Dichiarazione raffinata: principi generali di riempimento

Se nella segnalazione fornita alle autorità di regolamentazione vengono individuati errori, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata. Nel Codice Fiscale c'è l'Art. 81, che regola la procedura per la sua disposizione. Consideriamo ulteriormente come viene effettuata la compilazione della dichiarazione di chiarimento.

Domande generali

In alcuni casi, dopo aver riferito al Federal Tax Service, il pagatore scopre che la documentazione non riflette determinate informazioni o che vi sono errori in relazione ai quali cambia la base imponibile. Di conseguenza, ciò influirà sull'importo del pagamento obbligatorio. Ai sensi dell'articolo 81 del codice fiscale, l'entità deve presentare una dichiarazione aggiornata. Prima di tutto, il pagatore deve stabilire se la segnalazione di errori comporta una sottovalutazione dell'importo del pagamento. In conformità a ciò, avrà il diritto o l'obbligo di apportare modifiche al documento.

Regole generali

Ai sensi degli articoli 81 e 54 del codice fiscale, se vengono rilevati errori nel periodo corrente nel calcolo della base relativa ai periodi di tempo precedenti, il ricalcolo delle obbligazioni viene effettuato nel periodo di rilevazione dell'imprecisione. Pertanto, il pagatore fornisce una dichiarazione dei redditi aggiornata per il periodo in cui è stata effettuata la distorsione. Inoltre, in alcuni casi, l'ispezione richiede un certificato di calcolo. Riflette i motivi per apportare modifiche alle dichiarazioni presentate in precedenza. In pratica, spesso sorgono alcune difficoltà nella preparazione di un documento. Quando si compila la dichiarazione, è necessario tenere conto di una serie di punti specifici.

sfumature

La dichiarazione rivista dovrebbe contenere gli importi di pagamento calcolati correttamente e non la differenza tra il suo valore corretto e il trasferimento già effettuato. I risultati delle ispezioni effettuate dall'ispezione per il periodo in cui vengono identificati gli errori non è necessario tenere conto della segnalazione modificata. Il termine per la presentazione di un documento di adeguamento al codice fiscale non è definito. A questo proposito, una dichiarazione aggiornata può essere inviata in qualsiasi momento dopo il rilevamento di un errore. Il difetto verrà riconosciuto corretto solo se l'entità fornisce una dichiarazione aggiornata. Se l'organismo di controllo inizia o invia un avviso di nomina dell'audit, non ha senso compilare un documento correttivo.

esempio

L'organizzazione nel 2 ° trimestre 2007 ha riscontrato una distorsione nel 1 ° trimestre. Di conseguenza, le dichiarazioni contabili e fiscali sono state presentate con errori. La società deve fornire un documento correttivo. Pertanto, è necessario chiarire la dichiarazione degli utili e altre detrazioni per il 1 ° trimestre. Nella contabilità, la correzione degli errori viene eseguita secondo le regole del paragrafo 11 delle Linee guida sulla procedura di elaborazione e comunicazione. Sono stati approvati con ordinanza del Ministero delle finanze n. 67n del 22 luglio 2003. Secondo le Linee guida, se vengono rilevati errori entro l'anno di riferimento, non sono necessarie correzioni delle dichiarazioni precedentemente presentate. Le rettifiche vengono prese in considerazione nel mese in cui è stata rilevata la distorsione. Va tenuto presente che se l'importo dell'imposta diminuisce durante il chiarimento, l'organismo di controllo può riesaminare il periodo per il quale sono introdotte le modifiche. Tuttavia, ciò è consentito se rientra nei tre anni precedenti l'anno in cui viene rilevata la distorsione.

Le specifiche della scadenza

Come indicato sopra, il Codice Fiscale non stabilisce un periodo chiaro in cui viene fornita una dichiarazione aggiornata delle imposte sul reddito o di altri pagamenti.Ne consegue che su presentazione di un documento correttivo nell'anno in corso per i periodi per i quali è scaduto lo statuto delle limitazioni, l'autorità di controllo non può rifiutare di accettarlo. Tuttavia, un'ispezione in loco può riguardare solo 3 anni precedenti a quello in cui è stata presa la decisione pertinente. Ne consegue che se l'impresa ha rilevato un errore nel periodo per il quale non si applica l'ispezione, non ha senso correggerlo. Innanzitutto, ciò è dovuto al fatto che il servizio fiscale federale non sarà in grado di controllare questo periodo di tempo, anche se vi sono arretrati nel pagatore. Inoltre, il soggetto non sarà in grado di restituire o accreditare il pagamento in eccesso se l'importo delle detrazioni diminuisce durante la correzione. Pertanto, non è possibile rivedere gli obblighi del pagatore oltre il triennio.

Situazione controversa

Secondo l'art. 78 del Codice, un importo eccessivamente pagato dovrebbe essere compensato con pagamenti futuri di questa o altre imposte, arretrati di altre detrazioni o restituiti. La domanda corrispondente può essere inviata entro tre anni dalla data di pagamento. In tale situazione, potrebbe sorgere un problema. Il pagatore fornisce una dichiarazione aggiornata con un importo ridotto di detrazioni e una dichiarazione di compensazione. Alla data di invio dei documenti, il periodo in cui l'autorità di controllo ha il diritto di verificare la segnalazione è scaduto. Di conseguenza, l'ispezione non ha motivo di svolgere attività a pieno titolo relative alla documentazione.

In questo caso, l'FTS raccomanda all'unità territoriale di accettare una dichiarazione correttiva. Una domanda di compensazione o di rimborso è considerata tenendo conto dei documenti giustificativi forniti dal pagatore con la successiva emissione di una decisione appropriata. Pertanto, l'onere della prova incombe al soggetto. Se viene presentata una dichiarazione IVA aggiornata e in essa viene ridotto l'importo della detrazione, la domanda di compensazione / rimborso corrispondente non sarà soddisfatta. Per questo pagamento, è stato stabilito un momento diverso da cui inizia il calcolo dello statuto delle limitazioni. È la data di calendario della fine del periodo in questione. Se una dichiarazione IVA aggiornata viene presentata dopo 3 anni dalla data di completamento del periodo di tempo in cui viene rilevata una differenza positiva, non verrà rimborsata.

Dichiarazione di esempio rivista

La registrazione viene effettuata sullo stesso modulo utilizzato per rendere le informazioni iniziali. La dichiarazione aggiornata sul sistema fiscale semplificato o altro sistema fiscale include gli stessi fogli presenti nelle dichiarazioni originali, con la sostituzione di informazioni errate con informazioni corrette, nonché l'aggiunta di dati non specificati in precedenza. Le sezioni 8-12 contengono un campo speciale. Viene compilato solo dopo aver chiarito la dichiarazione - 001 "Rilevanza dei dati precedentemente forniti". Le sezioni 8-9 sono eseguite dal pagatore, 10-11 - dagli agenti. Nel sec. 12, le informazioni sono inserite da persone che non pagano l'IVA, ma che hanno inviato fatture ai clienti. La colonna 001 può avere uno dei seguenti valori:

1. 0 - se necessario, correggere i dati riflessi in questa sezione. Negli altri campi con il segno 0 inserire le informazioni corrette.
2. 1 - se non è necessario apportare modifiche, poiché i dati forniti in precedenza sono corretti. Altri campi sono contrassegnati da trattini.

La copertina ha anche un campo obbligatorio: il numero di correzione. Viene inserito un numero, che corrisponde al numero seriale dell'indicazione delle modifiche nelle dichiarazioni. Nel caso del deposito iniziale della dichiarazione, viene impostato 001. Ad ogni successiva regolazione, il numero cambia in ordine crescente - 002, 003 e così via.

Caratteristiche di successione

Alcune difficoltà sorgono quando si fornisce un documento correttivo nei confronti di un'impresa che ha cessato di esistere, ma i suoi doveri e diritti sono stati trasferiti a un'altra società. Questa situazione è caratteristica della riorganizzazione effettuata sotto forma di adesione.Qui dovrebbe fare riferimento all'art. 50 Codice Fiscale. Al paragrafo 5 si dice che in caso di unione di una persona giuridica con un'altra, l'impresa collegata agisce come cessionaria per quanto riguarda l'obbligo di detrarre i pagamenti obbligatori. Se il successore identificato nelle relazioni fornite dalla società prima della riorganizzazione, distorsioni che hanno portato a una sottovalutazione dell'importo da pagare, deve redigere un documento correttivo e presentarlo per suo conto. La dichiarazione aggiornata viene inviata al luogo di registrazione dell'organizzazione affiliata.

Punto importante

Non dimenticare che la certezza con il luogo di fornitura del documento correttivo non esonera il successore dalla definizione del bilancio, che dovrebbe ricevere l'importo. Se questo è il livello federale, allora non ci saranno difficoltà. Potrebbero sorgere problemi se l'imposta dovesse essere accreditata al bilancio regionale. Supponiamo che, durante una riorganizzazione sotto forma di adesione, cessi di esistere un'entità legale situata sul territorio di uno dei soggetti del paese. Durante il suo lavoro, sono stati rilevati errori nelle relazioni precedentemente presentate. L'assegnatario si trova in un'altra regione. Presenta un documento correttivo all'indirizzo del suo conto e rimborsa l'importo degli arretrati al bilancio dell'entità alla quale doveva essere detratto dalla consociata.

Inoltre

Nel caso in cui nelle dichiarazioni risultino false informazioni e distorsioni che non comportano una riduzione dell'importo fiscale, la fornitura di un documento correttivo è il diritto e non l'obbligo del pagatore. Nella precedente edizione di Art. 81 NK non c'era una tale formulazione. Di conseguenza, il diritto del soggetto non era sempre correlato all'obbligo dell'ispezione di accettare la segnalazione modificata. Allo stato attuale, l'illegalità del rifiuto dell'FTS sta diventando evidente. La struttura di controllo è tenuta ad accettare la dichiarazione aggiornata e a registrarla entro il giorno (giorno lavorativo) che segue il numero di calendario dei documenti.

Esenzione da responsabilità

La dichiarazione rivista può essere utilizzata come meccanismo che salva il pagatore dall'imposizione di sanzioni. Questa situazione è consentita a determinate condizioni. Se la segnalazione correttiva viene sottoposta all'ispezione dopo il completamento termine per la presentazione di una dichiarazione e il periodo di deduzione del pagamento, il soggetto è esente da responsabilità se:

1. I documenti sono stati inviati fino a quando la persona ha scoperto che l'organismo di controllo ha rivelato il fatto di una riduzione dell'importo dovuto o della nomina di un'ispezione in loco. In questo caso, prima della fornitura di rendicontazione correttiva, l'entità ha dedotto il pagamento e gli interessi mancanti.
2. Una dichiarazione aggiornata è stata presentata dopo un audit in loco per il periodo corrispondente, a seguito del quale non sono stati rilevati errori o mancata riflessione di qualsiasi informazione che abbia portato a una sottovalutazione degli importi dovuti.

L'esenzione dalla responsabilità implica l'esclusione delle sanzioni. In questo caso, l'obbligo di pagare gli interessi rimane. Ciò è dovuto al fatto che non si applicano alle misure di responsabilità fiscale. Inoltre, il decreto della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa n. 5 del 28.2.2001 stabiliva che in questi casi si intendeva l'esenzione dalla responsabilità definita agli articoli 120 e 122 del codice fiscale.

conclusione

La questione relativa alla compensazione degli importi fiscali secondo la dichiarazione correttiva è decisa dall'organismo di controllo dopo la registrazione della segnalazione modificata. L'ispezione può rifiutare il soggetto. In questo caso, la dichiarazione aggiornata sarà registrata e presa in considerazione. Se la decisione è positiva, il dipendente del servizio fiscale federale deve intraprendere una serie di azioni. Innanzi tutto, è tenuto a cancellare la registrazione della dichiarazione modificata presentata. Successivamente, applica una procedura speciale per la correzione del documento di correzione. Se viene rilevato un errore che porta a una modifica dell'importo fiscale dopo un periodo di tre anni, l'entità non può presentare una dichiarazione aggiornata.In questo caso, la fornitura di un documento correttivo non è un obbligo, ma il diritto del pagatore.