I sistemi fiscali degli stati moderni possono operare su una varietà di principi. Il compito principale delle autorità, indipendentemente dalle specificità del sistema fiscale nazionale, è quello di garantire il maggior importo possibile delle entrate di bilancio. Per fare ciò, le autorità possono utilizzare la più ampia gamma di metodi. Quali di questi sono più comuni nella pratica russa e mondiale? Come si confrontano con l'una o l'altra varietà di commissioni?
Riscossione delle imposte: le vie principali
Considera i principali metodi di riscossione delle imposte che sono evidenziati dai ricercatori moderni. Un approccio diffuso, che prevede la formazione di un elenco che includa metodi come:
- catastali,
- dichiarativa,
- prelievo prima del reddito,
- addebito spese,
- esenzione durante il consumo,
- metodo amministrativo.
Quali sono i loro dettagli?
Il metodo catastale di riscossione delle imposte prevede la raccolta di pagamenti adeguati basati sulle informazioni registrate nel catasto statale. Questa fonte include informazioni su oggetti di tassazione come previsto dalla legge. Questi possono essere immobili residenziali, trame. Il metodo di riscossione delle imposte in esame prevede la formazione di indicatori di redditività media che non richiedono un calcolo dettagliato della base imponibile per ogni proprietà di proprietà di cittadini o organizzazioni.
Il metodo di dichiarazione della riscossione delle imposte presuppone che i relativi pagamenti siano calcolati sulla base di documenti di rendicontazione costituiti dal contribuente.
Il metodo, che prevede l'addebito di una commissione prima che il pagatore riceva l'uno o l'altro reddito, presuppone che la percentuale necessaria di detrazioni per il bilancio sia effettuata dal rateo maturato ma non ancora ricevuto dai ricavi dell'entità. Un esempio è il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario di un dipendente. Tale importo: se non vengono applicate determinate detrazioni, il datore di lavoro è tenuto a versare al bilancio anche prima di pagare al dipendente uno stipendio. Le tasse possono essere riscosse quando i pagatori effettuano le spese. Si può notare che le imposte indirette sul metodo di riscossione in questione sono particolarmente comuni. Ad esempio, se parliamo di IVA, de jure l'obbligo di calcolarlo e pagare al bilancio è assegnato alle imprese commerciali. Tuttavia, il pagatore di fatto è l'acquirente di un determinato prodotto, poiché questa commissione è generalmente inclusa nel prezzo di vendita del prodotto corrispondente.
Esistono modi per riscuotere le imposte, che prevedono il calcolo e la riscossione dei pagamenti necessari nel momento in cui il pagatore effettua determinate spese. Potrebbero essere, ad esempio, tasse dei proprietari di auto che percorrono strade a pedaggio di proprietà statale o municipale.
Esiste anche un metodo amministrativo - in cui le autorità fiscali calcolano l'importo stimato del reddito dei contribuenti e stabiliscono un obbligo di pagamento adeguato per esso.
Articoli fiscali
I metodi di riscossione dei pagamenti al bilancio che abbiamo notato hanno molto in comune, ad esempio in termini di coinvolgimento di determinati elementi fiscali nella determinazione del suo valore. Tra questi: base, frequenza, frequenza, vari fattori. Di norma, il primo elemento è determinato dalle attività del contribuente, il resto dal legislatore. Le scommesse possono essere fisse o dinamiche. Per quanto riguarda il primo, lo stato può associare il proprio valore al valore della base.
Imposte dirette e indirette
C'è un'altra classificazione dei metodi per fornire allo stato entrate di bilancio. Le tasse sul metodo di riscossione sono dirette o indirette. Le commissioni del primo tipo suggeriscono che saranno pagate direttamente dal contribuente. Le imposte indirette sono di fatto obbligate a essere pagate da un'entità, di fatto da un'altra. In precedenza, abbiamo esaminato un esempio di tale scenario, al momento dell'acquisto e della vendita di beni per i quali dovrebbe essere addebitata l'IVA.
Consideriamo ora in modo più dettagliato i metodi di cui sopra per riscuotere i pagamenti al bilancio.
Metodo di riscossione delle imposte catastali
La specificità del metodo di calcolo e garanzia del pagamento delle imposte sta nel fatto che lo stato o le sue affiliate stabiliscono indicatori specifici del valore delle attività che costituiscono la base fiscale. In Russia, molto spesso diventano oggetti immobiliari: appartamenti, terreni, edifici commerciali. Per ogni tipo di proprietà, viene stabilito un valore catastale. Di norma, è paragonabile al mercato e, pertanto, può essere rivisto in base alla dinamica dei prezzi in un particolare segmento di acquisto e vendita di immobili.
Lo stato o i comuni - se la riscossione delle imposte è di loro competenza, determinare l'indicatore di valore adeguato, quindi calcolare la tassa - in base all'aliquota stabilita. In alcuni casi, le detrazioni e i benefici sono inclusi nella "formula" per il calcolo di tali pagamenti. I parametri principali che incidono sul valore effettivo dell'imposta determinato dal metodo catastale sono l'area e il tipo di proprietà immobiliare.
Metodo di dichiarazione fiscale
I metodi di riscossione delle tasse che abbiamo considerato includono dichiarazioni dei redditi. Presume che il pagatore sia indipendente, principalmente in virtù di requisiti legislativi, genera documenti contabili che riflettono la redditività di determinati beni o attività e li sottopone al servizio fiscale. Di norma, queste attività sono svolte su base regolare. Ad esempio, una dichiarazione dei redditi delle persone fisiche dovrebbe essere presentata dai cittadini al servizio fiscale federale una volta all'anno fino al 30 aprile. Si noti che, in pratica, questa fonte viene spesso inviata al servizio fiscale federale dai datori di lavoro, poiché la principale fonte di reddito per i russi è il loro stipendio. In Russia, l'effettivo pagamento delle imposte al bilancio con il metodo di dichiarazione, di norma, viene effettuato prima del trasferimento del relativo documento al servizio fiscale. Pertanto, nella dichiarazione, non viene registrato solo l'importo delle tasse, ma anche il fatto che sono pagate.
Il metodo di esenzione fiscale prima del contribuente
I modi per riscuotere le tasse nella Federazione Russa includono uno che prevede il calcolo e il pagamento di una commissione al tesoro anche prima che il pagatore riceva il reddito tassato su una base adeguata. In precedenza, abbiamo fornito un esempio pratico di tale scenario: quando il datore di lavoro trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito personale al bilancio prima che lo stipendio venga consegnato al dipendente. Tuttavia, schemi simili possono essere implementati anche in attività commerciali. Ad esempio, nessuno interferisce con un imprenditore impegnato nelle attività USN per pagare le tasse prima di incassare fondi da un conto corrente. Questo schema è considerato comune. Il metodo di riscossione delle imposte in esame può essere correlato a quello della dichiarazione. Nel sistema fiscale russo, in pratica ciò accade regolarmente. Pertanto, la dichiarazione PIT, che viene presentata al servizio fiscale federale dai datori di lavoro o dai cittadini stessi, nella maggior parte dei casi riflette le tasse già pagate, secondo il regime in questione.
Esenzione fiscale per le spese
Esistono metodi di riscossione delle imposte dirette e indirette. Il metodo considerato per garantire le entrate di bilancio, se parliamo del sistema russo, è di solito indiretto. Tra questi - IVA, accise.L'acquirente, acquistando merci dal venditore, paga contemporaneamente entrambe le commissioni, che di solito sono incluse nel prezzo di vendita del prodotto.
Allo stesso tempo, l'obbligo legale di calcolare e pagare l'IVA al bilancio spetta all'organizzazione commerciale. A sua volta, quando un negozio acquista merci da un fornitore, paga anche l'IVA. Di solito è più piccolo - poiché il prezzo all'ingrosso o di acquisto, di norma, è significativamente inferiore al prezzo di vendita. Molte imprese russe che pagano l'IVA utilizzano le detrazioni fiscali previste dalla legge.
Ritenuta fiscale al consumo
La classificazione delle imposte secondo il metodo di riscossione, comune nella Federazione Russa, comporta il calcolo e il pagamento delle tasse al bilancio immediatamente nel momento in cui il pagatore consuma determinate risorse. Molti ricercatori considerano questo metodo come una variazione del precedente. Il criterio principale per distinguerli - nel primo caso stiamo parlando del calcolo della riscossione di altre spese. Ad esempio, quando si acquista un determinato prodotto a un prezzo stabilito. L'attuale metodo prevede la riscossione delle imposte in forma pura, come criterio per l'accesso a una determinata risorsa. Abbiamo fatto un esempio sopra: quando il proprietario di un'auto paga il pedaggio statale o municipale su un'autostrada a pedaggio. In Russia, tuttavia, tale schema non è stato ancora attuato: non dobbiamo pagare un pedaggio sulle strade dell'autorità competente, ma la società Avtodor. Che è interamente di proprietà dello stato, e la maggior parte delle sue entrate va al bilancio.
Metodo amministrativo
La specificità del metodo amministrativo di riscossione delle imposte sta nel lavoro autonomo predominante del servizio fiscale nel determinare l'importo dei pagamenti al bilancio. Le azioni del contribuente sono ridotte al minimo: non dichiara alcun reddito, in attesa di decisioni delle autorità fiscali, che vengono approvate in un ordine amministrativo. Allo stesso tempo, i criteri per la loro adozione dovrebbero essere trasparenti e fissati a livello di atti normativi. Un esempio di una raccolta di questo tipo è la tassa di proprietà sugli individui. Il servizio fiscale federale, interagendo con vari dipartimenti, determina in modo indipendente l'entità dell'obbligo di pagamento corrispondente, dopo di che invia le ricevute ai cittadini. Si può notare che il corrispondente metodo di riscossione nella Federazione Russa è adiacente a quello catastale - poiché il valore dell'imposta sulla proprietà per gli individui è determinato sulla base del valore catastale degli immobili.
Cosa determina la priorità di un particolare metodo di riscossione delle imposte?
Quindi, abbiamo esaminato gli elementi di base dell'imposta e come imporla, che sono comuni nella pratica russa e mondiale. La priorità nell'uso di uno di essi dipende da molti fattori: la struttura territoriale dello stato, le caratteristiche del suo sviluppo sociopolitico ed economico, i dettagli delle comunicazioni internazionali con la sua partecipazione. L'uso di vari metodi di riscossione delle imposte è inoltre ampiamente determinato dai compiti della politica di bilancio del paese. Ciascuno dei noti metodi di lavoro delle autorità fiscali può avere sia vantaggi che svantaggi - tuttavia, in un determinato momento, l'efficacia di ciascuno di essi può essere la più elevata. Ciò predeterminerà la scelta di uno strumento adeguato da parte delle strutture fiscali dello stato.
Metodi di calcolo fiscale
Abbiamo esaminato i principali metodi di riscossione delle imposte. Sarà inoltre utile studiare metodi per calcolare i pagamenti corrispondenti al bilancio. Gli esperti moderni distinguono il seguente elenco: cumulativo (chiamato anche cumulativo, non cumulativo, sheduled, globale. La specificità del metodo cumulativo è che la determinazione dell'importo dell'imposta, così come la sua riscossione, viene effettuata dall'inizio del periodo di riferimento - con un totale crescente. Non appena la data di scadenza per il prossimo imposta - il suo importo calcolato dovrebbe essere ridotto di quello pagato nei periodi precedenti.Il metodo non cumulativo di calcolo dei pagamenti prevede la formazione di basi in parti, cioè senza contare il totale cumulativo. Il metodo programmato prevede la divisione delle entrate in più componenti, che sono tassate a aliquote diverse a causa di vari criteri. Il metodo globale di calcolo delle commissioni prevede il calcolo degli obblighi di bilancio in base all'importo totale del reddito, senza alcuna classificazione per alcune varietà. Dopo aver studiato i modi e i metodi chiave per riscuotere le tasse, possiamo trarre le seguenti conclusioni.
Ciascuno dei metodi da noi considerati comporta il calcolo dell'imposta sulla base di indicatori dei suoi elementi chiave: base, aliquota, frequenza e altri. La scelta di un metodo specifico di riscossione dei pagamenti al bilancio dipende dalle specificità di una particolare sfera, dalle priorità dello stato per quanto riguarda lo sviluppo dell'economia e della società.
sommario
Le tasse e le commissioni sul metodo di riscossione sono dirette e indirette, in conformità con una delle classificazioni dei metodi in questione. A sua volta, se consideriamo gli altri 6 modi elencati per garantire i pagamenti al bilancio - catastali, dichiarativi, basati sulle spese correnti, sul reddito calcolato, sul consumo o sulle decisioni amministrative - le commissioni corrispondenti possono essere dirette o indirette. Ma molto spesso - se parliamo di pratica russa, queste saranno le tasse del primo tipo. Un'eccezione è un metodo che prevede l'addebito di commissioni nel momento in cui il pagatore effettua determinate spese. Ad esempio, al momento dell'acquisto e della vendita di beni per i quali viene addebitata l'IVA relativa alle imposte indirette.
