla dichiarazione, il cui elenco è anche determinato dall'attuale codice fiscale.

Importante da sapere

Non tutti sanno che dal 2014 entra in vigore una nuova edizione, secondo la quale ogni contribuente o agente fiscale a colpo sicuro, deve fornire al Servizio fiscale federale nel suo luogo di registrazione una dichiarazione specializzata in formato elettronico nel formato specificato attraverso canali di comunicazione specializzati utilizzando l'operatore EDI. Tuttavia, non vi è alcuna differenza nel numero di dipendenti che lavorano nell'azienda - in ogni caso, deve essere redatta una dichiarazione IVA. Le istruzioni per la compilazione fino al 31 dicembre 2013 prevedevano la necessità di essere guidate dall'articolo 80, paragrafo 3, dell'attuale codice fiscale, che consentiva di riferire su carta se il numero medio di dipendenti era inferiore a 100 persone. Inoltre, in formato elettronico, può essere fornita qualsiasi documentazione, che in base al Codice Fiscale deve essere presentata unitamente alla dichiarazione.

Chi può prendere sulla carta?

Se varie organizzazioni e singoli imprenditori per i tre mesi precedenti hanno avuto entrate totali dalla vendita di beni al netto dell'IVA non superiore a due milioni di rubli, in tal caso non dovrebbero redigere la corrispondente dichiarazione IVA. L'istruzione di compilazione prevede anche l'esenzione completa di tali soggetti da qualsiasi obbligo del contribuente.

Ma allo stesso tempo, non dimenticare che se un tale contribuente ha deciso di emettere una fattura al consumatore in cui ha assegnato l'importo dell'imposta, allora in questo caso deve essere presentato al bilancio dello Stato. Di conseguenza, a tale proposito, dovrebbero già essere osservate le istruzioni dettagliate per la compilazione di una dichiarazione IVA e si dovrebbe tener conto delle particolarità della compilazione di questo documento.

I contribuenti che decidono di passare a UTII, Unified Social Tax, USN o PSN non possono essere riconosciuti come pagatori di IVA, ma quelle società o imprenditori che usano "imputati" -NVD o "semplificati" -USN dovranno comunque pagare le tasse all'importazione al territorio della Russia di qualsiasi merce.Tra l'altro, nel caso di utilizzo di UTII, Unified Social Tax, USN o PSN, vengono fornite istruzioni dettagliate per la compilazione di una dichiarazione IVA se vengono effettuate varie operazioni nell'ambito di accordi di partenariato semplici o di investimento, nonché la gestione della fiducia di qualsiasi proprietà o accordo di concessione.

Se una società emette una fattura IVA in cui viene assegnata l'IVA, deve anche pagare questa imposta con la presentazione di una dichiarazione corrispondente. In altre parole, l'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito" emette una fattura ai propri clienti in cui viene assegnata l'IVA, che la obbliga automaticamente a pagare completamente questa imposta al bilancio statale e presentare all'autorità competente tutti i documenti come Ciò è richiesto dalle istruzioni per la compilazione di una dichiarazione dei redditi IVA. Allo stesso tempo, nel calcolo dell'imposta unica, l'importo dell'IVA non dovrebbe essere incluso nel profitto totale.

Presentazione di un'unica dichiarazione semplificata

Se un contribuente non è coinvolto in alcuna operazione durante la quale il denaro viene trasferito attraverso i suoi conti bancari e non dispone di alcun oggetto di tassazione IVA, in tal caso le istruzioni per la compilazione di una dichiarazione dei redditi IVA prevedono la possibilità di fornirli dichiarazione semplificata. Il servizio fiscale federale afferma che per tali pagatori non è necessario presentare tutti i documenti esclusivamente in formato elettronico.

Cosa succederà se non immagini?

Qualsiasi società deve presentare una dichiarazione IVA in modo tempestivo. Istruzioni per la compilazione, specifiche della normativa vigente e norme legali - tutto ciò indica chiaramente che i documenti devono essere presentati in tempo, altrimenti alla società verrà inflitta una sanzione del 5% dell'imposta stessa. Questa penalità dovrà essere pagata per ogni mese incompleto o intero di ritardo dal giorno stabilito per il deposito della presente dichiarazione, mentre l'importo totale dell'ammenda non può superare il 30% dell'imposta totale o essere inferiore a 1000 rubli.

Esempio di riempimento

Successivamente, presenteremo un esempio standard di come viene compilata la dichiarazione IVA (istruzioni per la compilazione). Le condizioni per la presentazione di questo documento variano in base all'area in cui l'azienda opera e alla dimensione dell'azienda. Utilizziamo i dati di contabilità fiscale forniti da Gazprom per il primo trimestre 2015. Tutte le operazioni relative alla vendita di prodotti sono tassate con un'aliquota del 18% e tutte le operazioni che devono essere prese in considerazione nel processo di preparazione della dichiarazione sono indicate di seguito:

• Ottobre 2014 L'IVA è stata versata al bilancio, che è trattenuto dal pagamento dell'affitto di varie proprietà comunali in ottobre, novembre e dicembre 2014. Il noleggio di proprietà viene effettuato in conformità con un accordo concluso con un comitato impegnato nella gestione della proprietà della città di Mytishchi nella regione di Mosca. Il prezzo totale del noleggio è di 600.000 rubli (IVA inclusa per un importo di 91 525 rubli). Il 2 ottobre 2014 è stata emessa la fattura n. 502 per l'importo dell'IVA, che è stata trattenuta dall'affitto per il quarto trimestre del 2014, che è stata registrata nel libro degli acquisti - 600.000 rubli. (IVA inclusa per un importo di 91 525 rubli).
• Gennaio 2015 È stato ricevuto un anticipo da Gamma LLC per la futura consegna di prodotti finiti in conformità con l'accordo n. 1. Il 14 gennaio 2015 è stata emessa una fattura per il pagamento anticipato a Hermes, che è stata registrata nel libro di vendita - 2 360 000 rubli. (IVA inclusa per un importo di 360.000 rubli).
• Gennaio 2015 Secondo il contratto n. 2, OOO Master, i prodotti finiti venivano spediti. Il 19 gennaio 2015 al "Master" è stata emessa una fattura n. 2, che è stata registrata nel registro delle vendite - 590.000 rubli. (IVA inclusa per un importo di 90.000 rubli).
• Gennaio 2015 L'IVA è stata versata al bilancio, che è trattenuto dal pagamento dell'affitto di proprietà comunale a gennaio, febbraio e marzo 2015. Il noleggio di proprietà viene effettuato in conformità con un accordo concluso con un comitato coinvolto nella gestione della proprietà comunale della città di Mytishchi, nella regione di Mosca. Il prezzo totale del noleggio è di 600.000 rubli (IVA inclusa per un importo di 91.525 rubli). Nell'ammontare dell'IVA trattenuta dall'affitto per il quarto trimestre 2014, è stata emessa la fattura n. 3 del 20 gennaio 2015, che è stata registrata nel libro delle vendite - 600.000 rubli. (IVA inclusa per un importo di 91 525 rubli).
• Febbraio 2015 Un pagamento anticipato viene trasferito al fornitore di materiali, che è Modus LLC, in conformità con l'accordo n. 3. Il 3 febbraio 2015 Modus ha compilato e presentato la fattura n. 45, evidenziando l'importo dell'IVA registrato nel registro acquisti per un totale di 236.000 rubli (IVA inclusa per un importo di 36.000 rubli).
• Febbraio 2015 I materiali necessari per la fabbricazione di prodotti in conformità con l'Accordo n. 4 sono stati acquistati e accettati da Modus LLC. Tutti i materiali nel IV trimestre 2014 sono stati pagati in anticipo e da questo anticipo è stato accettato per la detrazione dell'IVA nel IV trimestre 2014. Il 5 febbraio 2015, la fattura n. 150 è stata ricevuta da Modus, che è stata registrata nel libro degli acquisti. Il 22 ottobre 2014 è stata emessa una fattura per il pagamento anticipato n. 1230, che è stata registrata nel registro delle vendite per un totale di 1.770.000 rubli (IVA inclusa per un importo di 270.000 rubli).
• Marzo 2015 In conformità con l'accordo n. 5 concluso con RAO EU LLC, i prodotti finiti sono stati spediti. Il 16 marzo 2015, RAO EU LLC ha emesso la fattura n. 4, che è stata registrata nel registro delle vendite per un totale di 1.062.000 rubli (IVA inclusa per un importo di 162.000 rubli).

In conformità con il paragrafo 3 dell'attuale procedura, la relazione non include le sezioni 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, nonché appendici separate alle sezioni 3, 8 e 9, vale a dire che non dovrebbero includere Dichiarazione IVA. Le istruzioni di riempimento (condizioni di archiviazione) prevedono una tonnellata di altre sottigliezze che devono essere prese in considerazione.

Funzionalità chiave

La compilazione della decima e undicesima sezione dovrebbe essere effettuata solo se le fatture sono state ricevute o emesse nel quadro dell'attività nell'interesse di altre persone, in base a:

• su contratti di commissione o contratti di agenzia;
• gli accordi di spedizione di merci, se secondo loro, solo le entrate percepite come remunerazione sono prese in considerazione come parte delle entrate per le quali deve essere presentata la dichiarazione IVA, istruzioni per la compilazione (regole di base);
• svolgere varie funzioni dello sviluppatore.

Va notato che in questo caso non tutti dovrebbero presentare una dichiarazione IVA. Le istruzioni per il completamento (regole) prevedono l'adempimento di tali obblighi nel caso in cui l'imprenditore (organizzazione) con cui viene compilato questo documento soddisfi una delle seguenti condizioni:

• è un contribuente;
• esonerato dai doveri di un contribuente in relazione all'istituzione e al pagamento dell'IVA o, in linea di principio, non è un contribuente di tale imposta, ma agisce allo stesso tempo come agente fiscale.

Questo elenco non comprende le persone che non sono pagatori di questa imposta (se non sono agenti fiscali) e che, di conseguenza, non dovrebbero redigere una dichiarazione IVA. Le istruzioni per il completamento, le scadenze e altre sfumature di tali persone non dovrebbero essere prese in considerazione, ma se emettono alcune fatture nel processo di conduzione delle attività di intermediazione per proprio conto, sarà necessario presentare all'autorità fiscale un giornale dettagliato di contabilità per le fatture emesse e ricevute in formato elettronico modulo utilizzando i canali di telecomunicazione. Questo deve essere fatto entro e non oltre il ventesimo giorno del mese successivo al trimestre in scadenza.

Riempimento senza errori

Istruzioni per il completamento della dichiarazione per Rimborso dell'IVA a molte persone può sembrare abbastanza complicato, quindi, al fine di evitare errori, il servizio fiscale ha sviluppato e mostrato sul sito ufficiale tutti i rapporti di controllo necessari. Vale la pena notare che fornisce non solo il controllo aritmetico di vari indicatori di segnalazione, ma anche logico. Nella stragrande maggioranza dei casi, tali rapporti sono stabiliti nei loro prodotti da sviluppatori di programmi contabili specializzati, con l'aiuto del quale la dichiarazione IVA è più facilmente compilata. Le istruzioni per la compilazione (vedere la dichiarazione di esempio sopra) sul sito Web ufficiale forniscono una comprensione approssimativa di come gli ispettori possono rispondere in caso di discrepanze nella dichiarazione IVA 2016.

Vale anche la pena notare che sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa è possibile trovare rapporti di controllo per una serie di altre imposte.

Manuale di istruzioni

Il servizio fiscale federale della Federazione Russa ha sviluppato le proprie linee guida su come compilare una dichiarazione IVA (istruzioni per il completamento). Le istruzioni dettagliate includono un elenco raccomandato di azioni che i contribuenti devono seguire dopo aver presentato un requisito speciale. Vale la pena notare che questo requisito viene inviato se l'autorità fiscale identifica eventuali incoerenze o contraddizioni e allo stesso tempo contiene un elenco completo delle transazioni per le quali sono state rilevate discrepanze.

procedura azione

L'ordine stesso è il seguente:

• Viene ricevuta una ricevuta all'autorità fiscale attestante che i requisiti per il TCS sono stati accettati elettronicamente entro sei giorni dal momento in cui la richiesta è stata inviata loro;
• Per quanto riguarda tutti i record indicati nella richiesta ricevuta, viene effettuato un controllo dettagliato della correttezza della compilazione della dichiarazione e il record riflesso in essa viene verificato rispetto alla fattura compilata. Particolare attenzione è rivolta alla correttezza della compilazione di vari dettagli dei registri per i quali sono state riscontrate discrepanze. Possono essere numeri, date, correttezza nel calcolo dell'importo dell'imposta, indicatori di somma. Se la detrazione della fattura è stata effettuata in parti (cioè più volte), in questo caso viene eseguito un controllo aggiuntivo dell'importo totale dell'IVA, che è stato accettato per la detrazione per tutti i record di questo conto, inclusa anche la contabilità per periodi precedenti.
• Sembra dichiarazione chiarita che indica le informazioni corrette nel caso in cui nella dichiarazione vengano identificati errori che portano a una riduzione dell'importo totale dell'imposta dovuta.
• Se l'errore indicato nella dichiarazione non ha influito sull'importo dell'IVA, in questo caso vengono fornite spiegazioni dettagliate con le informazioni corrette. Si consigliano anche dichiarazioni aggiornate. Le spiegazioni possono essere presentate in forma libera su supporto cartaceo o in forma formale tramite l'EDI EDI. Per inviare spiegazioni in forma formalizzata, è necessario innanzitutto assicurarsi che l'operatore EDI o lo sviluppatore del sistema contabile utilizzato disponga di tale opportunità.
• Se dopo aver verificato la correttezza della compilazione non è stato possibile trovare alcun errore, una notifica in merito verrà inviata all'autorità fiscale competente mediante la presentazione di spiegazioni.

Vale anche la pena notare che quando si esportano verso i paesi dell'Unione doganale, devono essere seguite anche le istruzioni per la compilazione della dichiarazione IVA (Bielorussia e Kazakistan), e questo dovrebbe essere preso in considerazione quando si compilano i documenti durante tale trasporto.

Tutte queste caratteristiche devono essere prese in considerazione durante la compilazione di tali documenti. Molta attenzione viene prestata alla preparazione della dichiarazione dei redditi, nonché alla correttezza e disponibilità di piccoli dettagli, quindi è necessario assicurarsi che tutti siano presenti e che la società non sia stata multata a causa di alcuni piccoli difetti.Oltre alle penalità, riempire nuovamente e ricontrollare tutta la documentazione è un'ulteriore perdita di tempo di cui nessuno ha bisogno.