La pratica di audit ha spesso superato la creazione di un quadro normativo. Un numero significativo di società di revisione ha cercato di sviluppare rapidamente il mercato rilevante, ha ampliato vari tipi di servizi, ha reso servizi a varie entità aziendali, il che ha spesso portato a un livello insufficiente di accuratezza sulla qualità delle ispezioni. Di tanto in tanto si trattava persino di una violazione delle norme legali, nonché dell'emissione di pareri sui risultati della procedura a pagamento, vale a dire senza una reale attuazione dell'audit. Questo stato di cose è stato affidato agli organi che regolano l'audit. attività, il compito più importante associato al controllo di qualità delle ispezioni. Nel nostro articolo considereremo il concetto e la regolamentazione legale dell'attività di audit nel territorio della Federazione Russa.
Documento normativo unico
In connessione con gli eventi sopra descritti, c'era l'urgente necessità di creare un unico documento normativo. Pertanto, nell'agosto 2001, le "Norme sulla revisione contabile provvisoria" sono state sostituite da una legge federale a pieno titolo del 13.07.2001 "Attività di revisione contabile". Nel corso degli 8 anni di esistenza della legge presentata, sono state apportate numerose modifiche e integrazioni significative, che alla fine hanno portato alla comparsa nel dicembre 2008 di una nuova legge federale del 30 dicembre 2008 "On Auditing Activities". È lui la principale guida alla regolamentazione legale e all'organizzazione delle attività di revisione contabile in Russia.
Cosa è approvato dalla legge?
Considerare la categoria di regolamentazione legale delle attività di revisione in conformità a detta Legge. Quindi, ha approvato i seguenti punti:
- Definizione di una categoria e anche attività di audit; elenco dei servizi che accompagnano l'audit.
- Il sistema di regolamenti e organi che regolano questo tipo di attività.
- Determinazione della struttura della revisione contabile, nonché dell'associazione dei revisori di autoregolamentazione.
- La procedura per la certificazione dell'audit e la giustificazione della necessità della sua attuazione.
- Criteri per l'iscrizione nel registro degli SRO (vale a dire organizzazioni di autoregolamentazione), nonché indicatori di appartenenza a revisori e strutture di audit.
- L'ordine di condotta dello stato. registro degli SRO e registro delle società di revisione e dei revisori dei conti.
- Casi di revisione obbligatoria.
- Il concetto e la separazione degli standard di audit.
- Definizione di un parere di audit e sua struttura.
- Obblighi e diritti delle società di revisione e delle entità sottoposte a revisione nell'attuazione della revisione.
- La procedura per la supervisione del lavoro degli SRO da parte dello Stato, nonché il controllo di qualità del lavoro delle organizzazioni di audit.
Luogo dell'audit nell'attività economica
Come si è scoperto, la regolamentazione legale delle attività di revisione contabile è svolta principalmente attraverso la legge federale "Sulla revisione contabile". Questa legge dà un certo posto alla revisione contabile nelle attività finanziarie ed economiche. Vale la pena notare che per la Russia questo è importante perché storicamente esisteva un'immagine tale che il controllo da parte dello stato era quasi l'unico tipo di controllo. Quindi, è stato necessario scoprire il luogo e il ruolo, indipendentemente dalla forma di controllo finanziario, che è l'audit.
Regolamentazione legale dell'attività di audit nella Federazione Russa: altre fonti
La legge federale "sulla revisione contabile" è considerata l'atto normativo più importante, ma non solo stabilisce requisiti fondamentali per questo tipo di attività. Ad oggi, la Federazione Russa ha approvato un concetto di tipo misto in relazione al regolamento di audit. Inoltre, tutti i principali componenti del sistema di regolamentazione legale dell'attività di revisione contabile nella Federazione Russa sono definiti dalla legge. Va notato che un sistema normativo misto è attuato non solo con l'aiuto di leggi e atti del piano statutario, che sono emessi da enti statali, ma anche attraverso atti normativi di organizzazioni di natura pubblica.
Livelli di regolamentazione
Esistono quattro livelli di atti normativi nel sistema normativo di revisione contabile. Consideriamoli in modo più dettagliato:
- Primo livello Documenti: leggi, decreti, codici di rilevanza federale. Organi: Governo della Federazione Russa, Presidente della Federazione Russa, Assemblea Federale, Duma di Stato.
- Il secondo livello. Documenti: ordini, decreti, codice etico dei revisori professionali, standard di audit, standard di audit federali. Organi: Ministero delle finanze, Governo, Regolamento del Dipartimento di Stato Fin. controllo, audit, contabilità. contabilità e rendicontazione.
- Terzo livello. Documenti: standard di organizzazioni di tipo pubblico, codici del prof. etica delle strutture pubbliche, loro disposizioni e linee guida metodologiche (nei limiti dei rispettivi poteri). Organi: organizzazioni di revisori del tipo di autoregolamentazione.
- Quarto livello Documenti: regole per l'implementazione del controllo di qualità, standard interni. Organi: organizzazioni di tipo audit, singoli imprenditori impegnati in questa attività.
Primo livello di regolamentazione
Il 1 ° livello di regolamentazione legale dell'attività di revisione contabile nella Federazione Russa è presentato dal Codice Fiscale della Federazione Russa, Codice Civile della Federazione Russa, Legge Federale "Sulle attività di revisione", Legge Federale "Organizzazioni di autoregolamentazione", Legge Federale "Sulla Banca centrale della Federazione Russa", Legge intitolata "Società per azioni", ecc. . Ci sono anche regolamenti statali. autorità. Tra questi, è importante notare il decreto del governo della Federazione Russa "In materia di regolamentazione statale delle attività di audit nella Federazione Russa" e così via. È sulla base di questi atti normativi che viene attuata la regolamentazione legale dell'attività di revisione da parte dello Stato.
Secondo livello di regolamentazione
Il secondo livello di regolamentazione legale delle attività di revisione contabile e di revisione contabile è costituito dai seguenti documenti: codice nazionale prof. etica dei revisori, standard di questo tipo di attività a livello federale, linee guida e regolamenti che vengono emessi nei limiti di una certa competenza dalla struttura federale autorizzata per regolare questa attività da parte dello stato, cioè il Ministero delle finanze della Russia. È consigliabile includere l'ordine del Ministero delle finanze della Russia sotto il titolo "Disposizioni temporanee sul sistema di certificazione, ulteriore formazione e formazione dei revisori nella Federazione russa", nonché "Disposizioni temporanee sull'organizzazione e attuazione del controllo sulla conformità da parte dei revisori delle norme (regole) delle attività professionali e dell'etica professionale", ", che è stato approvato dal Consiglio di revisione contabile presso il Ministero delle finanze della Russia il 30 ottobre 2008 e così via.
Terzo livello di regolamentazione
Al terzo livello della regolamentazione legale dell'attività di revisione contabile - atti normativi prof. associazioni di revisione contabile. Va notato che sono pubblicati da queste strutture esclusivamente di loro competenza. Di norma, gli atti normativi sono rappresentati da codici del prof. etica delle organizzazioni di autoregolamentazione, standard delle organizzazioni di autoregolamentazione di specialisti in questo campo, nonché disposizioni metodologiche e linee guida emesse da organizzazioni di autoregolamentazione nell'ambito di una certa competenza.
Quarto livello di regolamentazione
Il quarto livello di regolamentazione legale della revisione contabile in Russia è consigliabile includere regole specifiche per l'implementazione del controllo interno in un'azienda o organizzazione in termini di qualità. Inoltre, questo include metodologie e standard interni. Tutti sono sviluppati direttamente da organizzazioni di audit o singoli imprenditori che promuovono il tipo di attività corrispondente.
Organizzazioni di autoregolamentazione
Vale la pena notare che attraverso atti normativi di livello 3 e 4, che sono alla base della regolamentazione legale delle attività di revisione, avviene l'autoregolamentazione della revisione. La legge federale "Sulle organizzazioni autoregolanti" è impegnata nella regolamentazione dei rapporti relativi alle attività di tali organizzazioni. Queste relazioni uniscono soggetti di attività professionale o imprenditoriale, interagiscono con le strutture di autoregolamentazione e i loro membri, nonché con i consumatori di prodotti fabbricati (servizi, lavori), organi esecutivi.
Cosa determina la legge federale?
È importante sapere che la legge federale "Organizzazioni autoregolanti" spiega i seguenti punti:
- Il concetto di autoregolazione, nonché i soggetti di questa categoria.
- Oggetto dell'autoregolamentazione, norme e standard delle strutture di autoregolamentazione, criteri generali per il riconoscimento delle organizzazioni senza scopo di lucro di tipo SRO. Il contenuto dell'autoregolamentazione è lo sviluppo e la successiva definizione delle regole e degli standard di un determinato tipo di attività e, naturalmente, il controllo sull'attuazione dei requisiti di determinate norme e standard.
- La struttura degli organi di governo, le funzioni chiave, i doveri e i diritti delle organizzazioni di autoregolamentazione.
- La necessità di sviluppare e successivamente approvare le norme e gli standard SRO, nonché la formazione di strutture specializzate per il monitoraggio dell'attuazione dei membri SRO.
- L'ordine di esecuzione delle funzioni di controllo in relazione alle organizzazioni di autoregolamentazione relative alle attività dei loro membri.
- Metodi per garantire il tipo di proprietà della responsabilità dei membri SRO direttamente ai consumatori di prodotti commerciabili (servizi, lavori), nonché ad altre persone.
Va aggiunto che gli standard russi in questo caso sono chiamati Regole di controllo federali. attività (FPSAD).
Categoria FPSAD
È interessante sapere che il primo FPSAD - erano in sei, entrarono in vigore nel 2003. Da allora, gli standard sono stati costantemente aggiornati e migliorati. Il loro editing è associato sia allo sviluppo del mercato dell'audit, sia alla dinamica dell'eq. attività sul territorio della Russia, nonché con i cambiamenti in atto nella pratica internazionale di revisione contabile, l'identificazione e la successiva generalizzazione di casi fondamentalmente nuovi che il revisore incontra nel processo di attuazione delle attività professionali.
Alla fine del 2010, c'erano circa 34 FPSAD. Sono stati adottati in conformità con la legge federale già inattiva dell'08 / 07/2001 "Sulle attività di revisione" e approvata con una risoluzione del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002. Va tenuto presente che tali standard non perderanno rilevanza fino all'approvazione da parte della struttura federale autorizzata degli standard di audit, che sono previsti dalla nuova legge del 30.12.2008 "Attività di audit", a livello federale.
È necessario sapere che FPSAD attualmente copre il sistema di informazioni necessario per l'implementazione delle attività di audit sia in termini di audit che dei servizi correlati. Formano requisiti comuni per la fornitura di questo tipo di servizio, la progettazione dei loro risultati, nonché per la valutazione della qualità dell'audit.
I requisiti di FPSAD sono richiesti dai revisori e dalle strutture normative statali per creare e attuare politiche competenti nel campo dell'audit.La conformità delle norme nazionali in un modo o nell'altro internazionale fornisce fiducia nel rapporto di verifica degli utenti sia all'interno della Federazione Russa che all'estero.
Parte finale
Pertanto, abbiamo esaminato i principali aspetti della regolamentazione legale delle attività di revisione contabile in Russia. In conclusione, va notato che lo sviluppo dell'audit dovrebbe basarsi sui migliori risultati mondiali, nonché sulla pratica del funzionamento delle organizzazioni e delle imprese nazionali. Dovrebbe combinare i risultati esistenti degli specialisti nel campo dell'audit e della consulenza, nonché contribuire all'auto-miglioramento dell'audit. ulteriori attività.
