Conto 77 "Imposte differite passive"usano un'entità legale che fa deduzioni dal profitto. Questo articolo contabile ha una serie di caratteristiche. Consideriamo più in dettaglio Conto 77. L'articolo fornirà anche esempi di registrazioni delle transazioni.
Differenza del margine di profitto
Quando si effettuano le dichiarazioni fiscali e la contabilità, il momento del ricevimento del reddito non coincide sempre. A causa del fatto che la legislazione prevede regole speciali per la sintesi delle informazioni sugli utili contabili, i risultati alla fine dell'anno differiscono in modo significativo dagli indicatori dichiarati. Questa situazione si presenta, ad esempio, con diversi metodi di calcolo dell'ammortamento. Il calcolo accelerato degli importi utilizzati nella contabilità fiscale non è accettabile per i bilanci. I costi derivanti dal calcolo della base saranno superiori ai costi della contabilità.
Che cos'è l'IT?
Se le spese per la contabilità sorgono in un momento successivo e in misura maggiore rispetto a quelle relative alle dichiarazioni fiscali e i redditi sono determinati in precedenza, l'organizzazione crea le condizioni per la comparsa di passività differite. Esistono diversi fattori che contribuiscono a questa situazione. Tra i principali è necessario evidenziare le seguenti circostanze:
- Utilizzo da parte dell'organizzazione del metodo di cassa nel processo di riscossione nel quadro della contabilità fiscale. Presume che la società riceva i proventi dalla spedizione dei prodotti fino alla ricezione di fondi reali dalla controparte.
- Differenze nel calcolo dell'ammortamento sulla proprietà.
A causa di differenze temporanee, l'importo della detrazione dal profitto aumenterà successivamente. Per calcolare la passività differita, viene utilizzata la formula:
IT = differenza temporanea imponibile x offerta corrente.
contabilità
Punteggio 77 sono tenuti a utilizzare entità classificate come medie imprese. Le regole per sintetizzare le informazioni sulle differenze emergenti nella determinazione del profitto sono contenute nel PBU 18/02. Stabilisce costi specifici per gli importi ricevuti dall'impresa. In particolare, PBU:
- Divide le differenze in temporaneo e permanente. Questi ultimi includono fattori di entrate o spese in uno dei conti. Causano l'emergere di obblighi continui. Differenze temporanee si verificano per periodi e metodi diversi per determinare i ricavi e i costi nella contabilità. Le passività differite sono associate ad esse.
- La detrazione dall'utile si riflette nei periodi successivi. I proventi o le spese condizionali risultanti nella contabilità sono adeguati per il valore dell'IT e moltiplicati per il tasso. L'importo ricevuto di conseguenza si riflette nella dichiarazione.
eccezioni
Alcune aziende potrebbero non funzionare punteggio 77 in conto. Questi includono le organizzazioni che utilizzano la modalità fiscale semplificata. Queste aziende includono piccole imprese, istituzioni senza scopo di lucro e partecipanti al progetto Skolkovo. La decisione pertinente per queste persone giuridiche deve essere consolidata nella politica finanziaria.
Determinazione della detrazione corrente dal profitto
La procedura in base alla quale verrà calcolata deve essere registrata nella politica finanziaria. Le imprese possono utilizzare una delle seguenti opzioni di definizione: prendere in considerazione l'IT in base alle informazioni contabili correnti o non tenerne conto. Nel frattempo, in ogni caso, l'importo della detrazione corrente dovrebbe duplicare i dati della dichiarazione per il periodo di tempo corrispondente. Se la società sceglie la seconda opzione, deve anche tenere un registro dell'IT. 
Punteggio 77: 1C
L'IT, formato dall'azienda, corrisponde a due articoli: 99 e 68. Utilizzo 77 account contabile, lo specialista inserisce le seguenti voci:
- cq debito. 68 cd del conto 77 - detrazione che riduce l'ammontare delle entrate / uscite.
- cq debito. 77 cd dell'account 68 - rimborso di IT. Questo record si forma quando si calcola l'imposta sul reddito alla fine del periodo di riferimento.
- Dt 77 Cd account 99 - cancellazione IT. Questa operazione è soggetta alla cessione dell'attività o all'eliminazione delle circostanze che hanno contribuito alla sua formazione.
Punteggio 77 dovrebbe riflettere le informazioni su ciascun tipo di attività separatamente.
Operazioni assicurative di base
Questi includono la ricezione di contributi e il pagamento del rimborso. Per tenere conto delle operazioni si applicano. 22, 92 e punteggio 77.1. L'analisi di cui all'ultimo articolo è condotta per tipo di assicurazione e tipo di contratto. La contabilizzazione delle operazioni assicurative di base viene effettuata "per competenza". In caso di responsabilità, viene registrato:
Conto DB 77.1 Cd 92.1.
Caratteristiche del metodo di competenza
Nel contabilizzare i costi in questo modo, ai sensi dell'articolo 330 del codice fiscale, i premi assicurativi previsti dal contratto sono inclusi nelle spese a partire dalla data dell'obbligo di versarli a favore della persona assicurata o dell'assicurato. In questo caso, l'incidente dovrebbe essere espresso nell'importo assoluto calcolato secondo le regole previste dalla legge. Quando si applica il metodo di competenza, vengono effettuate due voci:
- Il risarcimento e l'importo del risarcimento per le spese sostenute per ridurre la perdita, se fossero necessarie o effettuate per ordine dell'assicuratore - DB cfr. 22.1 cd 77.1.
- Pagamento dell'importo di cui sopra - dB cfr. 77.1 cd 51.
Le indennità di assicurazione maturate possono essere incluse nella rata successiva. In questo caso, viene creato un record:
DB 77.1 Cd 92.1.
Il rimborso consente il rimborso di prestiti presi da una compagnia assicurativa in conformità con i termini dell'accordo (DB 77,1 Cd 58) e% su di essi (DB 77,1 Cd 91). 
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Per alcune indennità assicurative, l'imposta sul reddito individuale dovrebbe essere addebitata alle aliquote stabilite. Il risarcimento viene corrisposto in tali casi dopo la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. La compagnia di assicurazione è tenuta a trattenere e detrarre questa imposta sui pagamenti nei casi stabiliti da disposizioni normative. Questi includono:
- Risoluzione anticipata dell'accordo sull'assicurazione sulla vita a lungo termine volontaria prima della data di scadenza e del rimborso degli importi di rimborso.
- Quando si concludono contratti, il cui argomento è la protezione della proprietà dai rischi. Questi includono, ma non sono limitati a, contratti di assicurazione di responsabilità civile per la distruzione / distruzione di beni materiali.
Il calcolo e la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato anche al momento della conclusione di contratti che prevedono un risarcimento in caso di danni alla proprietà di una persona.