Art. 226 del codice fiscale con commenti

Le specifiche del calcolo fiscale da parte degli agenti sono descritte nell'Art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa. La stessa norma definisce la procedura e i termini per il pagamento degli importi calcolati al bilancio da parte di queste entità. Considera l'articolo in modo più dettagliato.

soggetti

Agenti fiscali secondo l'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa sono riconosciuti e operativi in ​​Russia:

1. Organizzazione.
2. Notai e avvocati privati.
3. Imprenditori individuali.

A questa categoria fanno riferimento anche suddivisioni separate di società straniere. Gli agenti fiscali dei contribuenti si distinguono per le loro responsabilità. La loro cerchia comprende il calcolo, la trattenuta e la direzione delle imposte sul reddito ricevute dai loro dipendenti nel bilancio. Le detrazioni dal profitto degli avvocati sono effettuate da uffici, università e consulenze legali.

Procedura generale (clausola 2 dell'articolo 226 del codice fiscale)

Le tasse sono addebitate e pagate in relazione a qualsiasi profitto del pagatore, la cui fonte è l'agente (singolo imprenditore / organizzazione). L'eccezione è rappresentata dal reddito, il cui calcolo e deduzione viene effettuato in conformità alle norme 214.3-214.6, 227-228 e art. 226.1 del codice fiscale. Nel calcolo, vengono conteggiati gli importi precedentemente trattenuti. Nei casi specificati nella Sezione 227.1, i pagamenti sono ridotti dell'importo degli anticipi fissi versati dalle entità.

Specifiche di calcolo

Calcolo degli importi fiscali di cui all'art. 226 del Codice Fiscale viene effettuato alla data in cui il pagatore ha effettivamente ricevuto il reddito. È determinato dall'articolo 223. Il calcolo viene effettuato in ordine di competenza dall'inizio del periodo in relazione a tutto il reddito. L'eccezione è l'utile che si ottiene dalla partecipazione azionaria nell'impresa. Per quanto riguarda i redditi soggetti a tassazione, si applica l'aliquota di cui al paragrafo 1 dell'articolo 224. Il calcolo comprende gli importi trattenuti dal pagatore nei mesi precedenti del periodo di riferimento. Le detrazioni dagli utili per le quali vengono utilizzate altre aliquote, nonché le entrate ricevute in relazione alla partecipazione azionaria, vengono calcolate separatamente per ciascun pagamento. Il calcolo viene eseguito senza tenere conto delle entrate di altri agenti e degli importi dei pagamenti obbligatori da essi trattenuti.

ritenzione

Al paragrafo quattro dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa, si dice che la tassazione sul reddito del pagatore viene effettuata al momento del pagamento effettivo. Nel caso in cui il soggetto realizzi un profitto in natura o sotto forma di beneficio materiale, viene effettuato a spese di qualsiasi importo monetario pagato dall'agente. L'importo della detrazione addebitata non può superare il 50% del reddito in contanti. Questa clausola non si applica agli agenti che agiscono come organizzazioni creditizie in relazione alla ritenuta alla fonte e alla detrazione degli importi delle imposte dagli utili percepiti dai loro clienti sotto forma di benefici materiali. Un'eccezione sono i dipendenti diretti di tali società.

L'impossibilità di conservazione (paragrafo 5 dell'articolo 226 del codice fiscale)

In alcuni casi, l'agente non può riscuotere e, di conseguenza, dedurre gli importi fiscali stabiliti dal reddito del pagatore. In tali situazioni, l'entità deve notificare entro e non oltre 1,03 del periodo successivo alla fine dell'esercizio in cui si sono verificate le circostanze specificate, la notifica all'autorità di controllo e l'entità da cui non è stata effettuata la detrazione. Indica l'importo dell'utile e delle tasse non dedotti dal bilancio. La forma di notifica, la procedura per la sua direzione è determinata dall'istituto di potere federale esecutivo.

Punto importante

Al paragrafo 5 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa si dice separatamente sugli agenti fiscali - società nazionali con divisioni separate, società assegnate ai più grandi pagatori, nonché singoli imprenditori registrati nel servizio di controllo nel luogo della loro attività in relazione all'applicazione dell'ITII o al sistema di tassazione dei brevetti. Devono essere informati degli importi degli utili da cui non è stata effettuata alcuna detrazione, nonché dell'importo dei pagamenti non versati al bilancio secondo le modalità di cui all'articolo 230, paragrafo due.

tempo

È definito al paragrafo 6 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa.Gli agenti devono eseguire il calcolo e la detrazione degli importi stabiliti entro il giorno successivo al numero di pagamento dell'utile. P. 6, art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede inoltre che, nel caso di fornire al soggetto un reddito sotto forma di prestazioni per il periodo di inabilità al lavoro (malattia), anche per la cura dei bambini malati, nonché sotto forma di indennità per ferie, il trasferimento dovrebbe essere effettuato non oltre l'ultima data del mese in cui sono stati effettuati pagamenti specifici.

A quale budget dovrebbe essere assegnato?

Al paragrafo sette dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che i pagamenti vengono effettuati nel luogo di residenza dell'agente (contabilità), salvo diversa disposizione di legge. Agenti - le organizzazioni nella cui struttura si formano suddivisioni separate, devono trasferire gli importi calcolati e trattenuti sia al bilancio all'indirizzo della loro sede sia alla sede delle loro filiali. I singoli imprenditori che utilizzano il sistema dei brevetti o l'ITII devono effettuare pagamenti obbligatori nel luogo di registrazione.

Calcolo per divisioni separate

L'imposta dovuta al bilancio presso la sede della filiale della società è stabilita in base all'importo dell'utile da tassare, maturare e pagare ai dipendenti. Il calcolo si basa anche sull'importo delle entrate percepite nell'ambito di accordi di diritto civile, che sono stati conclusi da un'unità separata con persone fisiche.

Importo totale

L'agente trattenuto dagli utili delle persone fisiche, in relazione al quale viene riconosciuto come fonte di reddito, l'importo totale dell'imposta, superiore a 100 rubli, viene inviato al bilancio secondo le modalità prescritte da questo articolo. Se l'importo totale del pagamento è inferiore a 100 rubli, l'importo viene aggiunto alla detrazione pagabile nel mese successivo, ma non oltre dicembre del periodo corrente.

Inoltre

La legge non consente il pagamento dei contribuenti a spese dell'agente. Quando si stipulano contratti e si effettuano altre transazioni, è vietato includere nelle loro condizioni le riserve in base alle quali le entità che pagano il profitto assumono i costi della detrazione degli importi per gli individui nel bilancio.

Art. 226 del codice fiscale: commenti

L'emergere delle passività degli agenti fiscali è associato al loro pagamento dei redditi ai singoli. Un'entità non ha il diritto di rifiutarli se funge da fonte di reddito per i pagatori. Nel frattempo, c'è una controversia sulla questione del pagamento degli anticipi ai dipendenti ai sensi degli accordi di diritto civile. Secondo alcuni funzionari del Ministero delle finanze e alcuni giudici, il pagamento di fondi per servizi che non sono stati ancora forniti o lavori che non sono stati eseguiti obbliga la società a trattenere l'imposta sul reddito e pagarla al bilancio. Tuttavia, in pratica ci sono una serie di decisioni in cui viene stabilito che un anticipo non può essere considerato come un oggetto di tassazione fino a quando l'individuo non adempie ai suoi obblighi.

Modulo di reddito

Nei casi in cui un'impresa ha pagato i suoi prodotti a un individuo e, oltre a questo reddito, non gli sono stati effettuati pagamenti in contanti, la società non può trattenere l'imposta sul reddito. In tale situazione, il dipendente stesso deve eseguire il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Insieme a questo, l'impresa ha un obbligo ai sensi del paragrafo 5 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa di inviare un avviso all'autorità di vigilanza sull'impossibilità di trattenere l'imposta e trasferirla al bilancio. L'articolo indica il periodo di un mese per la notifica. Legge n. 113, questo periodo è stato aumentato. Pertanto, la società deve inviare una notifica ai sensi del paragrafo 5 dell'art. 226 del codice penale della Federazione Russa entro e non oltre l'1,03 dell'anno che segue il passato, in cui, di conseguenza, non è stata effettuata alcuna detrazione. Questa regola è valida dal 1 ° gennaio. Anno 2016

Modifiche all'articolo

Oltre ad aumentare il periodo di tempo per la notifica alle autorità di controllo e al pagatore dell'impossibilità di trattenere una detrazione, sono state apportate altre modifiche alla norma considerata. In particolare, hanno fatto riferimento al paragrafo 6. Art. 226 del Codice Fiscale fissa un'unica data per il trasferimento delle imposte. Coincide con il numero successivo al giorno del pagamento effettivo del reddito.Nella versione precedente, la tassa di ferie e ferie doveva essere detratta il giorno in cui venivano percepiti dagli individui. Nell'articolo modificato, questo periodo è rinviato alla fine del mese in cui sono stati effettuati questi pagamenti.

conclusione

Dal 1 ° gennaio 2015, la clausola due dell'art. 226 del codice fiscale hanno iniziato ad agire come modificato dalla legge federale n. 368. In relazione alle modifiche apportate all'articolo 227.1 relative alla necessità di pagare un pagamento anticipato fisso da parte di cittadini stranieri che lavorano in Russia per l'assunzione di singoli imprenditori o organizzazioni (se la loro iscrizione non richiede visti), l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul profitto dei contribuenti, che deve essere trattenuto dagli agenti, dovrebbe essere ridotto dell'importo di questi pagamenti già effettuati. Oltre alle modifiche che sono già state apportate alla norma in questione, sono in discussione diverse altre aggiunte. A questo proposito, gli esperti raccomandano agli agenti fiscali di rivedere periodicamente gli aggiornamenti della legislazione per l'adozione tempestiva delle informazioni e la conformità ai requisiti. Ulteriori chiarimenti su questioni specifiche relative al calcolo, alla detrazione e al pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche possono essere ottenuti direttamente dalla divisione territoriale del Servizio fiscale federale. Le informazioni tempestive ricevute impediranno violazioni fiscali.