Le tasse nelle economie moderne possono essere rappresentate in una vasta gamma di varietà. Vi possono essere anche numerosi motivi per classificare gli obblighi corrispondenti. Il sistema fiscale della Federazione Russa è caratterizzato da una serie di caratteristiche legate alla determinazione dei principi per la classificazione delle imposte in una o in un'altra categoria. Quale di loro può essere definito il più notevole? Come si possono classificare le tasse?
Principali caratteristiche fiscali
Le tasse sono un elemento essenziale della gestione economica. Di norma, sono loro che diventano la principale risorsa dello stato nella formazione del bilancio. Le imposte possono essere applicate sia alle persone fisiche che alle persone giuridiche conformemente alle disposizioni di legge. I loro elementi principali:
- soggetto (persona fisica o giuridica, che è tenuta a pagare questa o quella tassa);
- oggetto (base imponibile sotto forma di reddito o proprietà);
- tasso (percentuale legale della proprietà o un altro valore che determina l'ammontare dei pagamenti delle tasse allo stato).
Ci sono molte ragioni per la classificazione fiscale. Tra questi - l'attribuzione di pagamenti a solido, progressivo, regressivo o proporzionale. Considera le loro specifiche in modo più dettagliato.
Motivi della classificazione fiscale: tipi di aliquote
Pertanto, la classificazione fiscale può implicare l'attribuzione di quelli calcolati utilizzando aliquote fisse, vale a dire che sono fissati in termini assoluti, di regola, senza correlazione con le dimensioni della base imponibile e spesso indipendentemente da essa.
Ci sono tassi proporzionali. Di solito sono considerati i più comuni. Queste aliquote assumono il calcolo delle commissioni in percentuale della base imponibile. Più di oggetto di tassazione maggiore è, rispettivamente, l'obbligo di pagamento calcolato.
Tassi progressivi suggeriscono che, da un lato, come nello scenario precedente, il pagatore dovrà pagare una determinata percentuale della base imponibile allo stato e, dall'altro, un aumento della quota corrispondente all'aumentare della dimensione dell'oggetto imponibile.
A loro volta, i tassi di regressione suggeriscono il modello opposto: una diminuzione della percentuale della base in modo sincrono con una diminuzione del suo valore.
La classificazione fiscale può essere effettuata in base al metodo di trasferimento delle commissioni al bilancio. Studiamo questo criterio in modo più dettagliato.
Metodo di trasferimento del pagamento: imposte dirette e indirette
Il criterio considerato presuppone la divisione delle imposte in diretta e indiretta. I primi includono quelli che sono pagati direttamente dal contribuente. Di norma, riflettono una certa attività economica, ad esempio, generando reddito nel processo di attività imprenditoriale. Si può notare che il concetto di imposte dirette era sancito dalla legge sovietica. Pertanto, il tipo corrispondente di obblighi di bilancio è un fenomeno completamente familiare al sistema giuridico russo.
Le imposte indirette sono quelle pagate da un'entità di diritto, ma da un'altra di fatto. Un esempio è l'IVA. Questa tassa è richiesta per pagare i rivenditori insieme ad altre tasse. Ma, di norma, i rivenditori includono l'IVA nel costo delle merci. Pertanto, i pagatori effettivi di questa imposta sono acquirenti. Il sistema russo di imposte indirette include anche accise e dazi doganali.
Classificazione delle imposte dirette
La classificazione di tasse e commissioni può anche essere effettuata nell'ambito delle categorie di base che abbiamo definito sopra.Quindi, possiamo dare un'occhiata più da vicino alle specifiche dei pagamenti diretti. La loro classificazione può comportare l'attribuzione di commissioni a coloro che sono stati trattenuti da persone fisiche e deve essere pagata da persone giuridiche. Tra le tasse del primo tipo - proprietà, trasporti, imposta sul reddito delle persone fisiche. Commissioni riscosse da persone giuridiche - imposta sul reddito, vari pagamenti preferenziali (STS, UTII, sulla proprietà dell'organizzazione).
Tasse generali e target
Un altro motivo per classificare le commissioni è la loro classificazione come generale o target. Le prime tasse includono quelle che vengono inviate al bilancio statale e utilizzate come risorsa per finanziare le spese generali. Le tasse speciali implicano l'uso di un'economia nazionale in un determinato settore.
Aliquota fiscale
La classificazione fiscale nella Federazione Russa può essere effettuata sulla base dell'assegnazione della tassa all'uno o all'altro livello (federale, regionale o locale).
Il primo include gli obblighi di pagamento, che sono stabiliti da atti legali adottati dalle più alte autorità della Federazione Russa. Le imposte federali comprendono l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA, l'imposta sul reddito, sulla negoziazione, i dazi doganali.
Le tasse regionali sono stabilite a livello di atti giuridici adottati nelle entità costitutive della Federazione Russa. Tra gli obblighi di pagamento rilevanti vi è un'imposta sulla proprietà delle organizzazioni per l'estrazione di minerali.
Tasse locali - quelle stabilite a livello di comuni della Federazione Russa. Tra gli obblighi di pagamento rilevanti vi sono l'imposta fondiaria, l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche.
Poco dopo esamineremo in dettaglio le specifiche delle commissioni di pagamento federali, locali e comunali.
Concetto di tassazione
La classificazione fiscale può essere effettuata in base ai principi della formazione degli obblighi di pagamento dei contribuenti nei confronti dello Stato.
Quindi, nel sistema economico, un concetto può essere adottato in base al quale le entità fiscali dovranno pagare le tasse al bilancio in proporzione ai benefici chiave ricevuti dallo stato o dalla società. Cioè, quei cittadini e le organizzazioni che ricevono il massimo beneficio dovrebbero adempiere agli obblighi al fine di formulare i benefici noti. Ad esempio, se gli imprenditori vogliono sfruttare le opportunità per esportare i loro prodotti, dovrebbero essere interessati al funzionamento stabile delle istituzioni statali necessarie. Pertanto, devono detrarre le tasse in quantità sufficienti affinché le strutture pertinenti funzionino.
Un altro concetto presuppone che i contribuenti trasferiscano le commissioni al bilancio in correlazione con l'ammontare effettivo delle entrate ricevute. Un approccio simile è abbastanza comune nel mondo. È ampiamente coinvolto nel sistema fiscale russo. La classificazione fiscale in questione può includere vari criteri aggiuntivi. Ad esempio, il legislatore può enfatizzare la riscossione dei pagamenti per una vasta gamma di motivi o, al contrario, identificare diversi elementi fiscali chiave.
I sostenitori della diversificazione fiscale, implementata come parte del primo scenario, ritengono che tale approccio possa aumentare la stabilità dell'economia, garantire la stabilità delle entrate di bilancio in caso di tendenze di crisi nei singoli settori. A loro volta, quei ricercatori che ritengono che sia meglio identificare diverse fonti di base delle entrate di bilancio sostengono il loro punto di vista con modalità più semplici di gestione di tale sistema fiscale, nonché con la disponibilità di una maggiore regolamentazione legislativa della riscossione dei pagamenti necessari.
Sopra, abbiamo notato quanto sia diffusa la classificazione fiscale nella Federazione Russa, in base alla loro classificazione come federale, regionale o municipale. Studiamo le loro specifiche in modo più dettagliato.
Tasse federali
Queste tasse sono soggette a calcolo e pagamento in tutta la Russia.Sono stabiliti e regolati dalla legislazione federale, secondo una serie di stime, sono fondamentali dal punto di vista della generazione di entrate di bilancio del paese, determinano in gran parte la stabilità dell'economia, sono una risorsa significativa per sostenere i bilanci regionali e locali attraverso sussidi, sovvenzioni e altri meccanismi di finanziamento. Le tasse e le tasse federali includono:
- IVA;
- accise;
- imposta sul reddito;
- Imposta sul reddito delle persone fisiche;
- contributi a fondi governativi;
- penale;
- imposta sull'uso del sottosuolo;
- imposta sull'uso delle risorse biologiche;
- foresta, tasse sull'acqua;
- tasse di licenza.
Si noti che l'elenco delle imposte federali, come quelle presentate ad altri livelli, può essere periodicamente adeguato dalla legislazione normativa.
Tasse regionali
La classificazione fiscale adottata in Russia comprende i pagamenti regionali. Molti di questi sono pagabili in tutta la Federazione Russa. Le autorità delle entità costituenti della Federazione Russa sono regolate solo da alcune delle caratteristiche delle commissioni corrispondenti, ad esempio tassi, benefici, nonché dalla procedura per l'addebito del bilancio. Il principale tasse regionali nella Federazione Russa:
- trasporti;
- imposta sulla proprietà aziendale;
- imposta sul gioco d'azzardo;
- tasse di licenza delle entità costituenti della Federazione Russa.
L'istituzione di imposte regionali viene effettuata, come abbiamo notato sopra, dalle autorità delle entità costituenti della Federazione Russa, ma fatte salve le disposizioni contenute nel Codice Fiscale. I criteri attuali, che sono inclusi nella nota fonte federale nota, suggeriscono che le autorità regionali possono adattare le tariffe, la procedura e le scadenze per l'adempimento degli obblighi di pagamento se non sono stabiliti nel Codice Fiscale.
Tasse locali
Il prossimo livello di tassazione nella Federazione Russa è locale. Pagare le tasse appropriate se i contribuenti nei comuni: città, distretti, insediamenti rurali. Tra le tasse locali: terra, proprietà degli individui. L'autorità di stabilire criteri per pagamenti adeguati è stabilita dalla legge in relazione a vari comuni.
Per quanto riguarda i distretti urbani, comprese le strutture amministrative interne, i poteri degli organi rappresentativi relativi all'istituzione, attivazione o cessazione delle attività delle strutture municipali possono essere esercitati dalle autorità cittadine o da tali strutture in conformità con le disposizioni della legislazione del soggetto della Federazione Russa, che fissa la separazione dei poteri tra i distretti cittadini e aree al loro interno.
il città di rilevanza federale I pagamenti locali della Federazione Russa, che comportano la classificazione diffusa di imposte e tasse nella Federazione Russa, sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché gli atti giuridici adottati dalle autorità dei rispettivi insediamenti. Per quanto riguarda i poteri delle strutture politiche nelle città di rilevanza federale: consistono nella capacità di regolare, come nel caso delle imposte regionali, le aliquote, le procedure e i termini per il trasferimento delle tasse corrispondenti, se questi criteri non sono indicati nel Codice Fiscale.
Un altro gruppo di poteri delle autorità nelle città di rilevanza federale è la definizione delle specifiche per determinare la base imponibile, nonché i benefici.
Le tasse federali, regionali o locali che non sono previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa non possono essere applicate in Russia. Le disposizioni del codice fiscale possono anche stabilire regimi fiscali speciali che prevedono pagamenti federali aggiuntivi, nonché la procedura per stabilire le tasse appropriate. I regimi fiscali pertinenti possono includere l'esenzione dagli obblighi di pagamento di soggetti che pagano al Tesoro imposte generali federali, regionali o locali.
Modalità speciali
I criteri per la classificazione fiscale contenuti nella legislazione della Federazione Russa suggeriscono l'assegnazione di una categoria separata di obbligazioni di pagamento sotto forma di regimi speciali. Esaminiamo le loro specifiche in modo più dettagliato. Regimi fiscali speciali registrato nelle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa e applicato nel modo prescritto da questa fonte di legge e altre leggi che regolano le tasse e le tasse. Tra le modalità in questione:
- USHN, o un sistema fiscale adattato per le aziende agricole;
- USN - un sistema semplificato per il calcolo e il pagamento delle tasse;
- UTII - il sistema di pagamento del reddito imputato;
- schema di brevetto;
- sistema fiscale che accompagna gli accordi di ripartizione della produzione.
Sopra, abbiamo notato che i principi della classificazione fiscale possono implicare l'assegnazione di criteri aggiuntivi per la classificazione dei pagamenti in una o un'altra categoria. Quindi, ad esempio, il sistema fiscale semplificato è di due tipi: uno che prevede il pagamento dell'imposta statale sulle entrate con un'aliquota del 6%, e uno in cui i contribuenti trasferiscono il 15% degli utili al bilancio.
I tipi di tasse previsti dalla legislazione della Federazione Russa e la loro classificazione in alcuni casi possono comportare un netto perfezionamento dei criteri per il calcolo dei pagamenti. Ad esempio, la formula del calcolo UTII prevede il coinvolgimento di più componenti contemporaneamente: la redditività di base, l'indicatore fisico e vari coefficienti. In effetti, possiamo parlare della presenza nel sistema fiscale della Federazione Russa di diverse dozzine di singole imposte sul reddito imputato, basate su varie combinazioni di questi elementi.
Componenti fiscali
La classificazione delle imposte locali, nonché regionali e federali, può essere basata sui componenti che formano il pagamento. Questi sono:
- oggetto di tassazione;
- base imponibile;
- periodo;
- tasso;
- procedura di calcolo del pagamento;
- termini per il pagamento delle tasse al bilancio.
Si può notare che questi componenti sono fissi per legge.
Classificazione degli oggetti
La classificazione delle imposte per oggetti è molto diffusa, che sono, come abbiamo notato all'inizio dell'articolo, componenti dei pagamenti al bilancio dello Stato. Ci possono essere molte ragioni per assegnare commissioni a determinate categorie nell'ambito del criterio in esame. Tale può essere, ad esempio, il livello dell'autorità che approva il tasso o la procedura per il calcolo del pagamento.
L'utilità pratica della classificazione fiscale
I tipi di tasse considerati da noi e la loro classificazione sono di fondamentale importanza, innanzitutto dal punto di vista della costruzione di una strategia di formazione del bilancio statale. Le autorità della Federazione Russa possono prevedere il calcolo e l'assegnazione delle tasse al bilancio in una sola volta a tre livelli correlati al sistema di pubblica amministrazione. Tale schema, secondo molti ricercatori, è uno dei più ottimali per la Russia. A questo proposito, il codice fiscale e la classificazione fiscale in base ad esso sono di importanza estremamente importante.
Anche i pagamenti al bilancio, assegnati a una o un'altra categoria, sono di grande importanza scientifica. La legge come scienza implica lo sviluppo di teorie che spiegano il funzionamento delle norme di legge, comprese quelle che regolano i pagamenti al bilancio, oltre a determinare gli schemi ottimali per la loro applicazione pratica. Le conoscenze pertinenti possono anche essere di grande importanza nella costruzione di una politica statale di sviluppo economico.
sommario
Abbiamo esaminato per quali motivi è possibile attuare la classificazione fiscale. Il concetto di imposta diretta e indiretta è stato anche descritto nel nostro articolo. Ora proviamo a riassumere i fatti chiave che abbiamo studiato.
Pertanto, gli obblighi di pagamento al bilancio possono essere sostenuti sia da individui che da organizzazioni. Tra i motivi di base della classificazione fiscale vi è la classificazione di tali imposte come dirette o indirette. Il sistema legale della Federazione Russa ha adottato il principio della distribuzione delle tasse in 3 categorie principali: federale, regionale e locale.
In alcuni casi, le imposte possono essere classificate in base alle specifiche dei loro elementi costitutivi.
È possibile distinguere ulteriori categorie di commissioni specificandole sulla base di alcuni segni (come nel caso dell'ITII). Se stiamo parlando di alcune caratteristiche di base che possono essere alla base della classificazione, possiamo usare il sistema fiscale semplificato come esempio. In questo caso, ci sono 2 categorie di questa imposta - pagate, come abbiamo notato sopra, con un'aliquota del 6% delle entrate o calcolate con un'aliquota del 15% dell'utile del contribuente.
