Prospetto delle variazioni del patrimonio netto, modulo n. 3: regole e procedura per la compilazione

Un prospetto delle variazioni del patrimonio netto è un documento di rendicontazione finanziaria obbligatoria che riflette il movimento del capitale azionario, nonché contenente informazioni sull'ammontare degli utili non distribuiti (perdita) e sulla quota della società. I proprietari di piccole imprese con il diritto di non condurre una revisione contabile e le entità senza scopo di lucro non possono redigere questo rapporto ed escluderlo dal bilancio.

Composizione e struttura del rapporto

Il documento è diviso in 3 parti, ognuna delle quali ha una forma tabulare. Nonostante il fatto che ci siano forme stabilite per la preparazione dei campioni reporting, impresa può modificare in modo indipendente il documento per ottenere la vista desiderata. Tuttavia, dovrebbe costantemente indicare informazioni sulle sezioni:

• I - "Il movimento del capitale".
• II - "Rettifiche dovute a cambiamenti nei principi contabili e nella correzione di errori".
• III - "Attività nette".

Il contenuto del prospetto delle variazioni del patrimonio netto riflette pienamente gli eventi che si verificano con le fonti proprie dell'azienda. La prima sezione è dedicata alla struttura del capitale e alle operazioni condotte con essa. Il secondo è costituito da almeno tre, e se è necessario riflettere le variazioni di altri elementi di capitale, quindi più parti. La terza sezione contiene informazioni sui valori alla fine e all'inizio del periodo delle attività nette. La relazione sulle variazioni di capitale (modulo 3) dovrebbe essere compilata sulla base di dati per 3 anni: l'anno di riferimento e i due precedenti.

Segnala i requisiti di contenuto

La relazione sulle variazioni di capitale (modulo 3) deve essere redatta conformemente ai requisiti del Ministero delle finanze RF. I contenuti indicano:

• valori di utile e perdita netti;
• ogni elemento di utile / perdita, proventi / oneri in termini monetari e il loro importo;
• l'effetto dell'accumulo di cambiamenti nei principi contabili e della rettifica degli errori considerati in conformità agli IFRS;
• operazioni relative al capitale;
• variazioni del capitale aggiuntivo e di riserva, nonché dello stato e del valore delle azioni dell'impresa.

I dati devono essere presentati nel rapporto stesso o nell'appendice. Fatte salve le regole di contabilità e contabilità finanziaria, non è difficile compilare il modulo 3 “Rapporto sulle variazioni di capitale”, un esempio di cui è possibile trovare le raccomandazioni del Ministero delle finanze RF per la preparazione di rendiconti finanziari obbligatori.

Descrizione della prima parte del rapporto

La sezione I del terzo modulo contiene informazioni su tutte le variazioni degli elementi del patrimonio netto della società per il periodo in esame. Include: capitale di riserva autorizzato, aggiuntivo e dati relativi utili non distribuiti (perdita rilevata), riacquistato azioni dai proprietari dell'impresa.

In ciascuna delle parti indicare gli indicatori pertinenti, che possono essere confrontati con i dati degli anni passati. Se la società non è cambiata politica contabile quindi i valori coincideranno con quelli registrati nei rapporti degli ultimi 2 anni. In caso di modifiche, è necessario apportare modifiche ai dati e indicare i motivi della discrepanza nella nota esplicativa della relazione.

Capitale sociale: regole per la compilazione delle colonne

Il capitale autorizzato dell'impresa viene creato durante la costituzione di una persona giuridica attraverso i contributi dei fondatori. Durante le attività finanziarie dell'azienda, il volume delle attività può variare, il che dovrebbe essere documentato.

Il prospetto delle variazioni del capitale inizia con la prima parte del "Capitale autorizzato" della Sezione I. I dati necessari per la compilazione sono sul conto 80, che viene aperto per la contabilità dei fondi nel capitale autorizzato. Nella colonna indicare:

• il saldo del capitale iniziale al 31.12. anno di riferimento e due anni precedenti;
• Importi per i quali il capitale è stato ridotto o aumentato in un anno.

Il turnover del credito sul conto 80 indica nella riga corrispondente del report - aumento di capitale. Se ci sono turni di addebito nel conto del capitale autorizzato, compilare la colonna che spiega i motivi della sua riduzione. Un aumento o una diminuzione del numero di azioni e loro valore nominale e anche la riorganizzazione dell'impresa.

Azioni proprie e riacquistate

I dati per questo articolo del rapporto sono nel bilancio (sezione III). Il valore numerico delle azioni possedute e riacquistate dagli azionisti è incluso e detratto dal patrimonio netto. Per questo motivo, si consiglia di indicare la quantità tra parentesi nei moduli 1 e 3.

Le azioni riacquistate per ulteriore rivendita in termini di valore sono riflesse nel conto. 81. L'importo è il costo effettivo dell'acquisizione. Quando le azioni vengono ritirate dalla circolazione, l'importo del capitale autorizzato viene ridotto dell'importo del loro valore. La differenza tra il prezzo di vendita e il valore nominale è attribuita ad altri ricavi / spese dell'impresa.

Riflessione sul capitale aggiuntivo e di riserva nel rapporto

La liquidità in capitale versato aggiuntivo è contabilizzata punteggio 83. La caratteristica principale di compilare la colonna "Capitale aggiuntivo" è il riflesso di indicatori che influenzano il suo valore complessivo. Inoltre, il periodo di riferimento è preso dal periodo di riferimento dal 31.12 dell'anno precedente all'1,01 dell'anno di riferimento. Questa procedura è stabilita a causa delle regole di rivalutazione delle immobilizzazioni: i dati ricevuti al 1,01 del nuovo anno devono essere indicati il ​​31.12. dell'anno precedente. Ad esempio, se rivalutato il 01/01/16. Per il rapporto, verrà indicata la data del 31.12.15.

L'indicatore è determinato dai dati sul fatturato del prestito nell'interazione con i conti:

• contabilità di liquidità e liquidazioni nella formazione di una differenza di cambio positiva;
• contabilizzazione dei risultati finanziari (conto 91) nella formazione di differenze di cambio negative;
• 75 sull'importo del contributo dei fondatori alla proprietà dell'impresa.

Le riserve contabili sono sul conto. 82. Il documento indica i dati sull'ammontare delle detrazioni nella rendicontazione e due periodi precedenti. Il capitale di riserva è formato da utili non distribuiti al fine di ripagare le spese nei casi in cui è impossibile pagarli dal reddito netto.

Utili non distribuiti e perdita scoperta

Per riflettere i dati sulla quantità di utili non distribuiti (perdita) utilizzare il periodo che influisce sul valore totale. Per quanto riguarda l'indicatore di capitale aggiuntivo, il periodo considerato è il periodo dal 31 dicembre dell'anno precedente l'anno di riferimento a 1,01. anno di riferimento.

Gli indicatori che formano il profitto (perdita) includono:

• liquidità dell'utile (perdita) netto;
• Processo di rivalutazione del sistema operativo;
• spese e entrate che incidono sulla variazione dell'importo del capitale;
• importo dei dividendi;
• processo di riorganizzazione di una persona giuridica.

Caratterizzazione dei valori di alcune righe del report

I ricavi e le spese direttamente correlati all'aumento (diminuzione) del capitale non sono inclusi nel risultato finanziario della società. Nel caso delle entrate, il loro valore è attribuito alla linea 3213 (3313) e, nel caso delle spese, alla linea 3223 (3323) del prospetto delle variazioni del patrimonio netto.

I valori delle linee di riduzione del capitale sono indicati tra parentesi, poiché i valori cambiano il capitale verso il basso. La riga 3227 (3327) contiene informazioni sull'importo degli utili distribuito tra i fondatori.

Dopo che i dati della prima sezione sono stati inseriti correttamente nel documento, è necessario calcolare la somma di tutti i valori. Va tenuto presente che il valore tra parentesi deve essere sottratto dal risultato. I valori totali dovrebbero coincidere con i dati indicati nello stato patrimoniale (sezione III).

Compilazione nella sezione I del prospetto delle variazioni del patrimonio netto

Ciascuno degli articoli compilati della sezione ha il proprio codice. Considera l'esempio di compilare la prima sezione senza specificare gli importi, considerando l'anno di riferimento 2015. Innanzitutto, i dati sono raggruppati in sottosezioni:

• codice 3100 "Importo del capitale al 31/12/13";
• codice 3200 "Dimensione del capitale al 31 dicembre 2014";
• codice 3300 "L'importo del capitale al 31/12/15."

Ognuno di essi (tranne 3100) contiene le seguenti informazioni:

1. Codice 3210, 3310 "Aumento dell'importo del capitale, totale", compresi:

• 3211, 3311 "Utile netto";
• 3212, 3312 "Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali";
• 3213, 3313 "I redditi che si riferiscono direttamente all'aumento di capitale";
• 3214, 3314 “Emissione aggiuntiva di azioni”;
• 3215, 3315 “Aumento del valore nominale delle azioni”;
• 3216, 3316 "Riorganizzazione del legisl. volti ".

2. Codice 3220, 3320 "Riduzione dell'importo del capitale", compresi:

• 3221, 3321 “Perdita”;
• 3222, 3322 "Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali";
• 3223, 3323 “Spese direttamente correlate alla diminuzione del capitale”;
• 3224, 3324 “Diminuzione del valore nominale delle azioni”;
• 3225, 3325 “Riduzione del numero di azioni”;
• 3226, 3326 “Riorganizzazione del diritto. volti ";
• 3227, 3327 "Dividendi".

3. Codice 3230, 3330 "Capitale aggiuntivo versato".

4. Codice 3240, 3340 "Capitale di riserva".

La tabella mostra le informazioni senza una colonna sul nome dell'articolo: viene utilizzato solo il codice. Durante la segnalazione, è necessario compilare tutte e 8 le colonne.

Tra parentesi ci sono i valori che vengono sottratti durante il calcolo e un trattino indica una colonna vuota. La tabella mostra un esempio di riempimento senza specificare gli importi dei dati della prima sezione del report sulle variazioni del patrimonio netto.

Le righe del sottogruppo 3300 vengono riempite allo stesso modo di 3200. Dopo aver compilato ciascuna colonna, viene visualizzato il valore finale, indicato nelle righe dei sottogruppi 3210 e 3220 e quindi nella descrizione generale del capitale per l'anno (riga 3100, 3200). Per determinare il valore della colonna "Totale", è necessario aggiungere tutti i dati di ciascuna colonna in una riga.

Sezione II - Correzione e correzione degli errori

Come nella prima sezione, i dati indicano il periodo di riferimento e i due anni precedenti. La compilazione di un prospetto delle variazioni del patrimonio netto utilizzando questo documento è obbligatoria solo nei casi in cui durante il periodo di riferimento sono state apportate modifiche ai principi contabili di un'impresa o sono stati corretti gravi errori degli anni precedenti.

Il rapporto è compilato sotto forma di una tabella che indica i nomi degli indicatori, i loro codici e valori per i 3 periodi in esame. Il documento è compilato usando l'algoritmo:

1. Indicare l'importo del capitale prima della rettifica nella riga 3400.
2. Nella riga 3410 rispecchiano i valori di aggiustamento dovuti a cambiamenti nei principi contabili dell'impresa.
3. Nella riga 3420, riflettere il valore di regolazione dovuto alla correzione di errori.
4. Nella riga necessaria di 3401-3502 indicare in dettaglio il motivo della rettifica della voce di capitale.

Il secondo e il terzo punto dell'algoritmo vengono eseguiti in base alle azioni necessarie: l'adeguamento viene effettuato a causa della correzione di errori o cambiamenti nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Prospetto delle variazioni del patrimonio netto: Sezione III

La forma della terza parte della relazione contiene informazioni sulle attività nette delle imprese per i 3 periodi in esame. Le attività nette sono la somma del valore delle attività non correnti e correnti garantite dal patrimonio netto. Il valore delle attività nette di AO e LLC è calcolato secondo l'ordine del Ministero delle finanze RF.

La contabilità è la principale fonte di dati per il calcolo del patrimonio netto. I valori per i calcoli sono presi dal bilancio (modulo 1). La formula patrimoniale netta è la seguente: C_Ch.A. = A - Informazioni su - Z, dove:

• A - attività prese in considerazione (attività correnti e non correnti, sezione I-II dello stato patrimoniale);
• Informazioni su: importo delle obbligazioni accettate per il calcolo (esclusi i risconti passivi gratuiti o sotto forma di assistenza statale);
• З - debito degli azionisti sull'importo del contributo al capitale autorizzato.

AO o LLC è estremamente importante per monitorare l'indicatore del patrimonio netto: sarà sempre uguale o superiore al capitale autorizzato.Se la condizione non è soddisfatta, è necessario adottare misure per rispettarla: ridurre la quantità di fondi propri fornita dai fondatori.

Generazione di un prospetto delle variazioni del patrimonio netto nel 2016

Per il 2016 non sono stati apportati adeguamenti alla preparazione del bilancio. Il modulo n. 3 è ancora composto da quattro parti: il titolo e tre sezioni.

Il titolo dovrebbe contenere informazioni di base sulla società:

• nome;
• OKPO, TIN;
• tipo legale di organizzazione, codice OKOPF;
• NACE;
• anno di riferimento e data di compilazione dei documenti;
• forma di proprietà e codice OKFS;
• Indicazione del codice di arrotondamento per importi fino a migliaia di rubli (384) o milioni (385).

Gran parte del frontespizio è redatto come altri moduli di segnalazione.

I dati devono essere indicati in sequenza per ogni anno (dal terzo all'anno di riferimento), i valori negativi devono essere racchiusi tra parentesi. Compila i campi vuoti con un trattino. L'ultima data per la presentazione della relazione annuale per il 2015 è la data del 31/03/16.

Analisi finanziaria del prospetto delle variazioni del patrimonio netto

Un'analisi qualitativa della rendicontazione annuale, in particolare la forma 3, consente di valutare lo sviluppo dell'impresa in termini di dinamica e di sviluppare ulteriori obiettivi di attività finanziaria. I risultati della sistematizzazione dei dati possono indicare il prossimo futuro dell'organizzazione: fallimento o aumento degli utili. Considerando gli indicatori del rapporto sui cambiamenti di capitale, lo specialista è in grado di evidenziare i punti di forza e di debolezza, offrendo così al management l'opportunità di regolare le proprie politiche aziendali a condizioni favorevoli.

La natura dell'analisi del reporting dipende dallo scopo, che può semplicemente monitorare i dati o determinare liquidità, affidabilità creditizia, solvibilità e altri indicatori dell'efficacia di un'impresa. Per i calcoli utilizzando i coefficienti appropriati.

I principali indicatori del flusso di capitale della società sono il coefficiente di reddito e disposizione dei fondi, che sono determinati dalle formule: K_n = П ÷ С_KG, K_in = V ÷ C_quest'anno. Il rapporto reddito / reddito è calcolato come il rapporto tra l'importo del capitale ricevuto e il saldo alla fine dell'anno e il coefficiente di cessione - come l'ammontare delle cessioni di fondi rispetto al saldo all'inizio dell'anno. Se il rapporto di reddito supera il valore del coefficiente di cessione, il patrimonio netto dell'impresa viene arricchito. La regola si applica anche nella direzione opposta.

Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto è incluso nel bilancio statutario, che si compone di quattro forme. Le iscrizioni vengono effettuate solo sulla base di dati contabili. La maggior parte delle informazioni viene trasferita dal bilancio. Dopo aver calcolato gli importi totali del modulo 3, è necessario verificare la loro coincidenza con i dati del modulo 1.