La tassa sull'acqua si riferisce a quei tipi di pagamenti obbligatori al bilancio che sono determinati dalle specifiche del contribuente. Questo articolo descrive i principi della formazione aliquota fiscale e anche la procedura per il calcolo dell'importo dell'imposta.
Chi dovrebbe pagarlo
Questa tassa è entrata in vigore il 1 ° gennaio 2005, sostituendo così una tassa chiamata "pagamento per l'uso di corpi idrici". La tassa sull'acqua è ora descritta in un capitolo separato 25.2 del codice fiscale della Federazione Russa e, in conformità con le norme di questo capitolo, le organizzazioni e le persone che usano l'acqua a condizioni speciali o speciali pagano tale imposta.
L'uso speciale dell'acqua è quando vengono utilizzati mezzi, strutture o dispositivi tecnici.
Se le persone giuridiche o le persone fisiche hanno concluso un accordo sull'uso di un oggetto dopo l'entrata in vigore del Codice delle acque della Federazione Russa (dopo il 1 ° gennaio 2007), allora non pagano la tassa sull'acqua. Viene prelevata una tariffa separata simile all'affitto.
Quali oggetti sono tassati dall'acqua
Il codice fiscale definisce i casi in cui questa imposta dovrebbe essere riscossa:
- Se l'acqua viene prelevata da corpi idrici.
- Se si utilizzano zone d'acqua di oggetti (il rafting in legno non è incluso in questa categoria).
- Se i corpi idrici vengono utilizzati senza prelievo di acqua per l'industria dell'energia elettrica.
- Se vengono utilizzati corpi idrici per il rafting.
Non solo devi pagare le tasse sulle attività rilevanti nei casi di cui sopra, ma devi anche ottenere una licenza.
In quali casi non viene applicata la tassa sull'acqua
Il codice fiscale ha stabilito usi idrici per i quali non viene calcolata la tassa sull'acqua. La tassazione non viene effettuata se:
- Viene prelevata acqua termale o acqua, che comprende minerali, sostanze minerali medicinali.
- È stata realizzata una recinzione per la sicurezza antincendio, l'eliminazione di incidenti e catastrofi naturali.
- I corpi idrici sono utilizzati per le esigenze di difesa e di sicurezza dello stato.
- Recinzione di riproduzione risorse biologiche anche per l'allevamento ittico.
- I corpi idrici sono utilizzati per il monitoraggio da parte degli enti statali delle risorse naturali.
- Le aree acquatiche sono utilizzate per strutture idrauliche di vari scopi economici.
- Le aree acquatiche sono utilizzate per attività ricreative organizzate per bambini, disabili e veterani.
- L'acqua viene prelevata per l'irrigazione di terreni agricoli e fattorie personali e vengono serviti pollame e bestiame di cittadini e organizzazioni agricole.
- Le aree acquatiche vengono utilizzate per la caccia e la pesca, ecc.
Questo elenco è chiuso; cioè, non ci possono essere aggiunte ad esso.
Periodo fiscale e base imponibile
Calcolo dell'acqua periodo fiscale la segnalazione dovrebbe essere presa pari a tre mesi (trimestre). Sulla base dei risultati delle attività per questo periodo fiscale, inoltre, viene presentata una dichiarazione all'ispezione.
La base imponibile qui dipende in larga misura dal tipo di utilizzo dell'acqua: dovrebbe essere determinata per ogni oggetto. Ecco alcune funzionalità di questa procedura.
Se viene prelevata acqua, la base imponibile è la quantità di acqua prelevata dal serbatoio durante il periodo fiscale. Per determinare l'entità del flusso, gli strumenti di misurazione vengono utilizzati più spesso: offrono la massima precisione. Le indicazioni in questo caso sono inserite in riviste speciali di contabilità primaria.
Meno preciso è il modo in cui viene calcolata la tassa sull'acqua in base alla produttività dei mezzi tecnici della recinzione e alla durata del loro lavoro.
Se è impossibile utilizzare i metodi di cui sopra, resta da determinare la portata in base agli standard di consumo dell'acqua.
- Se vengono utilizzate aree d'acqua di oggetti (senza rafting in legno), la base imponibile deve essere definita come l'area di questa area acquatica. Questo indicatore è determinato semplicemente: vengono presi i dati della documentazione tecnica per la struttura o le informazioni dalla licenza.
- Se l'oggetto fiscale dell'acqua viene utilizzato senza prelievo di acqua per l'industria dell'energia elettrica, la base imponibile è la quantità di elettricità generata durante il periodo fiscale.
- Se per il rafting vengono utilizzati corpi idrici, viene calcolata la base imponibile. È un prodotto del volume di legno fuso per il periodo fiscale (in migliaia di metri cubi) e la distanza su cui è stata fatta la zattera di questa foresta (in km), divisa per 100.
Il calcolo dell'imposta viene effettuato in modo indipendente da ciascuna organizzazione o singolo imprenditore. Non è previsto alcun addebito presso l'ufficio delle imposte, come nel caso delle imposte sulla proprietà.
Come viene calcolata la tassa
L'aliquota dell'imposta sull'acqua non può essere uniforme per tutte le circostanze, poiché le condizioni per la riscossione dell'imposta sono completamente diverse. Le tariffe sono prescritte dall'articolo 333.12 del codice fiscale della Federazione Russa.
Quando viene presa l'acqua, viene misurata in rubli per 1 mila metri cubi. me ha una struttura a due strati: inizialmente è stata istituita per le regioni economiche e all'interno di tali regioni - in conformità con i bacini di laghi e fiumi. Anche l'acqua di mare ha un costo diverso: tutto dipende dalla posizione del mare.
Quando si utilizza l'area dell'acqua, l'aliquota fiscale viene misurata in migliaia di rubli per 1 chilometro quadrato e dipende anche dalla regione economica.
Quando si preleva acqua per l'industria dell'energia elettrica, il tasso viene misurato in rubli per 1 mila kWh, per il rafting in legno - in rubli per 1 mila metri cubi. m di legno fuso per 100 km. In entrambi i casi, le tariffe variano a seconda del mare, dei laghi e dei bacini fluviali.
È importante che l'aliquota dell'imposta sull'acqua sia fissata per l'anno. Ciò significa che quando si determina l'importo del pagamento per un quarto, sarà necessario calcolarlo come percentuale dell'importo dell'imposta annuale.
Limiti e benefici
La tassa sull'acqua ha una caratteristica: in alcuni casi, i limiti di prelievo di acqua sono stabiliti per i contribuenti. Possono essere determinati da un altro atto legislativo: il codice delle acque o possono essere stabiliti dalle autorità locali separatamente per un utente specifico.
Finché l'organizzazione o l'individuo riescono a rimanere in questo quadro, l'imposta è determinata secondo le solite formule descritte in questo articolo. Ma non appena vengono superati i limiti, il calcolo della tassa sull'acqua per la differenza dovrà essere effettuato con un'aliquota aumentata di 5 volte.
Ci sono benefici fiscali sull'acqua, ma pochissimi. Ad esempio, l'approvvigionamento idrico della popolazione consente all'organizzazione che fornisce tali servizi ai cittadini, di pagare per 1 mila metri cubi. m meno della recinzione per i propri bisogni. In effetti, questa norma non può nemmeno essere definita un privilegio - solo un altro tipo di utilizzo delle risorse.
La pratica commerciale degli imprenditori russi ha dimostrato che nella maggior parte dei casi è più vantaggioso utilizzare gli spazi idrici sulla base di contratti di locazione piuttosto che sulla base dei diritti di proprietà. Con i rapporti di leasing, vi è una minore responsabilità per la loro sicurezza e costi significativamente più bassi per l'uso delle risorse. Di conseguenza, il contribuente riduce il suo onere fiscale.
Viene visualizzato il rapporto
Il calcolo della tassa sull'acqua è semplice: è necessario moltiplicare la base imponibile per l'aliquota fiscale per questo tipo di attività. Ogni contribuente deve effettuare il calcolo in modo indipendente, poiché l'ispezione degli avvisi, come nel caso delle tasse fondiarie e immobiliari, non viene inviata.
Il calcolo contiene anche una dichiarazione fiscale sull'acqua, che deve essere presentata entro il 20 ° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Ad esempio, per il primo trimestre, deve essere consegnato prima del 20 aprile, ecc., All'ispettorato fiscale responsabile dell'articolo imponibile.
Quando pagare le tasse
Va tenuto presente che il pagamento dell'imposta sull'acqua entro la scadenza coincide con la data finale per la presentazione della dichiarazione - il 20 ° giorno del mese che segue il prossimo periodo fiscale - il trimestre. Pertanto, la segnalazione deve essere inviata entro il 20 del giorno in modo che non vi siano sovrapposizioni indesiderate di termini.
Ai contribuenti non è vietato effettuare diversi tipi di utilizzo dell'acqua, combinandoli. Tuttavia, l'imposta deve essere pagata all'ora designata come importo unico e tutta la differenziazione per tipo deve essere riflessa nella dichiarazione dei redditi.
Quale imposta viene pagata sui veicoli acquatici
Il termine "imposta sul trasporto per via d'acqua" è un'espressione derivata dalla normale tassa di trasporto, i cui principi di applicazione sono definiti nel capitolo 28 del codice fiscale. In questo capitolo, i veicoli acquatici sono menzionati separatamente insieme a veicoli a motore e aeromobili. Un prerequisito per la tassazione è la registrazione legale di un veicolo. I contribuenti di questa imposta sono persone fisiche e giuridiche che possiedono un elemento imponibile.
La tassa sul trasporto di acqua è calcolata secondo i seguenti principi:
- Se il veicolo ha un motore, la potenza di questo motore è determinata come base imponibile.
- Se la nave è un tipo rimorchiato - stazza.
- Se né l'uno né l'altro è il veicolo stesso.
Il periodo d'imposta è l'anno.
Questa imposta si applica ai pagamenti regionali, quindi le sue aliquote sono stabilite dalle autorità locali e contengono molti benefici per le diverse categorie di contribuenti. Il centro federale stabilisce solo il quadro oltre il quale è inammissibile andare.
