La riforma del saldo alla fine dell'anno consiste nel chiudere i conti sui quali si sono riflesse le prestazioni finanziarie dell'impresa durante questo periodo. Questa procedura inizia dopo che tutte le operazioni aziendali sono state registrate nella documentazione. Consideriamo ulteriormente come viene effettuata la contabilizzazione della riforma del saldo. 
Informazioni generali
La riforma del bilancio include l'azzeramento del saldo di tutti i sottoconti aperti sul conto. 90 e 91. Durante la procedura, anche chiuso. 99. La perdita o l'utile risultante durante la riforma del saldo viene trasferito sul conto 84. Di conseguenza, la società inizia di nuovo. All'inizio dell'anno, la società ha annullato i conti per la contabilizzazione dei risultati finanziari e dei sottoconti aperti. La procedura è completata dalle voci finali del 31 dicembre del periodo di riferimento.
Conti di chiusura 90 e 91
Nel corso dell'anno, il conto Vendite registra le entrate e le spese dell'azienda per i normali tipi di attività. Cq. 91, rispettivamente, riflette i rimanenti costi e ricavi. La chiusura di questi conti viene effettuata ogni mese. Ciò è indicato nelle Istruzioni per l'utilizzo del piano contabile. Alla fine di ogni mese, pertanto, è necessario confrontare il turnover del credito e del debito per gli account secondari. 90 e stabilire il risultato finanziario dalla vendita per il periodo di riferimento.
Il risultato rivelato viene cancellato nell'account secondario. 90,9 al conteggio 99. Analogamente, nel corso dell'anno di riferimento, il conto si chiude. 91. Nel confrontare il fatturato di debito per subacc. 91.2 e credito per account secondario. 91.1 viene determinato il saldo degli altri proventi e oneri. Il risultato alla fine del mese viene addebitato dall'account secondario. 91,9 al punteggio di 99.
Saldo delle riforme: registrazioni
Quando si identificano i ricavi delle vendite o di altre attività, viene effettuata la seguente registrazione: DB 90,9 (91,9) Cd 99 - cancellazione dell'importo del reddito ricevuto al mese.
Se vengono rilevate perdite, la registrazione sarà la seguente: cancellazione della perdita ricevuta durante il mese.
Di conseguenza, alla fine di ogni mese, viene creato un saldo zero sui conti 90 e 91. Va ricordato che i saldi continuano ad essere memorizzati in sottoconti. Si accumulano durante l'anno e sono annullati dalla riforma. Pertanto, questa procedura consiste nell'azzerare i sottoconti. Articoli da sc. 90 è chiuso da record interni per subch. 90,9 e account secondari del conto 91 - per account secondario. 91.9. Quando sarà la riforma del saldo, le registrazioni saranno le seguenti:
- DB 90.1 Cd 90.9 - chiusura dell'account secondario per la contabilizzazione dei ricavi delle vendite.
- DB 90.9 Cd 90.2 - Sottoscrizione di chiusura. al costo del venduto (accise, IVA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - chiusura del sottoconto per altre entrate.
- DB 91.1 Cd 91.2 - account secondario di chiusura. contabilizzando altre spese.
Cq. 99
Il Conto profitti e perdite viene utilizzato per generare l'indicatore finanziario finale dell'impresa per l'intero periodo di riferimento. Durante questo periodo, riflette le entrate e le perdite derivanti da normali tipi di attività, il saldo di altre spese / entrate. Inoltre, cfr. 99 fissa sanzioni e multe per tasse e imposte, l'ammontare dell'imposta sugli utili calcolata e i suoi ricalcoli.
Punto importante
Se la società utilizza PBU 18/02, non può riflettere l'accantonamento dell'imposta sugli utili registrando nei conti DB. 99 e cd 68. Per calcolare l'importo della detrazione obbligatoria per tale società, è necessario adeguare le entrate / le spese condizionali. Allo stesso tempo, conformemente al paragrafo 20 della PBU, questo indicatore deve essere preso in considerazione come conto secondario separato nel conto delle perdite e delle entrate. Da ciò ne consegue che una tale società inoltre, nel mezzo. 99 riflette gli importi delle spese / entrate potenziali stimate derivanti dall'imposta sul reddito e dalle passività / attività fiscali (permanenti). 
Chiusura del conto 99
A differenza di sc. 90 e 91, questo account non viene ripristinato durante l'anno.Il saldo che ne deriva riflette i risultati intermedi del lavoro economico e finanziario dell'impresa. Quando viene effettuata la riforma del saldo, vengono confrontati il fatturato di debito e credito del conto. 99. Il saldo Cd riflette l'utile netto. Il saldo del debito mostrerà che la società ha ricevuto una perdita.
Con la riforma dell'equilibrio 99 secondo l'Istruzione è chiuso dal record finale del 31 dicembre. L'importo del reddito netto ricevuto viene riportato a Cd. 84. In caso di formazione di una perdita secondo i risultati del periodo, deve essere addebitato a dB 84. Pertanto, il record sarà il seguente: DB 99 Cd 84, subch. "Utili portati a nuovo per il periodo di riferimento" - svalutazione netta (utili non distribuiti) anno.
Oppure: DB 84, subch. "Perdita scoperta del periodo di riferimento", Cd 99 - riflette la perdita non coperta dell'esercizio di riferimento.
Di conseguenza, il saldo del conto. 99 verrà ripristinato a zero. Insieme a questo, vengono aperti anche account secondari per questo account. Considera cosa farne.
Sottoconti 99
Le istruzioni non indicano che in caso di riforma del saldo, è necessario chiudere questi sottoconti. Tuttavia, gli esperti raccomandano di procedere dallo Sch. 99 allo stesso modo dei conti 90 e 91. In altre parole, quando viene effettuata la riforma del saldo, è consigliabile aprire un sottoconto aggiuntivo. 99.9. Rifletterà il risultato finanziario finale: utili o perdite netti per il periodo di riferimento, da trasferire sul conto. 84. Alla fine dell'anno, tutti i sottoconti aperti al conto. 99 sono chiusi da record interni. Sono fatti, rispettivamente, su subch. 99.9.
osservazione
Apertura di account secondari sull'account. 99, dovrebbe concentrarsi sugli indicatori f. N. 2 Ciò significa che, se necessario, possono essere formati articoli di diversi ordini. Ad esempio, per iscriversi. 99.1 è consigliabile aprirne almeno altri due:
- Subsch. 99.1.1 "Perdite / entrate derivanti dalle vendite".
- Subsch. 90.1.2 "Saldo degli altri proventi e oneri".
Sistema analitico multilivello
Se è previsto nell'impresa, quindi la riforma del bilancio nel mezzo. 99 è stato implementato in più fasi. Nel caso della formazione di sottoconti del secondo ordine, i saldi da questi vengono trasferiti attraverso record interni al corrispondente articolo del primo ordine. Successivamente, il saldo formato nei primi sottoconti viene cancellato sul conto. 99.9. E solo allora la perdita o il reddito netto per il periodo di riferimento viene trasferito a DB o Cd. 84. L'impresa deve approvare il piano di lavoro per i conti nella sua politiche contabili.
Distribuzione del reddito netto
La decisione sulla direzione del profitto per uno scopo o un altro viene presa nella LLC durante l'assemblea generale dei partecipanti (in AO - azionisti). In genere, l'utile netto derivante dai risultati del periodo è allocato al pagamento dei dividendi e al reintegro della riserva.
Se ci sono perdite scoperte degli anni precedenti, con decisione in un'assemblea generale, i proventi possono essere utilizzati per ripagarli. In ogni caso, prima della riunione, il contabile non ha il diritto di effettuare alcuna iscrizione. In via eccezionale, ci sono casi in cui la carta della società contiene un'indicazione specifica di dove dovrebbe andare il reddito netto e viene stabilito un importo fisso di detrazioni. In queste situazioni, il contabile, non aspettando la decisione della riunione, riflette la corrispondente distribuzione degli importi nelle dichiarazioni e ne informa i partecipanti. 
Pagamento del dividendo
Se parte delle entrate va a questi scopi, le registrazioni saranno le seguenti:
- DB 84, sottotitoli. "Reddito non distribuito del periodo in esame", Cd 70 - mostra il debito sul pagamento dei dividendi agli azionisti (partecipanti) che sono dipendenti della società.
- DB 84, sottotitoli. “Utili portati a nuovo dell'esercizio”, Cd 75,2 “Calcolo del pagamento degli utili” - riflette il debito sul pagamento dei dividendi ad altri partecipanti (azionisti).
Si precisa che i pagamenti su azioni privilegiate di determinati tipi possono essere effettuati anche a spese di fondi speciali della società per azioni, che erano stati precedentemente creati appositamente per tali scopi.
Quando è necessario registrare i dividendi?
L'annuncio dei pagamenti sul risultato annuale della società si riferisce ad eventi successivi alla data di riferimento del bilancio. Ciò è indicato nella PBU 7/98 (paragrafo 3). Se l'evento si è verificato dopo la data finale, le informazioni al riguardo sono divulgate nelle note allo stato patrimoniale e nella documentazione di rendicontazione su perdite e entrate. Ma durante il periodo di riferimento, non è necessario effettuare registrazioni. I pagamenti dei dividendi vengono registrati solo quando si svolge la riunione dei partecipanti e viene presa una decisione sulla distribuzione appropriata degli importi.
