Utili non distribuiti: registrazioni

Nel normale funzionamento dell'organizzazione dopo il pagamento di tutte le spese e gli obblighi fiscali rimane una certa somma di denaro. Questo guadagno trattenuto viene solitamente reinvestito nell'organizzazione. I proprietari decidono come verranno utilizzati i fondi in futuro.

profitto

Il principale indicatore dell'impresa è la variazione del costo del capitale. Viene visualizzato sul conto 99 "Profitti e perdite". Le perdite sono registrate per DT e le entrate per CT. Un confronto dei risultati costituisce il risultato finanziario dell'organizzazione.

Diamo un'occhiata a un esempio.

Il fatturato del conto 99 per il 1 ° trimestre è pari a: 10.000 rubli. per gasolio e 12,5 mila rubli. di CT. Il saldo finale viene calcolato con la formula:

Il saldo all'inizio del periodo + TC Fatturato - DT Fatturato = 0 + 12,5 - 10 = 2,5 mila rubli.

Movimento per il 2 ° trimestre: per gasolio - 15 mila rubli, per CT - 13,5 mila rubli.

Saldo = 2,5 + 13,5 - 15 = 1000 rubli.

Allo stesso modo, vengono calcolati gli utili non distribuiti per l'intero anno.

Il risultato finanziario include le entrate derivanti da tutte le attività e emergenze ordinarie. La maggior parte dei fondi che l'azienda riceve dalla vendita di beni. Il risultato finanziario viene calcolato come differenza tra entrate, imposte pagate e altre spese. L'elenco dei costi associati alla produzione è regolato dalla legge.

formazione

Il risultato finanziario dell'esercizio viene visualizzato nel conto 99 "Utile o perdita". Il saldo deve essere trasferito dall'ultima registrazione dell'anno nel conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)". Il profitto è generato dal record DT 99 KT 84 e dalla perdita - DT 84 KT 99. Nel prossimo anno di riferimento, i proprietari possono prendere decisioni in merito alla distribuzione di questi fondi. Quindi viene effettuata la contabilità degli utili non distribuiti.

La direzione di parte del reddito per il pagamento dei dividendi, i proventi intermedi si riflette nel record DT 84 KT 75 "Transazioni con azionisti". La perdita dell'organizzazione può essere cancellata a causa del capitale autorizzato (DT 80), della riserva (DT 82), dei contributi stanziati (DT 75) e delle entrate degli anni precedenti (DT 84). Quindi viene eseguito riforma dell'equilibrio. Il profitto rimanente viene utilizzato per l'autofinanziamento dell'organizzazione. Per una visualizzazione più dettagliata della circolazione dei fondi, vengono utilizzati sottoconti: 84.1 "Entrate percepite", 84.2 "Utili non distribuiti", 84.3 "Fondi utilizzati", 84.4 "Perdita".

esempio

Nell'assemblea degli azionisti, è stato deciso di indirizzare i fondi accumulati per pagare i profitti ai fondatori, ricostituire il capitale di riserva e coprire le perdite dei periodi precedenti. Queste operazioni vengono visualizzate nell'unità di controllo dalle seguenti transazioni:

• DT84.1 KT75.2 - pagamento del reddito.
• DT84.1 KT82 - reintegrazione del fondo di riserva.
• DT84.1 KT84.4 - copertura delle perdite.

segnalazione

Gli utili non distribuiti in bilancio sono:

1) nella segnalazione trimestrale:

• saldo del conto 99 "profitti e perdite" più / meno;
• saldo del conto 84 "utili non distribuiti (perdita non coperta)" meno;
• saldo contabile 84 “utili non distribuiti (perdita non coperta)” (in termini di acconti sui dividendi maturati nel periodo di riferimento);

2) nei conti annuali: punteggio 84.

Se la società non ha avuto un risultato finanziario per gli anni precedenti o ratei attivi intermedi dei proprietari, il valore delle righe 1370 dello stato patrimoniale e 2400 del modulo n. 2 è lo stesso.

A volte l'organizzazione nel periodo tra le relazioni è costretta a modificare il bilancio. Il saldo può essere modificato a causa del costo di rivalutazione delle attività immateriali, delle immobilizzazioni, se viene specificato il periodo di utilizzo, del metodo di calcolo dell'ammortamento, in caso di cambiamenti nella legislazione o nelle politiche contabili. Pertanto, gli utili effettivi e non distribuiti in bilancio sono due concetti diversi.

Entrate per periodi precedenti

I guadagni trattenuti degli anni passati possono essere diretti verso obiettivi definiti dalla carta o dalla riunione dei partecipanti:

• aumento del patrimonio netto;
• rimborso di perdite passate;
• pagamento di dividendi;
• obiettivi di produzione;
• costituzione di un fondo di riserva, fondo speciale, ecc.

Il capitale dell'organizzazione è proprio, incrementale e accumulato. Quest'ultimo è formato a spese del profitto. Cioè, le entrate di periodi passati sono visualizzate in bilancio, ma in realtà questi fondi possono essere in circolazione. Anche la contabilizzazione degli utili non distribuiti degli anni precedenti è visualizzata nel conto 84.

posta

Il risultato finanziario si sta accumulando cumulativamente per 12 mesi. Con questi fondi vengono pagate prima le tasse e le commissioni, quindi vengono formati i fondi previsti dalla carta. Il resto dell'importo è l'utile netto. È rifinanziato o diretto per soddisfare le esigenze dell'organizzazione. Considera i record standard che si formano in corrispondenza del conto 84 "Utili non distribuiti". cablaggio:

1. DT84 KT51 - parte delle spese pagate a causa dell'utile netto.
2. DT84 KT70 - bonus dipendente pagato.
3. DT84 KT80 (83) - l'ammontare del capitale autorizzato (aggiuntivo) è stato aumentato.
4. DT73 KT84 - copertura delle perdite dai contributi dei dipendenti.
5. DT80 KT84 - il capitale autorizzato è stato modificato in valore del patrimonio netto.

Pagamento del dividendo

L'approvazione delle relazioni annuali viene effettuata dall'assemblea degli azionisti. Decide anche sull'uso del ricavato. Solo dopo che queste informazioni sono visualizzate nei conti analitici e nei rendiconti finanziari.

La decisione sul pagamento dei dividendi e il loro importo è presa anche dal consiglio di amministrazione. I proprietari ricevono reddito una volta ogni 3, 6 o 12 mesi. La legislazione prevede casi in cui un'organizzazione non ha il diritto di pagare dividendi:

• non è stato fornito l'intero capitale autorizzato;

• le azioni non sono state riacquistate;

• l'organizzazione viene dichiarata fallita;

• il volume delle attività nette della società è inferiore equità.

Quando si accumulano dividendi, sorge l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito. L'importo dei dividendi delle persone fisiche è inoltre tassato dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le ritenute alla fonte delle persone giuridiche vengono visualizzate registrando DT75 KT68. I dividendi vengono accumulati registrando DT84 KT70 “Insediamenti con personale”. Pagamento delle entrate ai proprietari: DT 75 (70) KT 50 “Cassa” (51, 52).

Non sono maturati interessi sui dividendi non pagati. Gli importi non ricevuti sono contabilizzati come parte degli altri ricavi JSC: DT 75 (76) KT 91.

Capitale di riserva

Per perdite finanziarie, rimborso di obbligazioni, rimborso di titoli propri, JSC crea un fondo speciale. La sua dimensione minima è del 5% del capitale sociale. La legge prevede un trasferimento annuale di fondi pari al 5% dell'utile netto. Come nel caso dell'articolo 84 "Utili non distribuiti", il conto 82 "Capitale di riserva" è passivo. Cioè, una riduzione della quantità di fondi viene visualizzata sul debito e un aumento sul prestito. Considera il cablaggio tipico:

1. DT84 KT82 - la formazione del fondo.
2. DT82 KT84 - cancellazione della perdita.
3. DT82 KT66 (67) - rimborso di obbligazioni.
4. DT84 KT84 - che copre i debiti degli anni passati.

Acquisizione di proprietà

Gli utili non distribuiti possono essere utilizzati per l'acquisto di attività immateriali. In questo caso, nel bilancio verrà modificata solo la linea di attività. L'importo dei fondi nella passività rimarrà lo stesso, poiché il movimento di denaro verrà visualizzato su sottoconti e la cifra finale non cambierà.

Sviluppo della produzione

Se, dopo la costituzione del fondo, il proprietario ritira la parte rimanente del profitto, allora c'è una semplice riproduzione. Se gli azionisti decidono di reinvestire, si tratta di una riproduzione estesa. Nel secondo caso, i ricavi per il periodo di riferimento sono aggiunti ai risultati finanziari degli anni precedenti: DT 84 subch. "Utile del periodo di riferimento", subaccount CT 84. "Profitto negli ultimi anni."

Altri obiettivi

AO può indirizzare l'utile netto a pagare:

• premi ai dirigenti in base ai risultati del lavoro;
• assistenza materiale;
• incontri di beneficenza;
• organizzazione del tempo libero.

Qualsiasi decisione di questo tipo viene discussa in occasione di un'assemblea degli azionisti e registrata nell'atto pertinente. Solo successivamente vengono formate registrazioni in contabilità. Il documento viene preparato alla fine di dicembre e le voci dello stato patrimoniale sono formate a gennaio.

esempi

La società ha venduto beni immobili per 98.000 rubli, IVA inclusa - 14.945 mila rubli. suo valore contabile - 92.765,36 rubli; l'importo dell'ammortamento maturato - 39.611,20 rubli. La struttura è stata rivalutata a 18.823,55 rubli. La transazione è avvenuta il 05.15, i fondi sono stati ricevuti il ​​05.17. Le seguenti voci sono state generate nell'unità di controllo:

La contabilizzazione dell'utile di rivalutazione dell'avanzo di rivalutazione non modifica l'ammontare del patrimonio netto, poiché queste due voci si trovano nella stessa parte del bilancio.

Un partecipante alla LLC ha deciso di reintegrare i profitti di 1.000 mila rubli per aumentare il patrimonio netto.

L'organizzazione ha realizzato un profitto di 250 mila rubli. Con la decisione degli azionisti, il 10% sarà diretto a reintegrare il capitale di riserva e il resto a pagare i dividendi.
I dipendenti degli azionisti dovevano 115 mila rubli.

Questo, in effetti, è tutto ciò che si può dire sugli utili non distribuiti. Speriamo che le informazioni ti siano state utili.