Budget operativo: la natura e i tipi di budget

Bilancio operativo: un documento contenente un diagramma delle entrate e delle spese dell'impresa. È composto da numerosi articoli che caratterizzano i gruppi di costi e ricavi. A seconda delle specifiche del lavoro, il budget delle organizzazioni varierà. Nell'articolo consideriamo quali sono i budget operativi e finanziari, la loro composizione e finalità.

Il concetto di budget, i tipi di stime operative nell'impresa

Un budget è un piano che dettaglia le entrate e le spese di un'impresa. È composto sia per le singole unità, sia per l'intera organizzazione nel suo insieme. Ciò è necessario al fine di concentrarsi chiaramente su indicatori di costi e risultati finanziari. Al fine di riflettere pienamente le informazioni e la facilità d'uso, si distinguono tra tipi di piani. Ma indipendentemente dalla direzione dell'attività, le imprese formano un budget comune. Consiste in blocchi di singoli piani finanziari, coordinati in un unico insieme.

Lo sviluppo del quadro generale dei costi e dei ricavi dell'impresa inizia con la formazione del budget operativo. Dipende direttamente dalla direzione dell'impresa e può includere i seguenti piani:

• vendite - è presente nella stima generale di qualsiasi azienda, è la base per altri budget, mostra le vendite trimestrali e mensili nell'intera impresa e per ogni tipo di prodotto in termini fisici e di costo;
• scorte di prodotti finiti, merci - contiene dati sulle scorte di merci e materiali per unità e per l'azienda nel suo insieme, spesso è combinato con il budget di produzione;
• produzione (incluso per alcuni tipi di costi: manodopera, materiale diretto, spese generali);
• spese amministrative - contiene informazioni sulle spese amministrative;
• spese commerciali - combina i costi della vendita di prodotti (pubblicità, servizi di trasporto, commissioni, ecc.);
• costi di produzione: consente di calcolare il costo di produzione dei prodotti fabbricati.

La composizione del budget operativo è la scelta di una singola organizzazione. Nel determinarlo, vale la pena ricordare che le stime nella sua struttura sono una fonte di informazioni per il bilancio.

Funzione budget di vendita

Il primo passo nella creazione di un piano generale di entrate e uscite dell'impresa è lo sviluppo di una stima dei costi. Questo è un budget operativo che contiene informazioni su volumi di vendita stimati, costi di prodotto e ricavi. Per formare correttamente gli indicatori, è necessario analizzare e studiare costantemente il mercato, cosa che di solito viene svolta dall'ufficio marketing.

Nel processo di elaborazione del budget di esecuzione, gli specialisti decidono quali categorie di prodotti saranno prodotte, nonché quali sono i loro volumi e costi di vendita. Viene inoltre presa in considerazione la percentuale di copertura nei mesi attuali e successivi. Si sta prendendo in considerazione la necessità di una cattiva pianificazione del debito.

Il budget operativo per le vendite deve soddisfare i seguenti requisiti:

• il volume delle vendite trimestrale o mensile si riflette negli indicatori di valore e fisici;
• la sua formazione si basa sulle categorie di clienti, stagionalità e geografia delle vendite, domanda di prodotti;
• include l'ammontare del flusso di cassa atteso dalle vendite;
• la previsione dei ricavi delle vendite contiene coefficienti di raccolta che informano sul rapporto tra prodotti pagati nel mese corrente / prossimo e crediti inesigibili.

Quando si prepara un budget di vendita, vengono utilizzati concetti come entrate, profitti e costi.Questi ultimi sono divisi in variabili e costanti. Costi variabili variano in proporzione diretta alla dinamica della produzione. In altre parole, più prodotti vengono fabbricati, maggiori sono i costi variabili sostenuti. Ciò può includere il pagamento di materiali e materie prime, contributi sociali e del lavoro ai dipendenti, ecc. I costi fissi non dipendono dai volumi di produzione. Questi includono, ad esempio, ammortamenti, canoni di locazione, spese di gestione.

Budget delle vendite

La stima è formata in termini di valore e termini fisici per trimestre o mese. I valori effettivi vengono calcolati tenendo conto della stagione delle vendite e i valori di costo vengono calcolati in base al livello di inflazione o alle variazioni dei tassi di cambio. Il budget operativo per l'implementazione è realizzato secondo il seguente algoritmo:

1. Calcola le vendite pianificate in contatori fisici per ciascun tipo di prodotto e gruppi di clienti.
2. Calcola e registra i saldi pianificati nei magazzini entro il loro volume minimo consentito.
3. Determinare i prezzi di acquisto e vendita, tenendo conto dell'inflazione, delle dimensioni dell'implementazione pianificata, tenendo conto della stagionalità (importo dell'aumento / diminuzione e cifre delle vendite del mese precedente).
4. Calcola il volume pianificato dei beni acquistati utilizzando la formula: Informazioni = Informazioni_n + Oh_a - Oh_ndove circa_n - il volume delle vendite pianificato e Informazioni_a e oh_n - scorte alla fine e all'inizio del periodo, rispettivamente.
5. Determinare le vendite mensili per ogni tipo di prodotto a prezzi fissi.
6. Calcola la dinamica delle vendite e la dinamica dei prezzi per il periodo di budget.
7. Determinare le vendite annuali per mese e periodo del prodotto.

Gli economisti ritengono opportuno elaborare un piano di spese commerciali contemporaneamente alla formazione di una stima dei costi per le vendite. Ciò è spiegato dal fatto che sono composti dagli stessi specialisti che utilizzano indicatori correlati.

Budget delle spese aziendali

I costi della promozione del prodotto sono direttamente correlati alle vendite, quindi, dopo il piano di implementazione, di solito iniziano a formulare stime dei costi per le vendite. Questi includono i costi di:

• commissioni dovute a intermediari;
• pagamento per servizi di trasporto;
• imballaggi e contenitori;
• pubblicità;
• stoccaggio;
• copertura di altre spese (rappresentanza, conservazione, smistamento, ecc.).

Il budget operativo in termini di costi commerciali durante la formazione è direttamente correlato al volume delle vendite indicato nel piano di implementazione. Inoltre, la maggior parte delle spese è pianificata come percentuale dell'importo delle vendite.

Stima dell'inventario

Il budget delle scorte di prodotti caratterizza i saldi in magazzino per ciascun tipo di prodotto, nonché per i dipartimenti e l'impresa nel suo insieme. Si è formato in termini di valore e fisici. Gli inventari degli inventari sono assegnati separatamente o inclusi nel budget di produzione. Calcola due volte per il periodo: all'inizio e alla fine. All'inizio del periodo specificato indicare la dimensione dei saldi stimati, che comprende i prodotti:

• spedito con un termine di pagamento non pagato;
• non pagato in tempo dai clienti;
• tenuto in custodia dai clienti;
• rimanendo effettivamente o atteso in magazzino.

Il budget operativo dell'impresa per le scorte alla fine del periodo comprende i saldi nei magazzini dei prodotti negli importi stabiliti normalmente e le merci spedite con un termine di pagamento non pagato. La dimensione dello stock consentita è calcolata dalla formula: З_a = N_d × in_d × C_pastidove:

• H_d - lo stock standard di prodotti in giorni;
• il_d - il numero di prodotti fabbricati in un giorno;
• C_pasti - il costo pianificato per unità di produzione.

Indicatore H_d formare il tempo speso per l'imballaggio, le scartoffie e la raccolta di un lotto. Il valore ottenuto degli inventari è una condizione per consegne ritmiche e spedizioni ininterrotte di prodotti.

I budget operativi dell'organizzazione sono formati a loro discrezione.Un'impresa ha il diritto di combinare un piano azionario con una stima dei costi di produzione. Ma se è necessario riflettere più accuratamente gli inventari nel magazzino all'inizio e alla fine del periodo, l'elaborazione di un piano separato di scorte di prodotti influirà positivamente sulla loro contabilità.

Costi di produzione

Il budget operativo di produzione di un'impresa può consistere in diverse voci di entrate e spese che caratterizzano completamente il processo di fabbricazione. Di solito è formato da 4 componenti, il cui elenco in condizioni specifiche può essere espanso.

Dopo aver fatto una stima delle vendite e delle scorte, iniziano a formulare un piano per il programma di produzione in contatori fisici. Sulla base dei dati sul budget di esecuzione e della quantità di scorte alla fine del periodo, vengono calcolati i volumi di produzione richiesti. Dopo di che diventa possibile elaborare un piano di produzione completo in contatori per ogni tipo di prodotto.

I dati ottenuti diventano la base per la compilazione di altri budget operativi. Ad esempio, avendo informazioni sui volumi di produzione, è possibile sviluppare un piano di costi diretti del materiale. Il suo contenuto è diviso in tre parti principali:

• necessità di materiali di base;
• stimare MPZ all'inizio e alla fine del periodo;
• piano di approvvigionamento materiale.

Sono direttamente correlati tra loro: sulla base di indicatori della necessità di materiali compongono un piano di approvvigionamento, che include la MPZ.

Il budget dei costi operativi in ​​termini di costi di produzione diretti è formato in base al seguente algoritmo:

1. Determinazione dei principali tipi di materiali e materie prime necessarie per la fabbricazione di prodotti.
2. Calcolo dei tassi di consumo di materiali e materie prime per unità di produzione.
3. Fare una previsione delle variazioni in termini di costi diretti dei materiali in relazione alla revisione dei tassi di consumo, dei prezzi agli inventari.

Altri costi diretti per le materie prime sono determinati moltiplicando il tasso in rubli per unità di produzione e il volume stimato delle vendite in ciascun mese del periodo.

Costo del lavoro diretto stimato

Una delle maggiori parti dei costi nel processo di produzione è la remunerazione dei dipendenti delle officine principali. È possibile determinarne le dimensioni in base al piano precedentemente creato del programma di produzione, che determina la quantità totale di tempo di lavoro. L'importo dei costi dipende dal sistema di pagamento stabilito dall'organizzazione e dalla complessità del processo di fabbricazione. L'ultimo indicatore è determinato per ogni tipo di prodotto in ore lavorative o ore. I salari dei lavoratori nella produzione principale sono calcolati in unità monetarie, moltiplicando ogni ora di lavoro per il valore tariffario stabilito.

Il budget delle attività operative dell'impresa in termini di costi del lavoro diretto è realizzato secondo il seguente algoritmo:

1. Definire le categorie di costi variabili, il cui valore varierà durante il periodo di bilancio in proporzione al volume delle vendite.
2. Calcola i valori standard della complessità per ciascun tipo di prodotto e il costo di 1 ora-uomo. Sulla base dei valori ottenuti, determinare il valore totale del costo del lavoro diretto.
3. Indicare nel piano l'eventuale indicizzazione dei salari.
4. Fare una stima dei costi diretti del lavoro per il periodo di budget richiesto e un programma per il pagamento della retribuzione per il lavoro.

Budget ambientale

Le spese generali sono classificate come spese generali. Si presentano in modo non uniforme, il che porta a una differenza nei calcoli. La maggior parte dei costi generali sono diretti alla manutenzione e alla manutenzione delle attrezzature e di altri mezzi di lavoro. Inoltre, questo include i costi di:

• deprezzamento dei beni utilizzati nella fabbricazione di prodotti;
• Assicurazione SO;
• bollette per la manutenzione di locali industriali;
• pagamento della proprietà in affitto;
• remunerazione per i dipendenti delle officine ausiliarie e di manutenzione;
• altre spese di gestione.

Lo sviluppo del budget operativo in termini di costi generali inizia con la classificazione dei costi per variabili e fissi. Quindi forma una stima, basata sul seguente algoritmo di azioni:

1. Determinare i costi di gestione e manutenzione dei mezzi di lavoro.
2. Allocare le spese generali del negozio.
3. Fai stime per articoli con costi generali importanti.
4. Distinguere tra loro costi fissi e variabili (condizionatamente costanti).
5. Determinare la dimensione del costo del lavoro pianificato.

A fini di controllo, alcune aziende elaborano un programma per costi generali per ogni mese da eseguire.

Stima dei costi di gestione

Le spese operative generali del bilancio sono suddivise in due piani aggiuntivi. Il budgeting dei costi commerciali è stato discusso sopra, perché per comodità, molti esperti raccomandano di formarlo immediatamente dopo aver determinato il volume delle vendite.

Le spese di gestione comprendono i costi del personale amministrativo e alcune esigenze delle piccole imprese. Sono indicati costi fissi influenzando il margine di profitto. Pertanto, la pianificazione delle loro dimensioni è accompagnata dalla definizione di limiti, che sono importi fissi per il periodo di bilancio.

Costi di produzione

La compilazione del budget operativo termina con il calcolo del costo di produzione, che è formato da costi diretti e generali. I piani di budget disponibili ci consentono di considerare il rapporto tra i costi di produzione e il volume dei prodotti finiti. Effettuando un'analisi qualitativa degli indicatori, l'impresa sarà in grado di monitorarli e pianificarli in modo efficace.

Nel corso della gestione economica, le organizzazioni potrebbero aver bisogno di altri budget di supporto, operativi e finanziari. Svolgono il ruolo iniziale nella preparazione e nell'elaborazione delle informazioni necessarie per elaborare un piano di base delle entrate e delle spese.

Il budget operativo consente all'azienda, a seconda della propria organizzazione, di pianificare le attività economiche correnti. Quando formano un piano, prima di tutto, fanno una stima del volume delle vendite, sulla base del quale avviene un ulteriore budget. Tenendo gradualmente conto di tutte le componenti dei costi, l'economista procede alla creazione di un documento di entrate e spese, le cui componenti sono già definite. Quindi viene fatta una previsione di bilancio per il periodo futuro.